Расчет транспортного налога по предприятию ООО «Спортмастер»

ООО «Спортмастер» имеет на балансе своего предприятия 40 автомобилей. Рассчитаем сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды данного предприятия.

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налога пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Порядок определения налоговой базы, устанавливаемой ст. 359 НК РФ, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который взимался ранее.

В законе «О транспортном налоге» определены ставки налога с грузовых автомобилей (приложение 2).

Исходные данные для расчета налога:

 

Таблица 2.1 Определение налогового периода

Марка	Модель	Кол-во машин	Дата регистрации /снятия
Грузовые машины
MAN	14-272	3	4 января 2004
Scania	124	5	3 августа - сняли 24 августа 2004
Volvo	FH 12	7	5 сентября 2004
МАЗ	53366	2	15 мая 2005-сняли 29 мая 2005
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	8 апреля 2004
Mercedes	208D	4	9 февраля 2005
Volkswagen	Transporter	1	12 марта 2004
Легковые машины
Saab	9000	1	3 октября 2004
Ford	Galaxy	2	7 января 2004-сняли 3 февраля 2004
ВАЗ	21065	2	10 марта 2004 -сняли 8 июля 2004
ВАЗ	21103	5	1 мая 2004
ВАЗ	21120i	2	16 июнь - сняли 2 июля

 

Таблица 2.2 Определение лошадиных сил автомобиля

Марка	Модель	Кол-во машин	Л.С.
Грузовые машины
MAN	14-272	3	190 л.с.
Scania	124	5	400 л.с.
Volvo	FH 12	7	380 л.с.
МАЗ	53366	2	420 л.с.
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	70 л.с.
Mercedes	208D	4	110 л.с.
Volkswagen	Transporter	1	76 л.с.
Легковые машины
Saab	9000	1	150 л.с.
Ford	Galaxy	2	116 л.с.
ВАЗ	21065	2	72 л.с.
ВАЗ	21103	5	90 л.с
ВАЗ	21120i	1	105 л.с.

 

Таблица 2.3 Определение ставки налога

Марка	Модель	Кол-во машин	Ставка налога
Грузовые машины
MAN	14-272	3	10
Scania	124	5	17
Volvo	FH 12	7	17
МАЗ	53366	2	17
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	5
Mercedes	208D	4	8
Volkswagen	Transporter	1	5
Легковые машины
Saab	9000	1	7
Ford	Galaxy	2	7
ВАЗ	21065	2	5
ВАЗ	21103	5	5
ВАЗ	21120i	1	7

 

Расчет транспортного налога по грузовому транспорту

 

1.190 л.с.*10*1*3=5700 рублей

2.400 л.с.*17*1*5=34000 рублей

3.380 л.с.*17*9/12*7=33915 рублей

4.420 л.с.*17*1*2=14280 рублей

 

Расчет транспортного налога по микроавтобусам

 

1.70 л.с.*5*4/12*6=693 рублей

2.110 л.с.*8*2/12*4=598,4 рублей

3.76 л.с.*5*3/12*1=95 рублей

 

Расчет транспортного налога по легковому транспорту

 

1.150 л.с.*7*10/12*1=871,5 рублей

2.116 л.с.*7*2/12*2=276,08 рублей

3.72 л.с.*5*5/12*2=302,4 рублей

4.90 л.с.*5*5/12*5=945 рублей

5.105 л.с.*7*2/12*1=124,95 рублей

 

Итого: 91801,33 рублей ООО «Спортмастер» должен перечислить в бюджет.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно, за год предприятие уплатит в бюджет 91801,33 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст. 2 вышеупомянутого Закона).

Библиография

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1 ч ред. от 01.1999.2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1 ч ред. от 03.2001.3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2 ч. ред. от 08. 2001.4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991.5. Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» 1999.6. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23.05.1994 № 1006.7. Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль»2001.8. Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000.9. План счетов бухгалтерского учета с 01.01.2001.10. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ», 2000.11. Богомолов А.Н. Внутренний аудит/ СПб., 2000.12. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Изд. 2 / Москва «Филин», 1997.13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ Москва, «Финансы и статистика», 2001.14. Дадашев А.З. Финансовая система России, /Москва, ИНФРА, 1997.15. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. /Москва, «Финансы», ЮНИТИ, 1997.16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и статистика», 2000.17. Кожинов В. Бухгалтерский учет / Москва, 1999.18. Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ СПБ, 1999.19. Нитецкий В.В. Практикум общего аудита /Москва, 2000.20. Подольский В.И. Аудит/ Москва «ЮНИТИ», 2001.21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Минск, «Новое знание», 1999.22. Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит/ Москва, «ЮНИТИ», 2001.23. Бухгалтерский учет, изд. 2, под ред. П.С. Безруких /Москва «Бухгалтерский учет», 1998.24. Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001.25. Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва, 2000.26. Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин «Финансы предприятия» /Москва, «Инфра-М», 2001.27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 2000.28. Финансы. Под ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, «Финансы», «ЮНИТИ», 2001.29. Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой/ Москва, «Финансы и статистика», 1999.30. Финансы предприятий, под. ред. Н.В. Колчиной/ Москва «ЮНИТИ», 1998.31. Финансы, деньги, кредит под. ред. д.э.н. О.В. Соколовой /Москва «Юристь», 2001.32. Экономическая теория, Учебник для ВУЗов, под ред. В.Д. Камаева /Москва «Владос», 2000.33. «Российская газета» период. изд. №21 – 2000г /Москва.34. «Российская газета» период. изд. №6,17,18 – 2001г /Москва.35.«Финансы» период изд. № 10,11- 2000г /Москва.36.«Финансы» период изд. № 5,10- 2001г /Москва.

Приложение 1

 

Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов РФ в следующих пределах:

Наименование объекта налогообложения	Минимальный предел налоговой ставки (рублей)	Максимальный предел налоговой ставки (рублей)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) :
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1,0	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	1,4	35,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2,0	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включено	3,0	75,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	6,0	150,5
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	0,4	10,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	0,8	20,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2,0	50,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	2,0	50,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1) включительно	4,0	100,0
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 д.с. (до 73,55 кВт) включительно	1,0	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	1,6	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2,0	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	2,6	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	3,4	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):	1,0	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	1,0	25,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2,0	50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,0	50,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	4,0	100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	4,0	100,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	8,0	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5,0	125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10,0	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	4,0	100,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	5,0	125,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей	40,0	1000,0

 

Приложение 2

 

Налоговые ставки

Наименование объекта налогообложения	налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) :
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включено	15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1) включительно	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 д.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей	200

 

 

[1] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 2000. С. 52.

[2] Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и статистика», 2000.

[3] Справедливая плата за пользование инфраструктурой. Доклад Комиссии ЕС. Брюссель 2000.

[4] Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001. С. 102.

[5] «Российская газета» период. изд. №21 – 2000г /Москва. С. 14.

[6] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 2000. С. 58.

[7] Справедливая плата за пользование инфраструктурой. Доклад Комиссии ЕС. Брюссель 2000.

[8] Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001. С. 164.

[9] Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000.

[10] Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва, 2000. С. 49.

[11] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 2000. С. 123.

[12] По информации Интерфакса за 07.05.2004.

[13] Гладких С.Р. Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй НК РФ. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005. С. 70.

[14] Гладких С.Р. Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй НК РФ. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005. С. 127.

[15] Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2 ч. ред. от 08. 2001.