Анализ прибыли от продаж, прочих доходов и расходов и формирования чистой прибыли

Основным базообразующим фактором чистой прибыли коммерческой организации, в -отделочная фабрика «Авангард».

Рис. 3.1 Зависимость прибыли от объемов продаж в стоимостном выражении и себестоимости проданных товаров ОАО «Ткацко-отделочная
фабрика «Авангард» за 2006-2008 г.г.

Рассчитаем структуру маржинального дохода ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» (табл. 3.2). Группировка затрат взята из формы № 2 (Отчет о балансу, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат) - Приложения 7, 8).

 

Таблица 3.2

Расчет структуры маржинального дохода ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

тыс. руб.

Показатели	2006	2007	2008	Абс. изменения		Отн. изменения
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
- амортизация основных средств	642	827	1430	185	603	128.8%	222.7%
- прочие	2035	3609	6707	1574	3098	177.3%	329.6%
							234.9%
							270.8%
							269.9%
							273.1%
							273.0%
							209.9%
							144.5%
							-
6. Удельный вес постоянных расходов в маржинальном доходе, %	58.3%	65.7%	71.3%	7.4%	5.6%	-	-

 

В структуре затрат на производство и продажу продукции ОАО «Ткацко-отделочная фабрика, на такую же величину. Структуру году по сравнению с 2007 годом – 160.8%.

Таблица 3.3

Оценка тенденций формирования прибыли от продаж
ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

тыс. руб.

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное изменение (+/-)		Относительное изменение, %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
1. Выручка от продажи продукции							180.3%
2. Переменные затраты							195.9%
3. Маржинальный доход							142.5%
4. Постоянные затраты							160.8%
5. Прибыль от продаж							119.3%
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат [3]/[1]							79.0%
7. Критический объем продаж [4]/[6]							203.4%
8. Операционный рычаг [2]/[5]							164.3%
9. Запас финансовой прочности, (1/[8]), %	16.2%	14.2%	8.6%	-2.0%	-5.5%	-	-

 

Если в 2007 году темп роста переменных затрат был ниже темпа роста выручки (происходит снижение доли прибыли в варов, продукции (осла на 40,1 % или 16137 тыс. руб. за 2007 г. по сравнению с 2006 г. За 2008 г. данный показатель увеличился на 53541 тыс. руб. или 94,9 %.

Таблица 3.1

Механизм формирования прибыли ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

Показатели	2006		2007		2008		Абсолютное		Относительное
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	изменение, тыс.руб.		Изменение, %
							2007 к 2006	2008 к 2006	2007 к 2006	2008 к 2006
										253,81
										273,04
										234,93
										144,52
										-
										260,83
										53,61
										135,57
										129,55
10. Чистая прибыль	4358	8,35	5348	7,28	5996	4,53	990	163,8	122,72	137,59

 

Неравномерное увеличение выручки от продаж и себестоимости проданных товаров на расходы предприятия включают г. в году; и расходов ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» представлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Динамика развития прочих доходов и расходов
ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» за 2006-2008 г.г.

Проценты к уровня 7890 тыс. руб., т.е. на 35,6%.

Это обусловило повышение чистой прибыли предприятия при данных условиях и расходов ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» в абсолютном выражении в табл.3.2.

Таблица 3.2

Влияние доходов и расходов на формирование чистой прибыли

ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

тыс.руб.

Показатели	Изменение за 2007 год (+ /-)	Изменение за 2008 год (+ /-)	Совокупное изменение за весь период
5. Прибыль до налогообложения	+1216	+854	+2070

В структуре доходов ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» доходы от прочих доходов. При этом расходы по обычным видам деятельности и прочие оказателя чистой прибыли.

Превышение доходов по обычным видам деятельности над аналогичными расходами увеличилось на 2707 тыс.руб. (80246-77539).

В структуре мерческих расходов и убытках.

Анализ рентабельности предприятия

В табл. 3.3 представлены показатели доходности и рентабельности ОАО «Ткацко- организации.

Таблица 3.3

Показатели доходности и рентабельности ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» за 2006-2008 г.г.

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное изменение (+,-)
				-6,1
				-5,0
				-3,8
				-5,2

 

В результате можно наблюдать сокращение показателя общей рентабельности на 5,2,

Резервы увеличения прибыли

При анализе деятельности и поиске резервов увеличения прибыли ОАО «Ткацко-отделочная ы на свою продукцию для разных покупателей.

Например, большую часть своей продукции предприятие реализует по договорным, более высоким ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это и

Таблица 3.1

Влияние рынков сбыта продукции на изменение цены единицы
продукции ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

Рынки сбыта	Средняя цена единицы продукции, руб.	Объем продаж, шт.		Структура продаж, %			Изменение цены единицы продукции, руб.
		факт	план	факт	План	отклонение
1.Постоянным потребителям
2.По договорным ценам
3. Прочие
Всего

 

Из данной таблицы видно, разработанных мероприятий на основные показатели деятельности ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард».

Таблица 3.2

Основные показатели деятельности ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» в результате структурных изменений рынка сбыта

№ п/п	Показатели	Отчетный период	Плановый период	Абс. изменение	Темпы роста, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10				0,1 п.п.	-
11				0,4 п.п.	-
12				1,2 п.п.	-
13	Общая рентабельность, % [8]/[2]	6,0	7,6	1,6 п.п.	-

 

В результате предложенного мероприятия получим следующие результаты.

1. роста выручки по сравнению с ростом себестоимости.

4. Считаем, что прочие доходы и расходы анализируемого предприятия останутся

8. рентабельности.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и видам деятельности и прочие доходы и расходы. В налоговом учете доходы включают в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных правходы предприятия отражаются в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2), расходы в разрезе статей представлены в Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Эти формы бухгалтерской отчетности являются основными источниками для анализа доходов и расходов.

Анализ доходов деятельности предприятия деятельности предприятия является

– 90-1 «Выручка»;

90-2 «99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года все субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»:

– Для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода в и расходов».

В течение отчетного года хозяйственные операции на субсчетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» отражаются накопительно. По окончании каждого месяца определяется сальдо прочих доходов и расходов. Оно относится на балансу (форма № 5) в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат).

В налоговом учете все виды доходов и расходов, которые должны попасть в декларацию по - рмацию о порядке учета для целей налогообложения, выявил следующее.

На рост чистой прибыли в большей степени повлияло увеличение доходов от обычной деятельности на 80246 тыс.руб. в 2008 году про сравнению с базисным 2006 годом. Рост коммерческих расходов на 7861 тыс.руб. и процентов к уплате на 812 тыс.руб. не имел доминирующего влияния на прибыль предприятия. В результате прибыль до налогообложения ОАО «Ткацко- риске.

Более высокие темпы роста постоянных расходов по сравнению с объемом продаж изменили структуру маржинального дохода. Было показано снижение эффективности реализационной деятельности. В результате можно было наблюдать сокращение показателя общей рентабельности на 5,2, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности ОАО «Ткацко-отделочная снижение доли продукции на 5% и снижение среднереализационной Ткацко-отделочная фабрика «Авангард».

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 9 февраля 2009 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от  14 марта 2009 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

9. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (с изм. от 11 февраля 2008 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 18.09.2006г.), СПС Гарант.

11.  Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»

12. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 345 с.

13. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005 – 524 с.

14. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. -М.: Финансы и статистика, 2006 – 632 с.

15. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, М.: Финансы и статистика, 2006 – 427 с.

16. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2004.- 496с.

17. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2005. - 711с.

18. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2006. – 340 с.

19. Бочаров В.В. Финансовый анализ.: – СПб. Питер, 2006. – 240 с.

20. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2006. – 656 с.

21. Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. – 2006. – с. 12-18.

22. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР-СТРИКС, 2005 – 382 с.

23. Волков Н.Г. Учет прибыли и ее использования в 2006 году // Главбух. - 2005.- №10. - С.15-35.

24. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-615с.

25. Голомазова Л.А. Вопросы налогообложения и распределения прибыли // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 7. - С.71-75.

26. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М. ИНФРА-М, 2002. - 208 с.

27. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. – 576 с.

28. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2006 – 194 с.

29. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 2 .- С.66-72.

30. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2005. – 397 с.

31. Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.

32. Казак А. Ю. Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2005. – 412 с.

33. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2006 – 529 с.

34. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.

35. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: Финансы, 2005. – 289 с.

36. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО «ТК Велби», 2005.- 264 с.

37. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под. ред. А. И. Бужинского, А. Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 2006 – 457 с.

38. Навигаторенко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2005.-128 с.

39. Новодворский В. Д. , Хорин А. Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет - № 3 – 2005.– с.15-21.

40. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Бератор «Практическая бухгалтерия») (в редакции обновления за сентябрь 2007 г.) /СПС «Гарант»

41. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: Библиотека журнала “Контроллинг”, 2005 – 193 с.

42. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, № 35, август 2006 г. – СПС «Гарант»

43. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2006. – 437 с.

44. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 419 с.

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2006 – 688 с.

46. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2006. - №1. – С.15-21.

47. Семенихин В. Классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 4

48. Уткина С.А. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. - Система ГАРАНТ, 2008.

49. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. –М.: Финансы, 2006 – 427 с.

50. Финансы / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. – М.: Юрайт, 2006. – 361 с.

51. Финансовое планирование и контроль / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. — М.: ИНФРА-М, 2006. – 417 с.