Формирование финансовых результатов на предприятии ОАО «Алтай-кокс»

 

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо, прежде всего, выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 2007 год ОАО «Алтай - кокс» необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.2.3).

 

Таблица 2.3

Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, (тыс. рублей).

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма	сумма
А	1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	13045431	12228567	-816864	93,7
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	10950739	10204253	-746486	93,2
3. Коммерческие расходы	1585349	1602182	+16833	101,07
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х	Х
5. Прибыль (убыток) от реализации	509343	422132	-87211	82,9
6. Проценты к получению	Х	Х	Х	Х
7. Проценты к уплате	217448	251768	34320	115,8
8. Доходы от участия в других организациях	Х	76930	76930	100
9. Прочие операционные доходы	9071927	9594609	522682	105,8
10. Прочие операционные расходы	9109549	9632852	523303	105,8
11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	115309	51941	-63368	45
12. Прочие внереализационные доходы	16482	35952	19470	218,2
13. Прочие внереализационные расходы	155520	196455	40935	126,3
14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода	66937	23375	-43562	34

 

Как свидетельствует представленная в таблице 2.3 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 2007 году по сравнению с предыдущим годом возросла упала на 34%, в то время как прибыль от реализации –на 82,9% , прибыль от финансово-хозяйственной деятельности –упала на 45%.

Падение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался падением выручки от реализации на 93,7% себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – 93,2%. Следует также отметить роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов - в 1,05 раз.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Так данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла 115309 рублей , то в отчетном периоде, то есть в 2007 году упала на 45% ,то есть до отметки в 51941 рубль. Таким образом, падение суммы балансовой прибыли происходит преимущественно за счет прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину.

В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная таблица 2.3 и аналитическая таблица 2.4 , исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Необходимо отметить то, что индекс цен на продукцию в 2007 году составил 1,8 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции.

 

Таблица 2.4

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (тыс. рублей).

Показатели	Предыду щий год (базисный)	Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей)	13045431	13045401	12228567
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг	10950739	10950709	10204253
3. Коммерческие расходы	1585349	1585300	1602182
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	9365390	9365200	8602071
6. Прибыль (убыток) от реализации	509343	5093340	422132

 

Анализ данной таблицы показывает, что падение показателей важных для рассмотрения финансовых результатов предприятия формируется в основном за счет влияния изменения цен на продукцию предприятия.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.5

 

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)
А. Общее изменение прибыли от реализации	-87211	Х
1. Изменения объема реализации	509343*117.5:100=598478	598478
2. Изменения производственной себестоимости реализации	10204253-10950709	-746456
3. Изменение коммерческих расходов	1602182 -1585349	+16833
4. Изменение управленческих расходов	Х	Х
5. Изменение цен	12228567-13045401	-816834
6. Структура реализации	892-(-253,9-2164+2878)=431,9	+431,9
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации	-	+892

 

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2.3, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:

· маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;

· запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателей представлен в табл.2.6

 

Таблица 2.6

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатели	Код строки ф. №2	Сумма, тыс. р.		Изменение (+,-)
		баз.	отч.
А	1	2	3	4
1. Объем продаж N	010	13045431	12228567	-816864
2.Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты Sпре	020	9365390	8602071	-763319
3. Маржинальный доход МД	Х	509343	422132	-87211
4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К	Х	0,0390	0,0345	-0,0045
5. Постоянные затраты Sпос	030+040	1585349	1602182	+16833
6.Запас финансовой прочности ЗФП		13045431	12228567	-816864
7. Прибыль от объема продаж	-	509343	422132	-87211

 

Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2007 году по сравнению с предыдущим упал на 87211тысяч рублей, и на туже сумму уменьшилась прибыль от объема продаж а объем продаж - в 3,05 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов.

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Расчетные таблицы

 

Таблица 3.1

Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

№ стр.	Статья затрат	всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10520	2630
2	Затраты на оплату труда	17300	4325
3	Амортизация основных фондов	3167	792
4	Прочие расходы - всего	5738	1436
	в том числе:
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость	5487	1372
	в том числе:
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4498	1125
4.2.2	прочие налоги	989	247
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	216	54
5	Итого затрат на производство	36725	9182
6	Списано на непроизводственные счета	400	100
7	Затраты на валовую продукцию	36325	9082
8	Изменение остатков незавершенного производства	268	67
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10	Производственная себестоимость товарной продукции	36026	9008
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1463	369
12	Полная себестоимость товарной продукции	37489	9377
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81560	20390
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	44071	11013
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,46	0,46

 

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 22420 тыс. рублей.

Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования (в действующих ценах) 2780 тыс. рублей. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 12,5%. Данные о поступлении и выбытии основных средств представлены в таблице 2.

 

Таблица 3.2

Данные к расчету амортизационных отчислений

Показатели	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890

 

Таблица 3.3

Расчет амортизационных отчислений

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6	Средняя норма амортизации	12,5%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3167
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	3167

 

Таблица 3.4

Данные к расчёту объёма реализации и распределения прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2 039
2.3	в) по производственной себестоимости	901
	Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8 200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2 040
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3 442
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4 900
7	Проценты к уплате	898,96
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	17 942
10	Расходы по прочим операциям	12 460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
12	Содержание объектов социальной сферы - всего	2 820

 

Таблица 3.5

Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма,  тыс.руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
1.3	в) прибыль	970
2.	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1	а) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	81 560
2.2	б) по полной себестоимости	37489
2.3	в) прибыль	44071
3.	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	в) в действующих ценах без НДС и акцизов	2039,00
3.3	в) по производственной себестоимости	901
3.4	г) прибыль	1138
4	Объем продаж продукции в планируемом году:
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81951
4.2	б) по полной себестоимости	38049
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	43902

 

Таблица 3.6

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения	16 725
2	в том числе: объем СМР, выполняемых хозяйственным способом	8 100
3	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6 000
4	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,20
5	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1 000
6	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

 

Таблица 3.7

Расчёт источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс.руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	8 900	4 000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3 167
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия		1 000
6	Прочие источники
7	Долгосрочный кредит банка	3 994	1 000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16 725	6 000
9	Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)	719	180,00

 

Таблица 3. 8

Данные к расчёту потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы	1 416
3.2	незавершенное производство	539
3.3	расходы будущих периодов	70
3.4	готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях
4.1	производственные запасы	53
4.2	незавершенное производство	8
4.3	готовая продукция	16

 

Таблица 9

Расчёт потребности в оборотных средствах

№  стр.	Статьи затрат	Нор матив на начало года, тыс.руб.	Затраты IVкв., тыс.руб. - всего	Затраты IVкв., тыс.руб./день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.		Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	1416	2 630	29,22	53	1549		133
2	Незавершенное производство	539	9082	101	8	807		268
3	Расходы будущих периодов	70	х	х	х	100		30
4	Готовые изделия	1567	9008	100	16	1601		34
5	Итого	3592	х	х	х	4057		465
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						280
7	Прибыль						185

 

Таблица 3. 10

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	5 000
2	Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8 900
3	Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4 000
4	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7 980
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам	4 980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 500
4.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1 500
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	2 500
6	Погашение долгосрочного кредита	2 497,12

 

Таблица 3.11

Проект отчёта о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81 951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38 049
3	Прибыль (убыток) от продажи	43 903
II. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2 040
5	Проценты к уплате	899
6	Доходы от участия в других организациях	3 442
7	Прочие доходы	26 142
8	Прочие расходы	22 958
8.1	а) налоги, относимые на финансовый результат	2 658
8.2	б) прочие расходы	20 300
9	Прибыль (убыток) планируемого года	51 670

 

Таблица 3.12

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего, в том числе:	51 670
1.1	прибыль, облагаемая по ставке 9 %	2 040
1.2	прибыль, облагаемая по ставке 24 %	49 630
2	Сумма налога к уплате по ставке 24 % - всего, в том числе:	11 911
2.1	в федеральный бюджет	3 226
2.2	в бюджет субъекта Федерации	8 685
3	Сумма налога к уплате по ставке 9 %	4 467
4	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %)	16 378
5	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %)	35 292

 

Таблица 3.13

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Всего прибыль	51 670
2	Отчисления в резервный фонд	5 000
3	Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8 900
4	Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4 000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	7 980
6	а) на выплату материальной помощи работникам	4 980
7	б) удешевление питания в столовой	1 500
8	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1 500
9	Прирост оборотных средств	185
10	Налоги, выплачиваемые из прибыли	2 500
11	Налог на прибыль 24 %	11 911
12	Налог на прочие доходы 9 %	2 040
13	Погашение долгосрочного кредита	2 497
14	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	6 656
15	Выплата дивидендов	3 000
16	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	3 656

 

Таблица 3.15

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81951
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования	0
006	поступления родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	0
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	82231
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	21034
012	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	0
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота
016	Итого по разделу Б.	30899
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений
020	Увеличение задолженности, в том числе:	4994
021	Получение новых займов, кредитов	4994
022	Выпуск облигаций
023	Итого по разделу В	4994
024	Итого доходов	118124
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А.По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	29395
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе	22529
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5487
030	налог на прибыль	11575
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2500
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	2968
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств	465
035	Итого по разделу А	60370
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:	22725
038	Вложения во внеоборотные активы производственного назначения	16725
039	Вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	6000
040	Затраты на проведение НИОКР
041	Платежи по лизинговым операциям
042	Долгосрочные финансовые вложения
043	Расходы по прочей реализации	4900
044	Расходы по прочим операциям	12580
045	Содержание объектов социальной сферы	0
046
047	Итого по разделу Б.	40205
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	4994
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	899
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов	3000
053	Отчисления в резервный фонд	5000
054	Остаток нераспределенной прибыли	3656
055	Итого по разделу В	17549
056	Итого расходов	118124
057	Превышение доходов над расходами (+)	0
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности	21861
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-9306
061	Сальдо по финансовой деятельности	-12555

Пояснительная записка

Расчеты производятся следующим образом.

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции в таблице 5 на конец года строка 9 используется методика расчёта норматива оборотных средств по готовой продукции.

Ок.г .= ОВ*N,

Где ОВ- однодневный выпуск продукции;

N- норма запаса в днях (табл.табл.5стр.5 = 9 дней)

Для расчёта однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за IV квартал (табл.1стр.18) и делится на число дней в квартале (90):

 

ОВ= = =226,5 тыс.рублей/день

Ок.г.=226,5*9 = 2039 тыс.рублей- строка11 табл.4

 

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал (табл.1стр.17) на число дней в квартале (90):

 

ОВ= = 100,08 тыс.рублей/день

Ок.г.=100,08 * 9 = 900,76 - строка12 табл.4

 

Расчет к таблице 7:

Прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы (производственная и непроизводственная), берём из таблицы 10 «Данные к распределению прибыли».

Строка 2 гр.3 = Производственная – это реконструкция цеха (8900),

Строка 2 гр.4 = непроизводственная – строительство жилого дома (4000).

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды мы берём из таблицы 3 «Расчет амортизационных отчислений», строка 8 «Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы». Амортизационные отчисления на основные производственные фонды = 3167 тыс.рублей – строка3 гр.3

2020-02-03

156

Обсуждений (0)

Формирование финансовых результатов на предприятии ОАО «Алтай-кокс» 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ

⇐ Предыдущая123

---

Обсуждение в статье: Формирование финансовых результатов на предприятии ОАО «Алтай-кокс»

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Имя * Email (необязательно) Комментарий * Отправить сообщение

Популярное:

Почему в редких случаях у отдельных людей появляются атавизмы?

Почему в черте города у деревьев заболеваемость больше, а продолжительность жизни меньше?

Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три...

Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...