Анализ финансовых результатов

 

 

Таблица3- Анализ финансовых результатов

 

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показывает, что за отчетный период получена прибыль:

- от основной деятельности - 16657 тыс.руб. (прибыль за предыдущий отчетный год - 66005 тыс.руб., что произошло в результате снижения объемов производства и выручки;

- прибыль отчетного периода до налогообложения составила – 240 тыс. руб., после уплаты налога на прибыль и аналогичных платежей (нераспределенная чистая прибыль предприятия) – 16 тыс.руб.

По результатам деятельности предприятия за 2009 год на 1 руб. затрат приходится 0,11 руб. прибыли, т.е. рентабельность основной деятельности составила 11,3 %, что на 12 % меньше по сравнению с 2008 г.

 

3.Анализ использования ресурсов предприятия

3.1. Ресурсы предприятия

Эффективность хозяйственной  деятельности организации определяется полученными результатами, которые отражают достижения цели развития (повышение доли на рынке в виде достигнутого объема продаж и получение прибыли).

Цели развития могут быть достигнуты за счет эффективного использования производственных  и материальных ресурсов. К производственным ресурсам относятся средства и предметы труда, которые объединяются в средства производства  и трудовые ресурсы.

 Средства труда учитываются в форме основных фондов. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности.

Эффективное использование основных средств – одно из важнейших условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы.

Таблица 4-Основные средства ОАО «ЧЗСК»                                                                                                         

Наименование группы объектов основных средств	Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс. руб.	Сумма начисленной амортизации, тыс.руб.
здания	11 223	38
сооружения	15 088	313
машины и оборудование	55 406	942
транспортные средства	10 167	303
передаточные устройства	2 323	11
производственный и хозяйственный инвентарь	87	1
прочие	0	0
итого	94 294	1 608

Так как предприятие производственное, то стоимость основных фондов предприятия значительна.
Остаточная стоимость основных средств на  конец  2009 г. – 92686 тыс. руб.

Основные производственные фонды (ОПФ) по отношению к производству продукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины передаточные устройства и т.п.), а к пассивной – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

На ОАО «ЧЗСК» активная часть ОПФ составляет 72%, пассивная -28%

 

3.2.Трудовые ресурсы

 

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли хозяйства страны. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными источниками анализа являются ф.№ П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», соответствующие разделы плана экономического и социального развития предприятия, данные текущего бухгалтерского и оперативно-технического учета и другие материалы, а также материалы отдела кадров.

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

1. объективная оценка использования рабочей силы, рабочего времени, производительности труда;

2. определение факторов и количественное влияние их на изменение трудовых показателей;

3. выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Основными источниками анализа являются ф.№ П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», соответствующие разделы плана экономического и социального развития предприятия, данные текущего бухгалтерского и оперативно-технического учета и другие материалы, а также материалы отдела кадров.

 

3.3. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, полуфабрикатами и т.д.

Материальные затраты составляют значительную часть всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Выполнение программы выпуска продукции возможно только при условии своевременного и полного обеспечения ее материально-энергетическими ресурсами. Экономия в процессе производства продукции потребления материальных ресурсов равнозначна увеличению ее выпуска. Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального потребления материальных ресурсов является экономический анализ.

В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в производстве. Поэтому экономное использование материальных ресурсов и снижение материалоемкости продукции оказывает положительное влияние на себестоимость продукции. [1]

Рациональное использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, и роста прибыли и рентабельности.

В данном разделе будет проведен анализ использования материально-технических ресурсов ОАО «ЧЗСК»

Существует множество методик анализа использования материальных ресурсов. Основными этапами, которые выделяют большинство авторов являются анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и анализ эффективности использования материальных ресурсов. Кроме того ряд авторов выделяет и другие направления анализа материальных ресурсов

Методика Чуева является наиболее полной из рассмотренных методик.

Чуев И.Н. [6] выделяет такие этапы анализа как:

- анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

- оценка влияния использования материальных ресурсов на увеличение (приращение) выпуска продукции;

- анализ показателей эффективности использования материалов;

- оценка использования отходов производства;

Анализ использования материальных ресурсов на ОАО «ЧЗСК» по методике Чуева

3.3.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальны­ми ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия.

Большинство промышленных предприятий имеет широкий ассортимент потребляемых материалов, поэтому анализ обеспеченности материалами осуществляется по важнейшим видам, которые определяют ее выпуск.

При определении реальной потребности в завозе материалов со стороны необходимо определить общую потребность в определенном виде материалов ( ), которая определяется как сумма потребности в материальных ресурсах на программу выпуска ( ), откорректированная на изменение остатков материалов на начало ( ), и конец ( ) года, плюс потребность в материальных ресурсах на капитальный ремонт ( )  и других вспомогательных служб ( ):  

 =  - + +  +   

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных внутренних источников покрытия.

Сначала определим реальную потребность в завозе материалов со стороны. Для этого необходимо определить общую потребность в определенном виде материалов. Для примера рассмотрим два важнейших для производства вида сырья – песок и известь. Произведем расчет по 2007 году.

Общая потребность в песке составляет:  = 104000 – 10123,063 + 12160 = 106036,937 м3 м3.

Общая потребность в извести составит:  = 23200,000 – 605,847 + 500,000 = 23094,153 т

Реальная потребность в завозе материалов со стороны равна общей потребности, т.к. внутренних источников покрытия по данным видам материалов предприятие не имеет.

Составим аналитическую табли­цу, которая позволит оценить обеспеченность потребности в мате­риальных ресурсах договорами и фактическим их выполнением.

Таблицу составим на примере таких видов сырья как песок и известь за 2007 год.

 Таблица 5-Анализ обеспеченности в материальных ресурсах за 2007г 

Вид материала	Плановая потреб­ность	Источники покрытия		Заклю­чено дого­воров (т)	Получе­но по договорам	Отклонение
		Внутр.	Внешн			всего	Заключенных договоров от потребности	получено по заключенным догово­рам
Песок	106036,937	0	106036,937	112183,045	112183,045	6146,108	6146,108	0
Известь	23094,153	0	23094,153	23740,273	23740,273	646,12	646,12	0

 

В процессе анализа определяется соответствие факти­ческого размера запасов важнейших видов сырья и материалов нор­мативным размерам.

Обеспеченность потребности в песке в 2007 году договорами составляет 105,80% (112183,045/106036,937). Выполнение договоров поставки составляет 100%. Коэффициент обеспечения по плану составляет (0+112183,045)/ 106036,937= 1,058 или 105,80%. Фактически потребность в песке удовлетворяется на 105,80%.

Обеспеченность потребности в извести в 2007 году договорами составляет 102,80% (23740,273/23094,153). Выполнение договоров поставки составляет 100%. Коэффициент обеспечения по плану составляет (0+23740,273)/ 23094,153 =1,028 или 102,80%. Фактически потребность в песке удовлетворяется на 102,80%.

Таким образом, можно сделать вывод, что потребность в данных видах сырья обеспечивается полностью и имеется значительное превышение поступления материалов над потребностью в них.

Бесперебойная работа хозяйствующего субъекта невозможна без создания оптимальной величины запасов на осуществление програм­мы выпуска. В процессе анализа определяется соответствие факти­ческого размера запасов важнейших видов сырья и материалов нор­мативным размерам.С этой целью на основании данных о факти­ческом наличии материальных ресурсов в натуральной форме и сред­несуточном их расходе определяют фактическуюих обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной величиной.

Проведем анализ состояния запасов материальных ресурсов. Составим таблицу по данным 2007 год.

Таблица 6 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов

год	Материалы	Среднесуточный расход, нат.ед	Фактический запас		Норма запаса, дни			Отклонение от макс. нормы
			дни	Нат.ед	максимум		минимум	дни	Нат.ед
2007	Песок, м3	446,68	30	13400,4		45	25	-15	-6700,2
	Известь, т	96,72	5	483,6		8	3	-3	-290,16

 

По обоим видам сырья фактические запасы ниже максимальной нормы запаса, но соответствуют норме. Можно сделать вывод, что запасы сырья песка и извести находятся на нормальном уровне. Увеличение запасов приведет к дополнительным затратам на хранение сырья, что отразится на себестоимости производимой продукции. Действующей нормы запасов хватает для бесперебойной работы и производства запланированного объема продукции, но у предприятия есть возможность снизить запасы до минимального уровня.

3.3.2 Оценка влияния использования материальных ресурсов на изменение выпуска продукции.

На изменение объема выпуска оказывают влияние факторы, характеризующие использование материальных ресурсов в произ­водстве:

- изменение поступления материальных ресурсов (количества заготавливаемых материальных ресурсов);

- изменение нормы расхода материалов (расход материала на производство единицы продукции);

- изменение остатков материальных ресурсов на складе в виде запасов на началои конец года;

- изменение плановых отходов производства вследствие низкого
качества.

Факторы, влияющие на объем выпуска, воздействуют по-разно­му. Увеличение поступления (закупки) материальных ресурсов спо­собствует увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение ос­татков материальных ресурсов на начало года приводит к увеличе­нию объема выпуска, и наоборот. Увеличение объема остатков ма­териальных ресурсов на конец года снижает объем выпуска продук­ции, и наоборот. Снижение величины плановых отходов приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот.

Основными резервами увеличения объема выпуска за счет ис­пользования материальных ресурсов в производстве являются: ис­пользование совершенной технологии производства и качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизво­дительных затрат (брака); сокращение отходов производства; повы­шение уровня квалификации персонала и т.п.

Важнейшими видами сырья, определяющими выпуск кирпича, являются песок и известь. Определим влияние факторов, характеризующих использование материальных ресурсов в производстве на изменение объема выпуска на примере песка за 2007 год.

Таблица 7 - Анализ влияния использования материальных ресурсов на выпуск изделия за 2007 год

Показатели	План	Отчет	Изменения
1. Выпуск изделий (тыс.шт)	40000	42325,700	2325,700
2. Поступление материала в производство в расчете на выпуск изделия (м3)	104000	110045,982	6045,982
3. Запас материала  на складе на конец года (м3)	12160	12260,126	100,126
4. Норма расхода материала на тыс.шт (м3)	2,60	2,60	0
5. Отходы сырья (м3)	158,08	100,65	- 57,43

Объектом анализа является изменение объема выпуска на 2325,700 тыс.шт. кирпича. Увеличение поступления песка на 6045,982 м3 привело к увеличению выпуска на 2325,378 тысяч штук кирпича (6045,982 / 2,6). Увеличение запаса песка на конец года на 100,126 м3 привело к уменьшению выпуска кирпича на 38,510 тысяч штук. Фактическая норма расхода сырья не отличается от плановой, поэтому не повлияла на изменение выпуска. Уменьшение отходов на 57,43 м3 привело к увеличению выпуска на 22,08 тысяч штук. Таким образом, под влиянием всех факторов в 2007 г. фактический выпуск кирпича по сравнению с плановым увеличился на 2308,948 тысяч штук.

3.3.3 Анализ показателей эффективности использования материалов

Рост объемов продукции и улучшение качества в значительной степени зависят от обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами и эффективности их использования.

Взаимосвязь между показателями выражается формулой:

V = МЗ · М₀  или V = МЗ · (1/М_е ),

где V — объем продукции;

МЗ — сумма материальных затрат;

М₀— материалоотдача продукции;

М_е— материалоемкость продукции.

Приращение объема продукции ( V) в результате изменения общей суммы материальных затрат можно рассчитать по следую­щей формуле:

V = (  - ) ·  

или

V = (  - ) ·

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно исчислить по формуле

V =  ( - ) или V =  ( - )

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются: материалоотдача, материалоем­кость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продук­ции, коэффициент использования материалов, прибыль на 1 рубль материальных затрат.

Наряду с обобщающими показателями анализируются частные показатели материалоемкости, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: сырьеемкость, металлоемкость, энер­гоемкость, емкость покупных материалов, полуфабрикатов и т.д.

Материалоотдача(М₀) характеризует выход продукции на 1 рубль материальных затрат (МЗ), т.е. сколько произведено про­дукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

М₀ = V_тп / МЗ.

Материалоемкость(М_е) — показатель, обратный материалоотдаче. Он характеризует величину материальных затрат, приходя­щихся на 1 рубль произведенной продукции:

М_е = МЗ / V_тп

Коэффициент материальных затратпредставляет собой от­ношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пе­ресчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Дан­ный показатель характеризует, насколько экономно используются материалы в производстве, нет ли перерасхода по сравнению с ус­тановленными нормами. О перерасходе материалов свидетельству­ет коэффициент более 1, и наоборот.

Эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов характеризуют частные показатели материалоемкости.

Удельная материалоемкость определяется как отношение сто­имости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене. 

В процессе анализа изучаются уровень и динамика показателя материалоемкости продукции. Для этого используются данные фор­мы № 5-з. Определяют причины изменения показателей материа­лоемкости и материалоотдачи. Определяют влияние показателей на объем производства продукции.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материаль­ных затрат путем применения новых прогрессивных видов матери­алов, использования заменителей.

Анализ материалоемкости осуществляется следующим образом:

1. Рассчитывается материалоемкость товарной продукции по плану, по отчету, определяется отклонение, дается оценка изменения.

2. Анализируется изменение материалоемкости по отдельным элементам затрат.

3. Определяется влияние изменения факторов «норм» (количества расходуемых материалов на единицу продукции) и цен на мате­риалоемкость продукции.

4. Анализируется изменение материалоемкости важнейших видов изделий.

5. Определяется влияние эффективного использования материаль­ных ресурсов на изменение объема выпуска.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов впроизводстве определяется путем сравнения фактического про­цента полезного использования материальных ресурсов к плановому:

%МЗ= (МЗ_ф / ) · 100%.

Снижение данного показателя свидетельствует о неэффектив­ном использовании материальных ресурсов.

Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства можно определить по формуле

V_вп = МЗ · М₀  или  V_вп = МЗ / М_е.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска можно исполь­зовать способ цепных подстановок, способ абсолютных и относи­тельных разниц, интегральный метод.

В ходе анализа необходимо исчислить влияние на колебания объема продукции изменения сумм материальных затрат и показа­теля материалоотдачи.. Проведем анализ за 2005 год, используя способ абсолютных раз­ниц:

Таблица 8 – Факторный анализ объема продукции за 2005 год

№	Показатели	План	Факт	Абс.отклонения
1	Объем продукции, тыс.руб.	120000	128806,3	8806,3
2	Материальные затраты, тыс.руб.	65000	68228,4	3228,4
3	Материалоотдача, руб./руб.	1,846	1,888	0,042

 

Приращение объема продукции в результате изменения общей суммы материальных затрат составило:

V1 = 3228,4 * 1,845 = 5960,123 тысяч рублей.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно рассчитать следующим образом:

V2 = 0,042 * 68228,4 = 2865,59 тысяч рублей.

V = 5960,123 + 2865,59 = 8825,713 тыс.руб.

Ошибка: |(8806,3 – 8825,713) / 8806,3|100 = 0,22%

Вследствие увеличения материальных затрат на 3228,4 тысячи рублей объем выпущенной продукции вырос на 5960 ,123 тысячи рублей, вследствие увеличения материалоотдачи на 0,042 – увеличился на 2865,59. Таким образом, под влиянием обоих факторов план по выпуску продукции перевыполнен на 8806,3 тысячи рублей или на 7,34%.

Проведем анализ за 2006 год.

Таблица 9 – Факторный анализ объема продукции за 2006 год

№	Показатели	План	Факт	Абс.отклонения
1	Объем продукции, тыс.руб.	140000	143624,5	3624,5
2	Материальные затраты, тыс.руб.	75000	79081,5	4081,5
3	Материалоотдача, руб./руб.	1,866	1,816	- 0,05

 

Приращение объема продукции в результате изменения общей суммы материальных затрат составило:

V1 = 4081,5 * 1,866 = 7616,079 тыс.руб.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно рассчитать следующим образом:

V2 = 79081,5 * (- 0,05) = - 3954,075 тыс.руб.

V = 7616,079 - 3954,075 = 3662,004 тыс.руб.

Вследствие увеличения материальных затрат на 4081,5 тысячи рублей объем выпущенной продукции вырос на 7616,079 тысяч рублей, вследствие уменьшения материалоотдачи на 0,05 – снизился на 4081,5 тысяч рублей. Таким образом, под влиянием обоих факторов план по выпуску продукции перевыполнен на 3624,5 тысячи рублей или на 2,59%.

Проведем анализ за 2007год.

Таблица 10 – Факторный анализ объема продукции за 2007 год

№	Показатели	План	Факт	Абс.отклонения
1	Объем продукции, тыс.руб.	190000	195837,8	5837,8
2	Материальные затраты, тыс.руб.	95000	102576,5	7576,5
3	Материалоотдача, руб./руб.	2,0	1,909	- 0,091

 

Приращение объема продукции в результате изменения общей суммы материальных затрат составило:

V1 = 7576,5 * 2,0 = 15153 тыс.руб.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно рассчитать следующим образом:

V2 = 102576,5 * (- 0,091) = - 9334,461 тыс.руб.

V = 15153 - 9334,461 = 5818,539 тыс.руб.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно рассчитать следующим образом:

V2 = 102576,5 * (- 0,091) = - 9334,461 тыс.руб.

V = 15153 - 9334,461 = 5818,539 тыс.руб.

Вследствие увеличения материальных затрат на 7576,5 тысяч рублей объем выпущенной продукции вырос на 15153 тысяч рублей, вследствие уменьшения материалоотдачи на 0,091 – снизился на 9334,461 тысяч рублей. Таким образом, под влиянием обоих факторов план по выпуску продукции перевыполнен на 5837,8 тысячи рублей или на 3,07%.

Рассчитаем обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Таблица 11 - Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	2005	2006	2007	Абсолютное изменение
				06 - 05	07- 06
Материалоотдача руб./руб.	1,888	1,816	1,909	- 0,072	0,021
материалоем­кость, руб./руб	0,532	0,551	0,524	0,019	- 0,027
Уд. вес МЗ в с/с продук­ции, %	66,9	61,2	57,91	- 5,7	- 8,99
коэффициент использования материалов, руб./руб	0,98	1,09	1,00	0,11	- 0,9
прибыль на 1 рубль МЗ, руб./руб	0,24	0,06	0,28	- 0,18	0,04

 

Материалоемкость продукции в 2005 году показывает, что на рубль продукции приходится 0,53 рубля материальных затрат. В 2006 году показатель незначительно увеличилось на 0,02 руб. по сравнению с 2005 годом, что связано с увеличением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача показывает, что в 2005 году на один рубль материальных затрат приходится 1,89 рубля продукции.  Материалоотдача как обратный показатель материалоемкости снизилась на 0,07 руб. Такое снижение материалоотдачи и увеличение материалоемкости свидетельствует о снижении эффективности и рациональности использования материальных ресурсов на предприятии, что может привести к повышению себестоимости выпускаемой продукции. В 2007 году показатель материалоотдачи по сравнению с 2005 годом повышается, а материалоемкости, соответственно, снижается, что является положительным моментом для предприятия.

В течение трех лет наблюдается снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции.

Коэффициент использования материалов в целом находится на допустимом уровне, но в 2006 году он составил 1,09, что говорит о перерасходе материалов по сравнению с установленными нормами.

В 2005 году прибыль на один рубль материальных затрат составила 24 копейки. В 2006 году произошло значительное ее снижение. В 2007 – увеличилась по сравнению с 2005 годом на 4 копейки, что положительно характеризует работу предприятия.

Рассчитаем частные показатели материалоемкости

Таблица 12 - Частные показатели материалоемкости

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение
				06 - 05	07 - 05
Уд. материалоемкость	0,529	0,550	0,523	0,021	- 0,006
Сырьеемкость, руб./руб.	0,395	0,410	0,398	0,015	0,003
Энергоемкость, руб./руб.	0,038	0,028	0,025	- 0,01	- 0,013
Водоемкость, руб./руб.	0,007	0,006	0,005	- 0,001	- 0,002
Топливоемкость, руб./руб.	0,033	0,031	0,057	- 0,002	0,024

 

Удельная материалоемкость имеет наибольшее значение в 2006 году. В 2007 году данный показатель снижается, т.е. повышается эффективность использования материальных ресурсов. Энергоемкость и водоемкость в течение трех лет снижаются. Значение показателя топливоемкости в 2007 году наибольшее по сравнению с двумя предшествующими годами.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов. Исходные данные представлены в таблице 15. В статью прочие включаются такие элементы материальных затрат как вспомогательные материалы, природный газ, вода.

Таблица 13– Исходные данные для анализа структуры материальных ресурсов

Элементы	2005 год	2006 год	2007 год
Сырье, тыс.руб.	50969	58962	77958
Материалы, зап.части, тыс.руб.	6408,6	8654,5	10093,5
Электроэнергия, тыс.руб.	4880,5	4031,1	4953,5
ГСМ, тыс.руб.	2050,5	3140,7	3643,7
Прочие, тыс.руб.	4034	4293,2	5927,8

 

Наибольшую долю в стоимости материальных ресурсов занимает элемент сырье. В 2005и 2006 годах доля сырья составляет по 75%, в 2007 году – 76% от стоимости материальных ресурсов.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического про­цента полезного использования материальных ресурсов к плановому (2005 – 2007 года):

%МЗ = (68228,4  / 65000)· 100% = 104,967 %.

%МЗ = (79081,5 / 75000)· 100% = 105,442 %.

%МЗ= (102576,5/ 95000)· 100% = 107,975 %.

Повышение данного показателя свидетельствует об эффектив­ном использовании материальных ресурсов.

Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.

Э = 68228,4 – 65000*1,073 = - 1516,6 руб.

Э = 79081,5 – 75000 * 1,026 = 2131,5 руб.

Э = 102576,5 – 95000 * 1,031 = 4631,5 руб.

В 2005 году перерасход материальных ресурсов составил 1516,6 руб. В 2006 и 2007 годах экономия материальных ресурсов составила соответственно 2131,5 руб. и 4631,5 руб., что говорит о повышении эффективности использования материальных ресурсов в производстве.

3.3.4 Оценка использования отходов производства

Анализ эффективности использования материалов по показате­лям материалоотдачи и материалоемкости должен быть дополнен анализом использования отходов производства. Показатель эффек­тивности использования материалов определяется как отношение стоимости отходов к полной стоимости расходуемых материалов:

 

Анализ отходов производства начинается с определения показа­теля материалоемкости продукции. Показатель рассчитывают по плану, по факту, после этого определяют отклонение. По результа­там проведенных расчетов дают оценку. Затем анализируют изме­нение запланированной эффективности использования материалов. Для этого определяют коэффициент, показывающий соотношение между стоимостью материалов и стоимостью отходов:

Данный коэффициент показывает, во сколько раз отходы по цене исходного сырья (по стоимости) дороже отходов по цене возмож­ного использования.

На основании данного коэффициента определяют стоимость от­ходов по плану (по нормам плана, исходя из технологии производ­ства) и факту. Чтобы рассчитать стоимость отходов, необходимо возвратные отходы по плану и по факту (отдельно) умножить на коэффициент, показывающий соотношение стоимости материалов и отходов:

Стоимость отходов = Возвратные отходы

Полученные результаты сравнивают, дают оценку. Определяют изменение стоимости отходов производства.

Если все отходы реализуются, то необходимо определить коэф­фициент полезного использования материалов, а, следовательно, и изменение доли отходов производства.

Коэффициент полезного использования материалов определя­ется как отношение разности стоимости материалов и стоимости отходов к стоимости материалов:

 

Данный коэффициент определяют по плану, по отчету. Опреде­ляют отклонения, дают оценку, после чего определяют изменение доли отходов (К₀):

К₀ = 100% -

В заключение определяют влияние изменения величины отхо­дов на изменение объема выпуска. Для этого необходимо измене­ние величины отходов разделить на плановую материалоемкость.

На основе проведенных расчетов необходимо сделать вывод и определить меры по снижению материалоемкости и снижению ве­личины плановых отходов при изготовлении продукции.

Найдем показатель эффек­тивности использования материалов в 2005 - 2007 годах:

103,6 / 68228,4 = 0,001

 = 195,1 / 79081,5 = 0,002

 421,5 / 102576,5 = 0,004

Таким образом, по динамике данного показателя можно сказать что эффективность использования материалов с точки зрения отходов в течение исследуемого периода снижается, но стоимость отходов занимает достаточно низкую долю от стоимости материальных ресурсов, а, следовательно, оказывают достаточно низкое влияние на себестоимость. Кроме того, часть отходов реализуется предприятием.

Определим коэффициент, показывающий соотношение между стоимостью материалов и стоимостью отходов:

 = 211,6/ 103,6= 2,04

 = 401,9/ 195,1 = 2,06

 = 859,8/ 421,5 = 2,04

В 2005 – 2007 годах отходы по цене исходного сырья дороже в 2,04, 2,06 и 2,04 раза отходов по цене возможного использования.

Стоимость отходов (ф) = 46,62*2,04 = 95,10 тыс. руб.

Стоимость отходов (пл) = 51,75*2,04 = 105,57 тыс. руб.

Стоимость отходов (ф) = 87,79*2,06 = 180,847 тыс. руб.

Стоимость отходов (пл) = 100,5*2,06 = 207,03 тыс. руб.

Стоимость отходов (ф) = 189,67*2,04 = 389,937 тыс. руб.

Стоимость отходов (пл) = 200,5*2,04 = 409,02 тыс. руб.

Таким об