Анализ распределения и использования прибыли

 

Чистая прибыль организации является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям ООО «Наше время в наших делах» выбрать наиболее важные направления повышения результативности деятельности организации.

Далее проведем анализ прибыли ООО «Наше время в наших делах» за 2008, 2009 годы. Анализ прибыли за 2008 год представлен в аналитической таблице 3, за 2009 год в таблице 4.

В колонке 5 таблиц 3 и 4 представлен горизонтальный анализ, т.е. исследование каждого показателя за текущий анализируемый период.

Вертикальный анализ представлен в колонках 6,7,8, таблиц 3 и 4, т.е. исследование структуры соответствующих показателей и их изменений.

 

Таблица 3 «Анализ прибыли ООО "Наше время в наших делах"              за 2007-2008 гг.»
Наименование показателя	Код строки	2008 год	2007 год	Откло-нение  (+,-)	Уровень в % к выручке в 2008 году	Уровень в % выручке в 2007 году	Откло-нение уровня (+,-)
1	2	3	4	5 = 3–4	6	7	8 = 6–7
Выручка (нетто) от реализации това-ров, работ, услуг (за минусом НДС)	10	3575931	873782	2702149	100,0	100,0	0,0

 

Продолжение табл. 3

Себестоимость проданных това-ров, продукции, работ, услуг	20	3289802	816767	2473035	92,0	93,5	-1,5
Валовая прибыль	29	286129	57015	229114	8,0	6,5	1,5
Коммерческие расходы	30	196523	5408	191115	5,5	0,6	4,9
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030)	50	89606	51607	37999	2,5	5,9	-3,4
Проценты полученные	60	4501	51261	-46760	0,1	5,9	-5,8
Проценты к уплате	70	119715	75772	43943	3,3	8,7	-5,4
Прочие доходы	90	324734	38388	286346	9,1	4,4	4,7
Прочие расходы	100	286712	49729	236983	8,0	5,7	2,3
Прибыль (убыток) до налогообложе-ния (стр.050+060–070+090–100)	140	12414	15755	-3341	0,3	1,8	-1,5
Отложенные налоговые активы	141	471	598	-127	0,01	0,1	-0,1
Отложенные налоговые обязательства	142	4335	2063	2272	0,1	0,2	-0,1
Текущий налог на прибыль	150	2609	5597	-2988	0,1	0,6	-0,5
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	5941	8693	-2752	0,2	0,01	0,2

 

Таким образом, прибыль от продаж является преобладающей в составе общей прибыли, и в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 37999 тыс. руб., поскольку была увеличена выручка от продажи продукции на 2702149 тыс. руб., что говорит об эффективности продаж и спросе на данную продукцию. Что касается чистой прибыли, то в 2008 году произошло ее снижение на 2752 тыс. руб., поскольку были значительно увеличены прочие расходы 236983 тыс. руб.

Далее проанализируем прибыль за 2008-2009 годы.

Таблица 4 «Анализ прибыли ООО "Наше время в наших делах"                    за 2008-2009 гг.»
Наименование показателя	Код стро ки	2009 год	2008 год	Откло-нение (+,-)	Уровень в % к выручке в 2009 году	Уровень в % выручке в 2008 году	Откло-нение уровня
1	2	3	4	5 = 3–4	6	7	8 = 6–7
Выручка (нетто) от продажи това-ров, работ, услуг (за минусом НДС)	10	4738284	3575931	1162353	100,0	100,0	0,0
Себестоимость проданных това-ров, продукции, работ, услуг	20	4337156	3289802	1047354	91,5	92,0	-0,5
Валовая прибыль	29	3686583	286129	3400454	77,8	8,0	69,8
Коммерческие расходы (КР)	30	297541	196523	101018	6,3	5,5	0,8
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030)	50	103587	89606	13981	2,2	2,5	-0,3
Проценты полученные	60	22713	4501	18212	0,5	0,1	0,4
Проценты к уплате	70	78412	119715	-41303	1,7	3,3	-1,6
Прочие доходы	90	63733	324734	-261001	1,3	9,1	-7,8
Прочие расходы	100	101434	286712	-185278	2,1	8,0	-5,9

 

Продолжение табл. 4

Прибыль (убыток) до налогообложе-ния (стр.050+060–070+090–100)	140	10187	12414	-2227	0,2	0,3	-0,1
Отложенные налоговые активы	141	435	471	-36	0,01	0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	142	3657	4335	-678	0,1	0,1	0,0
Текущий налог на прибыль	150	2201	2609	-408	0,0	0,1	-0,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	4764	5941	-1177	0,1	0,00	0,1

 

Таким образом, прибыль от продаж является преобладающей в составе общей прибыли, она в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 13981 тыс. руб., поскольку была увеличена выручка от продажи продукции на 1162353 тыс. руб., что говорит об эффективности продаж и спросе на данную продукцию. Что касается чистой прибыли, то в 2009 году произошло ее снижение на 1177 тыс. руб. В целом по предприятию можно сказать, что основные финансово-экономические результаты свидетельствуют о стабильном состоянии предприятия и имеющемся потенциале.

Чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, подлежит утверждению годовым собранием собственников организации, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. Если по результатам отчетного года организация получила чистый убыток, то годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источник его покрытия.

После проведения реформации баланса, с 1 января года, следующего за отчетным годом, чистая прибыль (убыток) отчетного года до момента принятия решения собственниками о ее распределении (покрытии) обособленно учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредиту которого отображается прибыль, по дебету – убыток. В ООО «Наше время в наших делах» сальдо на конец 2009 года – дебетовое (Приложение И).

В повестку дня обязательного годового собрания собственников включается вопрос об утверждении и распределении прибыли отчетного года.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Принципиально прибыль может быть распределена по двум направлениям:

­ изъята из организации в виде дивидендов в соответствии с интересами собственников зарабатываемого капитала;

­ оставлена в распоряжении организации в качестве источника обеспечения расширенного воспроизводства в соответствии с интересами сохранения и приумножения капитала.

Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете:

Дебет счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Кредит счета 75 субсчет 2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов».

Часть прибыли, не распределенная на дивиденды, остается по решению собственников в распоряжении организации для направления на развитие, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет, увеличивая собственный капитал организации, и учитывается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В соответствии с требованиями законодательства или по решению собственников часть чистой прибыли отчетного года может быть зарезервирована на осуществление целевых мероприятий, в частности на покрытие будущих убытков, погашения облигаций общества, выкуп собственных акций общества, по средствам создания резервного капитала.

Порядок распределения и использования прибыли ООО «Наше время в наших делах» фиксируется в уставе предприятия (Приложение А) и определяется положением, которое разрабатывается бухгалтерией и утверждается директором.

Распределение чистой прибыли 2009 года в ООО «Наше время в наших делах» произошло путем изъятия из организации в виде дивидендов в соответствии с интересами собственников зарабатываемого капитала.

 

 

 

Заключение

 

На основе рассмотренных в дипломной работе вопросов, связанных с учетом и анализом финансовых результатов, возможно, дать следующее определение финансового результата деятельности организации, которое наиболее полно характеризует и отражает его особенности. Финансовый результат – это заслуга организации, прибыль при этом является результатом хорошей и эффективной работы предприятия, а убыток - результатом плохой работы предприятия. Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.

Финансовые результаты деятельности организации за отчетный период отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны не только итоговый финансовый показатель, отчетного периода - чистая прибыль, но и развернуто все доходы, и расходы отчетного периода. Показатели отчета о прибылях и убытках формируются по данным, систематизированным на специальных счетах бухгалтерского учета отчета о прибылях и убытках: счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы» и открытых в их развитие субсчетах, а также на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».

Общая оценка состояния финансовых результатов ООО «Наше время в наших делах» показала, что прибыль, в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1177 тыс. руб., соответственно темп роста снизился на 19,8 %, а также уровень прибыли к выручке от реализации на 0,1 %.

Кроме того, в дипломной работе были проведен анализ влияния факторов на изменение прибыли. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» складывался из фактора «цена» и фактора «количества проданной продукции. Анализ фактора «Выручка от продажи» показал, что сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в 2009 году на 618037 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+1162353 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 15%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

Анализ влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» показал что, так как себестоимость продукции в 2009 году увеличилась на 1047354 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на - 0,5 процентных пункта, поэтому перерасход привел к снижению суммы прибыли от продажи на 1177 тыс. руб.

Анализ  влияния фактора «Коммерческие расходы» показал, что перерасход по коммерческим расходам в 2009 году и повышение их уровня на 0,8% пункта привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 37906,3 тыс. руб.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рентабельности продаж ООО «Наше время в наших делах» в 2009 году по сравнению с 2008 снизилась на 0,3 процентных пункта, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,1 %. Таким образом, чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

Кроме того, анализ прибыли ООО «Наше время в наших делах» прибыли показал, что прибыль от продаж является преобладающей в составе общей прибыли. Она в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 13981 тыс. руб., поскольку была увеличена выручка от продажи продукции на 1162353 тыс. руб., что говорит об эффективности продаж и спросе на данную продукцию. Что касается чистой прибыли, то в 2009 году произошло ее снижение на 1177 тыс. руб.

В целом по предприятию можно сказать, что основные финансово-экономические результаты свидетельствуют о стабильном состоянии предприятия и имеющемся потенциале.

Эффективное использование прибыли в ООО «Наше время в наших делах» возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства. Во-вторых, реализация продукции – это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит, ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.

Таким образом, для улучшения финансовых результатов ООО «Наше время в наших делах» рекомендуется:

1) Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

2) Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

3) Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения продукции к потребителю.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

В соответствии с результатами анализа необходимо применить следующие мероприятия по стабилизации положения на предприятии:

1) увеличение объемов реализации продукции;

2) снижение себестоимости (затрат на реализацию продукции).

Для роста прибыльности выпускаемой продукции ООО «Наше время в наших делах» можно предложить следующие мероприятия:

­ необходимо проводить стратегию увеличения объема продаж и повышение прибыльности за счет расширения доли рынка;

­ использование определенных форм рекламы и сервисное обслуживание;

­ выпустить каталоги с новыми видами продукции;

­ установить долгосрочные связи с поставщиками материалов на взаимовыгодных условиях. Это позволит снизить себестоимость продукции и предоставляемых услуг и повысить их конкурентоспособность.

Предприятие ООО «Наше время в наших делах» должно и в дальнейшем стремится развивать новые виды деятельности для получения максимальной величины прибыли, что позволит ему улучшить свое финансово-хозяйственное положение и повысить общую прибыль.

 

 

Список ЛИТЕРАТУРЫ

1) Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.2.- М.: «Акалис» 2005. – 320 с.

2) Налоговый кодекс, ч.2. от 30.07.1998 № – М.: ГросМедиа 2007. – 380 с.

3) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (ред. от 28.09.2010).

4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (13.04.2009) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, с изменениями от 11.03.2009 №22н).

6) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, с изменениями от 18.09.2006 №115н).

7) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, с изменениями от 27.11.2006 №156н).

8) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, с изменениями от 27.11.2006 №156н).

9) Астахов В.П., Богатая И.Н., Ивашкевич В.Б., Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет. Финансовый и управленческий: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 417 с.

10) Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. – М. Информационное агентство ИПБ – «БИНФА», 2008 – 223 с.

11) Балдин К.В., Белугина В.В., Галдицкая С.Н., Передеряев И.И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 376 с.

12) Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика. , 2009.- 800с.

13) Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская; под ред. А.В. Зоновой. М.: Эксмо, 2009. – 512 с.

14) Бухгалтерский учет: учеб. пособие / С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова. М.: Эксмо, 2010. – 416 с.

15) Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. М.: «Бухгалтерский учет», 2008 – 396 с.

16) Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 – 269 с.

17) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету – 4-е изд., перераб. и доп. — М: ТК Велби. Проспект, 2007. – 203 с. 

18) Долматова О.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб.-метод. пособие для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Поволж кооп. ин-т Центросоюза РФ. – Энгельс: Регион. инф.-изд. Центр ПКИ, 2007. – 120 с.

19) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 4-е изд. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009 – 216 с.

20) Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 7. С.12-15.

21) Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 1. С.10-18.

22) Колчина Н. В., Поляк Г. Б., Павлова. Финансы предприятий. 2007. – 447 с.

23) Кондрате И.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 375 с. 

24) Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2008. – 401 с.   

25) Любушин Н.П. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 423 с.

26) Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение. / Учебное пособие – М.: «Дашков и К», 2009 – 280 с.

27) Попов Ю.Г. Состав доходов и расходов при различных правилах их признания // Все для бухгалтера. 2010. № 4. С.26 - 37.

28) Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: учебник.
Финансы и статистика, 2008. – 387 с.     

29) Рябова Р.И. Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ // Экономико-правовой бюллетень. 2007. № 12. С.24- 29.

30) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 8-е изд., испр. – М.: «Новое знание», 2008 – 279 с.

31) Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. — М: Финансы и статистика, 2007. – 470 с. 

32) Станиславчик Е. Парадоксы управления прибылью // Финансовая газета. 2010, № 42 С.3-5.

33) Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Л.И. Воронина. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. – 448 с.

34) Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.А. Бабаев. .- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009 г. – 325 с. 

35) Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 2 С.44-51.

36) Тумасян Р.3. Бухгалтерский учет: учеб. пособие ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2008. – 216 с. 

37) Финансы: учебное пособие / Под ред. Проф. А. М. Ковалевой. Издание – 2007. – 384 с.

38) Хайдарова М.А. Показатели прогнозирования неплатежеспособности в коммерческих организациях. М.: МАКС Пресс, 2008. – 312 с. 

39) Церпенто СИ. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. — М: Кнорус, 2008. – 187 с.  

40) Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: ИНФРА-М – 2009. – 712 с.

 

[1] [20, с. 12-15]

[2] [35, с. 47]

[3] [20, с. 12-15]

[4] [21, с. 9]

[5] [32, с. 5]

[6] [32, с. 5]

[7] [35, с. 47]

[8] [13, с. 416]

[9] [14, с. 311-312]

[10] [25; с. 287]

[11] [7; с. 2]

[12][6, с. 4]

[13] [14, с. 300 - 316]

[14] [2, с. 43]

[15] [14, с. 300 - 316]