В соответствии с учетной политикой, для определения затрат каждого вида продукции, все косвенные расходы распределяются пропорционально доле прямых материальных затрат.
Учетная себестоимость сырья икры-сырца 90-00 рублей за 1 кг.
Количество возвращенного сырца-икры равно количеству выпущенной продукции икры минтая мороженой.
Решение:
Таблица 3.1.
Бюджет продаж (расчет выручки от продажи продукции)
№
Продукция
Количество (кг.)
Цена без НДС (руб.)
Сумма (руб.)
1
Минтай б/г мороженый
578 000,00
40,00
23 120 000,00
2
Икра минтая мороженая (возвратные отходы)
26 010,00
185,00
4 811 850,00
3
Камбала охлажденная
160 000,00
40,00
6 400 000,00
4
Треска б/г мороженая
85 000,00
45,00
3 825 000,00
5
Итого
849 010,00
х
38 156 850,00
6
НДС 10 %
3 815 685,00
7
Всего (с НДС)
41 972 535,00
Таблица 3.2.
Бюджет прямых материальных затрат
№
Материалы (сырье, упаковка)
Норма *) расхода сырья от продукции
Количество
цена без НДС (руб.)
Сумма (руб.)
1
Минтай сырец (кг.)
173,91%
1 005 00
14,00
14 072 797
Продолжение таблицы 3.2.
№
Материалы (сырье, упаковка)
Норма *) расхода сырья от продукции
Количество
цена без НДС (руб.)
Сумма (руб.)
2
Камбала сырец (кг.)
102,04%
163 64
12,00
1 959 168
3
Треска сырец (кг.)
188,32%
160 72
15,00
2 401 080
4
Итого сырьё
х
1 328 536
х
18 433 045
5
Мешки (штук)
х
70 751
4,00
283 003
6
Всего (без НДС)
х
х
х
18 716 049
Примечание *) 100% - количество продукции
Таблица 3.3.
Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы
№
Показатель
Ед. изм.
Величина
1
Выпуск продукции
кг.
849 010
2
Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукции
час
0,06
3
Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника
час
1 986
4
Количество работников на год ( графы: 1*2/3) (округлять до целых)
чел.
26
5
Средняя часовая тарифная ставка рабочего
руб.
144,17
6
Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5)
руб.
7 444 362,12
7
Страховые взонсы + СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ
руб.
2 002 533,41
Таблица 3.4.
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат
№
Состав затрат
Норма (величина)
Сумма рублей (без НДС)
1
Амортизация основных средств
10% балансовой стоимости основных средств
845 000,00
2
Электроэнергия на производство
0,5 кВт/час на 1 кг. прод. (5,91руб. за 1 кВт/час)
2 508 824,55
3
Вода на производство
10 литр.на 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.)
424 505,00
4
Сброс неочищенных стоков
Равны затратам на воду
424 505,00
5
Экологические платежи
120 000,00
6
Спецодежда и инвентарь
164 000,00
Итого
х
4 486 834,55
Таблица 3.5.
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
Расчет доходности в зависимости от роста производства
Для построения таблицы рассчитываем:
1. Средняя сокращенная себестоимость - 38,46 руб.(сокр стоимость/количество ед.продукции)
2. Средняя цена (без НДС) - 44,94 руб.(Выручка без НДС/количество ед.продукции)
3. Кол-во ед продукции - 71 820 ед. ( количество ед.продукции критического объема / 4)
4. Постоянные расходы - 1 861 578 руб.
5. Количество продукции - 849 010 кг
Таблица 3.8.
Итоговые данные
(в рублях)
№ п.п
Кол-во ед. продукции
Сумма переменных затрат
Сумма постоянных затрат
Полная себестоимость
Доход
Прибыль
1
0
0
1 861 578
1 861 578
0
-1 861 578
2
71 820
2 762 197
1 861 578
4 623 775
3 227 591
-1 396 184
3
143 640
5 524 394
1 861 578
7 385 972
6 455 182
-930 791
4
215 460
8 286 592
1 861 578
10 148 170
9 682 772
-465 397
5
287 280
11 048 789
1 861 578
12 910 367
12 910 363
-4
6
359 100
13 810 986
1 861 578
15 672 564
16 137 954
465 390
7
430 920
16 573 183
1 861 578
18 434 761
19 365 545
930 784
8
502 740
19 335 380
1 861 578
21 196 958
22 593 136
1 396 177
9
574 560
22 097 578
1 861 578
23 959 156
25 820 726
1 861 571
10
646 380
24 859 775
1 861 578
26 721 353
29 048 317
2 326 964
Точка безубыточности
График 3.1. Точка безубыточности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализируем показатели сводного бюджета.
При полной себестоимости минтая 21 988 248 выручка составляет 23 120 000, прибыль составляет 1 131 752.
При полной себестоимости икры минтая 4 332 485 выручка составляет 4 811 850, прибыль 479 365.
При полной себестоимости камбалы 3 710 937, выручка составляет 6 400 000, прибыль 2 689 063.
При полной себестоимости трески 4 479 705, выручка составляет 3 825 000, убыток 654 705.
Рассмотрев данные сводного расчета себестоимости продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции можно сделать вывод о том, что производство готовой продукции из минтая, икры и камбалы считается рентабельным для данного предприятия, так как затраты на производство готовой продукции из данного сырья значительно ниже выручки полученной за реализацию готовой продукции. Реализовав данную готовую продукцию, предприятие получает прибыль. Причем, производство готовой продукции из камбалы сырца более рентабельно, чем производство готовой продукции из минтая сырца, даже учитывая то, что минтай сырец имеет возвратные отходы в виде икры минтая, который в дальнейшем поступает в производство, перерабатывается и выпускается в виде конкретного вида готовой продукции.
Производство продукции из сырца трески считается не рентабельным, так как затраты понесенные предприятием, для выпуска готовой продукции из данного вида сырья слишком велики по отношению к выручке, полученной за реализацию данного вида продукции. Проанализировав затраты на производство трески можно сделать вывод, о том, что как прямые, так и косвенные затраты по выпуску трески значительно выше по отношению к затратам, связанным с производством других видов продукции.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).
2. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях (Приказ Минсельхоза РФ от 6 июня 2003 г. N 792); - Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса (Приказ Минсельхоза РФ от 13 июня 2001 г. N 654).
3. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: Вузовский учебник, 2008.
4. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2008.
5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М., 2006. - 768с.
6. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. - М.: «Финансы и статистика», 2007.
8. Пошерстник Н.В., Самоучитель по бухгалтерскому учету. - С-Пб.: «Издательский дом Герда», 2006.
9. Щиборщ К.В. бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
2019-12-29
261
Обсуждений (0)
