Налоговый учет доходов и расходов

Последовательно рассмотрим порядок формирования регистров учета доходов и расходов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль ОАО «Ткацко- от реализации для исчисления налога на прибыль могут быть приняты по данным бухгалтерского учета.

Поскольку в бухгалтерском учете выручка от реализации отражается на счетах 90 «Продажи» фабрика «Авангард» представлена в Приложении 11 (итог графы 23 рассчитывается как сумма граф 3, с 15 по 20)

Таблица 2.2

Бухгалтерский регистр по счетам 90 и 91 ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард» , руб.

Аналогично строится регистр по учету внереализационных доходов, пример, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущест

венных прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и др.

Рассмотрим счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»:

дополнены графой 2.3.

Таблица 2.3

Регистр аналитического учета по счету 20 с реквизитами налогового учета ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.

Аналогично: 25 «Общепроизводственные расходы» (табл.2.4), 26 «Общехозяйственные расходы (табл.2.5).

Таблица 2.4

Регистр аналитического учета по счету 25 с реквизитами налогового учета за ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»

Таблица 2.5

Регистр аналитического учета по счету 26 с реквизитами налогового учета, руб.

При необходимости расчете бухгалтера (табл.2.6).

Таблица 2.6

Справка-расчет расходов, нормируемых в налоговом учете

На основе регистров

Таблица 2.7

Регистр налогового учета прямых затрат ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.

На основе регистра «Регистр налогового учета косвенных расходов по производству и.

Таблица 2.8

Регистр налогового учета косвенных расходов по производству и реализации продукции и прочих расходов, сформированный на основе регистров бухгалтерского учета ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.

¾ Данные для т для налогового учета требуется по следующим внереализационным расходам: основным средствам, переданным в аренду (в некоторых случаях).

Таблица 2.9

Регистр аналитического учета по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» за ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард», руб.

Ряд внереализационных расходов признается в налоговом учете не в полной сумме:

проценты, х с приобретением товарно-материальных ценностей (счета 08, 10, 15, 41): проценты за кредит и по другим заемным средствам; суммо

вые разницы; суммы регистры, служащие основой для построения декларации по налогу на прибыль.

Глава 3. Анализ доходов и расходов
ОАО «Ткацко-отделочная фабрика «Авангард»