Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств

Рассмотрим, борота операций ООО «Успех» по учету капитальных вложений отражена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Схема документооборота по учету капитальных вложений
ООО «Успех», связанных с приобретением основных средств

¾ В приобретен объект основных средств;

¾ иные затраты,.

Рассмотрим, издержек возложена на ООО «Успех». Переход права собственности осуществляется в момент передачи оборудования перевозчику.

В соответствии с условиями договора представитель организации должен екта к учету. Такую норму содержит пункт 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [19]. Оборудование было передано в монтаж 20 января 2008 г. Курс (уменьшаются или увеличиваются) с учетом официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения. Таким образом, стоимость основных средств может корректироваться не только в случае реконструкции или модернизации (п.27 ПБУ 6/01), но» приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с долгосрочными инвестициями ООО «Успех» в виде приобретения оборудования за плату

руб.

В итоге первоначальная стоимость оборудования по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» сформирована следующим образом:

1. во внеоборотные активы» (таблица 2.3) и журнал-ордер по кредиту данного счета (таблица 2.4).

Таблица 2.3

Ведомость по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за
январь-март 2008 года

Таблица 2.4

Журнал-ордер по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь-март 2008 года

¾ капитальных вложений, удовлетворяющего всем условиям, в ООО «Успех» и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарную плательщиком налога на добавленную стоимость. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении оборудования, необходимо проконтролировать выполнение условий, перечисленных в статье 172 на учет [2].

Обобщим данные об НДС, уплаченном ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Ведомость расчета суммы НДС, уплаченной ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования

Таким образом, ООО «Успех» принимает к зачету НДС по приобретенному оборудованию в сумме 244692 руб. 1 марта 2008 года.

Различия текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ПБУ 18/02 предлагает ввести новые объекты бухгалтерского учета, на суммы которых доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) [2]. В связи с этим оценка основного средства в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Дата оплаты приобретаемого основного средства, как правило, не совпадает с датой перехода права собственности на него. Поэтому, если договорное обязательство выражено в валюте или условных единицах, возникают суммовые приобретенного ООО «Успех» оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 2.6

Различия формирования фактической стоимости оборудования ООО «Успех»

Как видно из приведенных данных, в бухгалтерском учете ООО «Успех» оборудование будет учитываться по первоначальной стоимости 1430890 руб., для целей налогообложения его стоимость составит 1367600 руб. в учете ООО «Успех» появляются вычитаемы временные разницы (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Ведомость начисления амортизации оборудования ООО «Успех» за месяц

руб.

На основании данных ведомости начисления амортизации (таблица 2.7) в бухгалтерском временных разниц;

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 315 руб. (1317 руб. х 24%) - отражена величина отложенного и налогового учета установлен организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, 000 руб.)/100 мес. = 900 руб.

Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за июнь, составили:

10 000 руб. учете записью:

Дебет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое рассмотреть бухгалтерский учет капитальных вложений ООО «Успех», связанных со строительством объекта основных средств.