Финансовая отчетность.

Отчетность– это совокупность показателей, комплексно характеризующих финансово – хозяйственную деятельность предприятия. Показатели ее формируются путем периодической сводки и обобщения учетных данных в установленных для этого таблицах.

Все предприятия, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами, а также другие хозяйствующие субъекты, получающие доходы от хозяйственной деятельности, обязаны составлять финансовую отчетность.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, отчета об изменении в собственном капитале, информации об учетной политике и пояснительной записки.

Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс. Содержание баланса регламентируется стандартом бухгалтерского учета № 30 «Представление финансовой отчетности».

Содержание отчета о доходах и расходах регламентируется тем же стандартом бухгалтерского учета № 30.

Отчет о доходах и расходах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Отчет го доходах и расходах должен содержать следующие показатели:

1. Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг).

2. Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг).

3. Валовой доход.

4. Расходы периода.

5. Доход (убыток) от основной деятельности.

6. Доход (убыток) от не основной деятельности.

7. Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения.

8. Подоходный налог.

9. Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения.

10. Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций.

11. Чистый доход.

Если при составлении финансовой отчетности в текущем отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущий период, то корректировка этих ошибок включается в определение чистого дохода или убытка за текущий период.

Финансовые отчеты взаимосвязаны, так как они отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни.

Финансовая отчетность содержит пояснительную записку, в которой изложены все факторы, повлиявшие в отчетном году на результаты деятельности предприятия и освещено финансовое состояние предприятия. Отчетным периодом для годовой отчетности субъекта является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Аудитору проверку финансовой отчетности следует начать с общего обзора отчетных форм, т.е. провести их формальную проверку. Определение вида деятельности предприятия необходимо для правильного разграничения доходов и расходов предприятия по основной и прочей деятельности. Затем следует проверить правильность заполнения отчетности по форме и провести счетную проверку. Особое внимание следует обратить на правильность составления баланса.

Аудитором при проверке данного раздела была применена программа, в которой отражены процедуры проверки.(Приложение №11)

Компания занимается обработкой документов. Доходы на предприятии признаются по методу начисления согласно СБУ № 5 «Доход». Доходы за реализованную продукцию контролируются с применением контрольно-кассового аппарата (фискальные чеки). Фискальные чеки имеют автоматическую сквозную нумерацию. На предприятии сопоставляется размер полученной выручки с фискальными чеками, то есть ежемесячно сверяется выручка с данными по кассе. Кроме того, производится ежемесячное сравнение сумм итоговой выручки с месячной выручкой работника.

При проведении аудита затрат, аудитор должен ознакомиться с учетной политикой и технологическими особенностями предприятия, с точки зрения учетной политики аудитор должен установить: неизменность выбранного в начале периода, его соответствия нормативным документам; установить обоснованность произведенных расходов.(Приложение №11,1)

На указанные расходы должна составляться смета, исходя из установленных норм и нормативов.(Приложение №11,2)и (Приложение №11,3)

Для предварительной оценки эффективности систем внутреннего контроля и учета по расходам и доходам является проведение тестирования по специальному вопроснику (табл. 10, 11).(Приложение №1 по положение №10).

Таблица 10

Вопросник учета контроля по учету доходов на ТОО "Агрофирма "Меридиан" за 2006 г.

Благодаря проведенной оценке тестов контроля по учету доходов аудитором были выделены положительные моменты учета:

- единая учетная политика в части учета доходов за оказанные услуги;

 Отрицательными моментами являются:

а) расценки за оказываемые услуги – результат рыночного ценообразования.

Риск контроля при этом составил – 50%

Просмотр операций по поступлению средств за оказанные услуги (по наибольшему объему).

Для проверки раздела расходов, аудитор обращается к вопроснику оценки внутреннего контроля расходов, который представлен в табл. 11.

В ходе проведенного тестирования аудитором выявлено, что счет 821 «Общие и административные расходы» ежемесячно проверяется, контроль за формированием себестоимости осуществляет одно и тоже лицо (бухгалтер).

Риск контроля составил – 50%.

Таблица 11