Назовите виды аудита и охарактеризуйте обязательный аудит и аудит на соответствие

Как правило, теория аудита рассматри­вает следующие виды аудита: обязательный аудит, операционный аудит, аудит на соответствие требованиям, аудит финансовой отчетности.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудитор­ская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности организации или индивидуального пред­принимателя.

Законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 7) определено осуществление обязательного аудита в следующих случаях:

1) организация имеет организационно-правовую форму откры­тою акционерного общества;

2) организация является кредитной, бюро кредитных историй страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств кото­рого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физически­ми и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, или сумма активов баланса пре­вышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз минимальный раз­мер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным пред­приятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше. Для муниципаль­ных унитарных предприятий законом субъекта Российской Фе­дерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Проведение обязательного аудита имеет следующие особен­ности.

1. Обязательный аудит может проводиться только аудиторски­ми организациями и не может проводиться индивидуальными аудиторами.

2. При проведении обязательного аудита в организациях, в ус­тавных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федера­ции составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размеще­ния заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О разме­щении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказа­ние услуг для государственных и муниципальных нужд».

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, со­ставляющие государственную тайну, осуществляется в соответст­вии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем по­лучения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими го­сударственную тайну.

4. При проведении обязательного аудита аудиторские орга­низации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

Операционный аудит проводится как проверка любой час­ти процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее производительности и эффектив­ности. Результатом аудита является передача управленческо­му персоналу рекомендаций по совершенствованию деятель­ности.

Аудит на соответствие принятым требованиям проводится в целях установления:

- соответствия бухгалтерской отчетности принципам бух­галтерского учета;

- соответствия действий налогоплательщиков требовани­ям налогового законодательства;

- соответствия деятельности государственных организа­ций установленным вышестоящими органами предписаниям;

- соответствия действий внутренних подразделений орга­низации требованиям и правилам, закрепленным рас­поряжениями администрации, и т. д.

Аудит финансовой отчетности выявляет, согласуется ли бухгалтерская отчетность с определенными критерия­ми. Обычно критериями являются действующее законодатель­ство и различные инструкции по бухгалтерскому учету. Распространена также практика проведе­ния аудита финансовой отчетности на основе имеющейся ин­формации о движении денежных средств или на какой-то другой основе, свойственной бухгалтерии проверяемой хозяй­ственной системы. Бухгалтерская отчетность в самом общем случае включает бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также сопутствующие документы (справки, расшифровки, объяснительные записки и т. д.), на которые в них имеются ссылки.

Аудит финансовой отчетности базируется на предположе­нии о том, что она будет использоваться разными группами для различных целей. Следовательно, более эффективен ва­риант, когда один независимый аудитор выполняет аудит и делает заключение, на которое могут положиться все пользо­ватели, нежели тот, при котором каждый пользователь прово­дил бы свой собственный аудит.1