Задача по расчету отпускных

Рассмотреть приведенную ситуацию и определить правильно ли был произведен расчет суммы отпускных за предоставленный очередной отпуск Шестопалову П.К.

Ситуация задачи по бухгалтерскому учету:

Шестопалову П. К. на основании приказа № 23 был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 14 рабочих дней с 02.03.09г. по 15.03.09г. На работу он устроился 12.02.2008г.

В течение последних 12-ти месяцев его ФОТ составил (гривен):

Апрель - 1000,00

Май – 3000,00

Июнь – 2600,00

Июль – 3000,00

Август – 1840,00

Сентябрь – 2900,00

Октябрь – 2000,00

Ноябрь – 2000,00

Декабрь – 2800,00

Январь – 2000,00

Февраль – 2000,00

Всего: 26140,00 гривен

Данная сумма включает:

- основная зарплата – 16840,00 гривен;

- доплата к окладу за сверхурочную работу – 4860,00 гривен;

- производственная премия – 4100,00 гривен;

- пособия по временной нетрудоспособности – 340,00 гривен.

При расчете ФОТ работника за предшествующие 12 месяцев бухгалтер предприятия не учитывал производственные премии и пособия по временной нетрудоспособности, соответственно среднего заработка сумма составила 21700,00 гривен.

Дальнейший расчет происходил так:

- бухгалтер произвел расчет среднедневного заработка:

21700,00 гривен : (365 дней -10 дней) = 61,13 гривен

- сумма отпускных составила 61,13 гривен * 14 дней = 855,82 гривны.

Решение задачи по расчету отпускных бухгалтерскому учёту :

В соответствии с порядком № 100 расчет средней заработной платы для начисления отпускных производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. На основании п.3 данного же положения в расчет средней заработной платы включаются:

- основная заработная плата;

- доплата и надбавки;

- производственные премии;

- пособия в связи с временной потерей трудоспособности;

- вознаграждения по итогам года.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что бухгалтер допустил ошибку при расчете средней зарплаты. Ведь в соответствии с данным положением ФОТ за анализируемый период составляет 26140,00 гривен (16840,00 + 4860,00 + 4100,00 + 340,00).

Для расчета суммы отпускных в этом случаи можно воспользоваться такой формулой:

От = Д : (К-П) * Кот

где От – сумма отпускных;

Д – рассчитанный ФОТ сотрудника;

К – соответствующее количество календарных дней года;

П – праздничные и нерабочие дни (установленные ст. 73 КЗоТ);

Кот – число календарных дней отпуска, предоставляемого работнику.

Исходя из этого:

Сумма отпускных = 26140,00 гривен : (365 дней – 10 дней) * 14 дней = 1030,82 гривен.

Соответственно бухгалтер произвел неправильный расчет отпускных Шестопалову П.К. Поэтому разница в размере 175,00 гривен должна быть возмещена сотруднику.

В примере остаточная стоимость составляет 50% всей стоимости объекта, так как установлен метод амортизации 50% при вводе в эксплуатацию и 50% при списании.

Бухгалтерские субсчета для учета НДС Учет налоговых обязательств Учет налогового кредита 1 2 Кт 641 – для начисления налоговых обязательств Дт 641 – для отражения суммы, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода, то есть суммы налогового кредита Примечание. Сальдо по субсчету 641 на конец отчетного периода показывает состояние расчетов по НДС с бюджетом: либо обязательства к уплате (Кт 641), либо задолженность бюджета перед налогоплательщиком (Дт 641). Вместо субсчета 641, как правило, применяется субсчет третьего порядка 6411 «Расчеты по НДС». На субсчете 643 учитываются суммы НДС при получении предприятием предоплат от покупателей (заказчиков) за товары, работы, услуги. Также на этом субсчете ведется учет сумм НДС при превышении обычной цены продажи товаров, работ, услуг над фактической (для контролируемых операций). По дебету этого субсчета отражается начисление сумм НДС, по кредиту – их списание На субсчете 644 учитываются суммы налогового кредита по НДС при перечислении предоплаты за товары, работы и услуги, которые приобретены для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. По кредиту этого субсчета отражается начисление НДС, по дебету – их списание. Для контроля за получением налоговых накладных к субсчету 644 обычно открываются субсчета третьего порядка, в частности: – 6441 «Налоговый кредит» – для учета сумм налогового кредита при наличии ГТД, налоговой накладной и других документов, преду-смотренных п. 201.11 НК; – 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» – для учета сумм НДС по налоговым накладным, которые не получены или не зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных Далее рассмотрим на примерах бухгалтерский учет НДС, руководствуясь при этом нормами Инструкции № 141. Приобретение товаров (услуг) Отражение НДС в бухгалтерском учете зависит от трех факторов: метода начисления НДС – либо по правилу первого события, либо по кассовому методу; планируемого направления использования товаров (услуг) – в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности или не облагаемых НДС операциях либо в нехозяйственных целях; наличия документов, подтверждающих право на налоговый кредит. Учет НДС при приобретении товаров (работ, услуг) ведется так: (грн.) № п/п Содержание операции Первичныедокументы Бухгалтерский учет Налоговый учет Дт Кт Сумма Доход Расходы 1 2 3 4 5 6 7 8 Приобретение товаров (услуг) для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности 1. Предприятие отражает НДС по правилу первого события 1.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг) 1 Перечислена предоплата поставщику Платежное поручение 371 311 24 000 – – 2 Отражен налоговый кредит по НДС Налоговая накладная 641 644* 6 000 – – 3 Оприходован товар Накладная типовой формы № М-11** 281 631 15 000 – – 4 Закрыты расчеты по НДС 644* 631 3 000 – – 5 Произведен взаимозачет задолженностей по счетам Не оформляются 631 371 18 000 – – * При применении субсчетов 6411, 6441 и 6442 операция 2 будет отражаться следующим образом: – при перечислении предоплаты: Дт 6442 – Кт 6441 – 4 000 грн.; – при получении налоговой накладной: Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн. Далее при оприходовании товара операция 4 будет выглядеть так: Дт 6441 – Кт 631 – 3 000 грн. Кредитовое сальдо по субсчету 6441 на конец отчетного периода свидетельствует о наличии входного НДС (1 000 грн.) в составе предоплат, которые числятся на конец отчетного периода. ** Утверждена Приказом № 193. 1.2. Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата 1 Оприходован товар Типовая форма № М-11 281 631 20 000 – – 2 Отражен налоговый кредит по НДС Налоговая накладная 641* 631 4 000 – – 3 Перечислена оплата за товар Платежное поручение 631 311 24 000 – – * Если налоговая накладная при оприходовании товара не получена (не зарегистрирована), то операция 2 при применении дополнительных субсчетов по учету НДС будет отражаться так: Дт 6442 – Кт 631 – 4 000 грн., а при получении налоговой накладной – Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн. 2. Предприятие применяет кассовый метод начисления НДС* 2.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг) 1 Перечислена предоплата поставщику Платежное поручение 371 311 24 000 – – 2 Отражен налоговый кредит по НДС Налоговая накладная 641 644 4 000 – – 3 Оприходован товар Типовая форма № М-11 281 631 15 000 – – 4 Закрыты расчеты по НДС 644 631 3 000 – – 5 Произведен взаимозачет задолженностей счетам Не оформляются 631 371 18 000 – – 2.2 Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата 1 Оприходован товар Типовая форма № М-11 281 631 20 000 – – 2 Отражены расчеты по налоговому кредиту Налоговая накладная 644** 631 4 000 – – 3 Перечислена оплата за товар Платежное поручение