Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ)

Следующие категории налогоплательщиков:

· физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

· частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (кроме адвокатов, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями)

самостоятельно исчисляют сумму налога по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности (понесенные убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу)

Доходы индивидуального предпринимателя, полученные по видам деятельности, по которым он является налогоплательщиком налога на вмененный доход, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц

При применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности уплата налога на доходы физических лиц заменяется оплатой стоимости патента

Общая сумма налога, подлежащего уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода таким лицам

Порядок расчета платежей

Налог уплачивается в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончательного платежа по итогам этого периода

Расчет авансовых платежей осуществляется на основании предварительной налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов). В этой декларации указывается сумма предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде (сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно)

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода необходимо в течении этого периода представить новую налоговую декларацию с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода

Расчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в предварительной налоговой декларации, (при уточнении дохода производится пересчет суммы платежа по ненаступившим срокам уплаты не позднее 5 дней после получения новой декларации). Расчет окончательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно на основании фактически полученного дохода в соответствии с окончательной налоговой декларацией с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов

Порядок и сроки уплаты налога

Платежи вносятся на основании налоговых уведомлений (ст. 52 НК РФ), выданных налоговым органом по месту учета налогоплательщика

Налоговая декларация