Глава 4. Практическая часть

Задание 1. При составлении проекта сметы доходов и расходов общеобразовательных учреждений необходимо:

1. Определить среднегодовое количество учащихся и классов

2. Произвести расчет учебных часов и педагогических ставок в планируемом году

3. Рассчитать среднегодовое количество групп в дошкольном отделении

4. Произвести расчет среднегодового количества ставок воспитателей в дошкольном отделении

5. Исчислить фонд оплаты труда школы в планируемом году

6. Рассчитать затраты на коммунальные услуги и прочие расходы

7. Исчислить расходы на питание и мягкий инвентарь в группах продленного дня

8. Составить проект сметы доходов и расходов общеобразовательного учреждения (с точностью до 0,1)

9. Составить краткую пояснительную записку к проекту сметы общеобразовательного учреждения, в которой следует:

а) привести подробные письменные пояснения к предварительным расчетам;

б) дать характеристику величины и структуры расходов, сделав выводы о достаточности финансовых ресурсов, выделенных общеобразовательному учреждению.

Исходные данные для расчетов схемы расходов для всех общеобразовательных учреждений.

Расходы на приобретение предметов длительного пользования предусматриваются в размере 10% от текущих расходов, а на капитальный ремонт – в размере 15% от текущих расходов.

Начисление ЕСН производиться в размере 26 % фонда оплаты труда.

Надбавки к заработной плате работников составляют в лицеях, гимназиях – 15%, в сельской местности – 25%.

Учебный план рассчитан исходя из учебой нагрузки в неделю:

1 – 4 класс – 22 часа,

5 класс – 28 часов,

6 класс – 29 часов,

7 класс – 31 час,

8-9 класс – по 32 часа,

10-11 класс – 36 часов.

Норма учебной нагрузки на учителя на ставку заработной платы для начальной школы – 20 часов в неделю, для старших классов – 18 часов в неделю. Прочие текущие расходы на 1 ребенка составляют в планируемом году 100 руб. в год. Количество классов в планируемом году исчисляется исходя из фактического количества учащихся и предельной наполняемости классов 25 человек в классе.

Наполняемость групп продленного дня 25 человек. Средняя ставка заработной платы учителей по ЕТС составляет:

1 – 4 класс – 1552 руб.,

5 - 9 класс – 1603 руб.,

10-11 класс – 1616 руб.

Средняя ставка з/п воспитателей по ЕТС составляет 1506 руб.

Средняя ставка з/п воспитателей административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала по ЕТС - 1270 руб.

 

Таблица 2 - Показатели определения среднегодовой численности учащихся и классов по гимназии

	Текущий год			Проект
	на 1 января	на 1 сентября	среднегодовое	на 1 января	на 1 сентября	среднегодовое
1. Количество классов - всего	39	38	39	38	36	37
в том числе			0			0
1 классов	3	4	3	4	4	4
2 классов	3	3	3	3	4	3
3 классов	3	3	3	3	3	3
4 классов	3	3	3	3	3	3
Итого 1-4 кл.	12	13	12	13	14	13
5 классов		3	1	3	3	3
6 классов	4	0	3	0	3	1
7 классов	4	4	4	4	0	3
8 классов	4	4	4	4	4	4
9 классов	6	4	5	4	4	4
Итого 5-9 кл.	18	15	17	15	14	15
10 классов	4	5	4	5	3	4
11 классов	5	5	5	5	5	5
Итого 10-11 кл.	9	10	9	10	8	9
2. Число уч-ся - всего	1004	951	986	951	888	930
в том числе			0			0
1 классов	79	98	85	98	95	97
2 классов	66	79	70	79	98	85
3 классов	84	66	78	66	79	70
4 классов	71	84	75	84	66	78
Итого 1-4 кл.	300	327	309	327	338	331
5 классов		71	24	71	84	75
6 классов	109	0	73	0	71	24
7 классов	112	109	111	109	0	73
8 классов	113	112	113	112	109	111
9 классов	151	113	138	113	112	113
Итого 5-9 кл.	485	405	458	405	376	395
10 классов	96	95	96	95	79	90
11 классов	123	124	123	124	95	114
Итого 10-11 кл.	219	219	219	219	174	204
Число учащихся в группах продл. дня	50	54	51	54	54	54

 

План приема детей в 1 класс – 95 детей.

План приема в 10 класс – 70% от 9 класса.

Количество детей в группах продленного дня – на уровне текущего гола.

Число штатных единиц административно-обслуживающего и учебно-вспомагательного персонала – 45 ед.

 

Таблица 3 -Показатели для определения затрат на коммунальные услуги

	Ед.изм	Лимит на планируемый год	Тариф, руб.
Теплоэнергия	тыс.Гкалл	1.43	235.8
Электроэнергия	тыс.Квт.ч	93.8	0.66
Вода и канализация	тыс.куб. м	5.3	5.4

 

Таблица 4 - Показатели для исчисления расходов на питание и приобретения мягкого инвентаря в группах продленного дня

Норма на питание в день, руб.	10
Число дней функционирования групп	170
Расходы на мягкий инвентарь на 1 ребенка в год, руб.	30

 

Решение

Располагая данными о количестве учащихся по классам в текущем году, данными о выпуске и приеме учащихся, о средней наполняемости классов, надо определить число учащихся и число классов на 1 сентября планируемого года. Так, например, учащиеся 2-х классов переводятся в 3-й класс, учащиеся 3-го класса – в 4-й и т.д. прием в 1 класс и перевод из 9-го класса в 10-й приведены отдельно.

Число классов определяется исходя из количества учащихся и средней наполняемости классов.

Среднегодовую численность учащихся (классов) определяем по формуле

 

К_ср = (К₁*8+К₂*4)/12,

 

Где К_{ср –} среднегодовое количество учащихся или классов_,

К_{1 –} количество учащихся или классов на 1 января планируемого года

 К_{2 –} количество учащихся или классов на 1 сентября планируемого года.

 

Таблица 5 - Расчет среднегодового количества учащихся и классов

	Текущий год			Проект
	на 1 января	на 1 сентября	среднегодовое	на 1 января	на 1 сентября	среднегодовое
1. Количество классов - всего	39	38	39	38	36	37
в том числе			0			0
1 классов	3	4	3	4	4	4
2 классов	3	3	3	3	4	3
3 классов	3	3	3	3	3	3
4 классов	3	3	3	3	3	3
Итого 1-4 кл.	12	13	12	13	14	13
5 классов		3	1	3	3	3
6 классов	4	0	3	0	3	1
7 классов	4	4	4	4	0	3
8 классов	4	4	4	4	4	4
9 классов	6	4	5	4	4	4
Итого 5-9 кл.	18	15	17	15	14	15
10 классов	4	5	4	5	3	4
11 классов	5	5	5	5	5	5
Итого 10-11 кл.	9	10	9	10	8	9
2. Число уч-ся - всего	1004	951	986	951	888	930
в том числе			0			0
1 классов	79	98	85	98	95	97
2 классов	66	79	70	79	98	85
3 классов	84	66	78	66	79	70
4 классов	71	84	75	84	66	78
Итого 1-4 кл.	300	327	309	327	338	331
5 классов		71	24	71	84	75
6 классов	109	0	73	0	71	24
7 классов	112	109	111	109	0	73
8 классов	113	112	113	112	109	111
9 классов	151	113	138	113	112	113
Итого 5-9 кл.	485	405	458	405	376	395
10 классов	96	95	96	95	79	90
11 классов	123	124	123	124	95	114
Итого 10-11 кл.	219	219	219	219	174	204
Число учащихся в группах продл. дня	50	54	51	54	54	54
Число групп продленного дня (ставок воспитателей)	2	2	2	2	2	2

 

Число педагогических ставок определяется на основе двух показателей – числа часов учебных занятий и нормы учебной нагрузки учителей в неделю. Норма учебной нагрузки учителя на ставку заработной платы определена для начальной школы – 20 часов, для старших классов – 18 часов. Данные о среднегодовом количестве классов берутся из табл. 1. Количество педагогических ставок определяется делением количества учебных часов в неделю на все классы на педагогическую нагрузку на 1 ставку.

 

Таблица 6 - Расчет учебный часов и педагогических ставок в планируемом году

	Среднегодовое количество классов	Количество учебных часов в неделю		Количество педагогических ставок
		на 1 класс	на все классы
1 классов	4	20	80	3.6
2 классов	3	20	60	2.7
3классов	3	20	60	2.7
4классов	3	20	60	2.7
Итого 1-4 классов	13	80	260	11.8
5классов	3	18	54	1.9
6классов	1	18	18	0.6
7классов	3	18	54	1.7
8классов	4	18	72	2.3
9классов	4	18	72	2.3
Итого 5-9 классов	15	90	270	8.8
10классов	4	18	72	2.0
11классов	5	18	90	2.5
Итого 10-11 классов	9	36	162	4.5

Располагая данными о количестве педагогических ставок по группам классов (1-4, 5-9, 10-11) и средней ставке з/п учителя, определяется фонд з/п учителей в год. Аналогичным образом определяются фонды з/п воспитателей и административно-обслуживающего персонала.

Затем следует исчислить общий фонд оплаты труда исходя из того, что тарифный фонд составляет 75%, а надтарифный фонд – 25% фонда оплаты труда:

 

Надтарифный фонд = Тарифный фонд / 75% *100%.

 

Фонд оплаты труда лицеев, гимназий, школ в сельской местности необходимо увеличить с учетом надбавок по соответствующим типам учреждений.

 

Таблица 7 - Расчет фонда оплаты труда школы в планируемом году

1-4 классы
1. Всего ставок на все классы	11.8
2. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	1552
3. Годовой фонд з/п, тыс. руб	18,3
5-9 классы
1. Всего ставок на все классы	8.8
2. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	1603
3. Годовой фонд з/п, тыс. руб	14,1
10-11 классы
1. Всего ставок на все классы	4.5
2. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	1616
3. Годовой фонд з/п, тыс. руб	7,3
Всего фонд з/п педагогического персонала	39,7
1. Число штатных единиц административно-обслуживающего персонала	45
2. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	1270
Фонд з/п административно-обслуживающего персонала, тыс.руб.	57,2
1. Число штатных единиц воспитателей	45
2. Средняя ставка заработной платы в месяц, руб.	1506
Фонд з/п воспитателей в год, тыс.руб.	67,8
Всего тарифный фонд в год, тыс.руб.	123,5
Надтарифный фонд в год, тыс.руб.	41,2
Всего фонд оплаты труда в год, тыс.руб.	164,6
Тоже с учетом надбавок по типам учреждений	230,5

 

Располагая данными о лимитах потребления энергоресурсов и тарифах на них, о нормах расходов и среднегодовом количестве учащихся, определяют сумму ассигнований на коммунальные и прочие услуги.

 

Таблица 8 - Расчет затрат на коммунальные услуги и прочие расходы

	Ед.изм.	Лимит на планируемый год	Тариф, руб.	Сумма тыс.руб
Теплоэнергия	тыс.куб.м	1.3	235.8	0,3
Электроэнергия	тыс. к Вт.ч	39.2	0.66	0,03
Вода и канализация	тыс.куб.м	5.5	5.4	0,03
Среднегодовое число детей		*	*	930
Норма расходов на 1 учащегося в год, руб.		*	*	0.1
Итого прочих расходов, тыс.руб.				93,0

 

Располагая данными о среднегодовом количестве учащихся, посещающих группы продленного дня, нормах расходов на 1 учащегося и количестве дней посещения, определяют расходы на питание и приобретения мягкого инвентаря.

Таблица 9 - Расчет расходов на питание и мягкий инвентарь в группах продленного дня

Среднегодовое количество детей в группах продленного дня	54
Расходы на мягкий инвентарь в год:
на 1 учащегося, руб.	30
на всех учащихся, тыс.руб	1,6
Расходы на питание:
число дней функционирования	170
норма на 1 учещегося в день, руб.	10
на всех учащихся, тыс.руб	91,8

Таблица 10 - Смета доходов и расходов по общеобразовательной школе на 2008 год

1. Расходы	200	345,9
1.1 Оплата труда	211	164,6
1.2 Начисления	213	42,8
1.3 Командировочные	212	-
1.4 Оплата услуг связи	221	-
1.5 Транспортные услуги	222	-
1.6 Коммунальные услуги	223	93,4
- теплоэнергия		0,3
- электроэнергия		0,03
- вода		0,03
- прочие		93
1.7 Текущий ремонт оборудования и инвентаря	225	-
1.8 Текущий ремонт зданий и сооружений	225	-
1.9 Капитальный ремонт	225	45,1
1.10 Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения	225	-
1.11 Прочие текущие расходы		-
2. Вложения в основные фонды	300	128
2.1 Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	340	-
2.2 Мягкий инвентарь и обмундирование	340	1,6
2.3 Продукты питания	340	91,8
2.4 Медикаменты	340	-
2.5 Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	310	34,6
2.6 Капитальное строительство	310	-
Итого расходов:		473,9
Итого доходов:		473,9
а) бюджетные средства		473,9
б) родительская плата		-

 

Наибольшую часть расходов по смете доходов и расходов для общеобразовательной школы на 2008 год составили расходы на оплату труда работников данного учреждения, т.е. 48% от расходов без вложений в основные фонды и порядка 35% от общей суммы расходов. Все расходы финансируется за счет бюджетных средств.

Заключение

 

Финансирование зрелищных учреждений занимает особое место в финансовой системе страны. В России насчитывается большое количество таких учреждений, это цирки, театры, музеи, концертные залы и т.д. Их финансирование это важный и сложный процесс. В сфере финансирования зрелищных учреждений возникает много сложностей, необходимо регулировать общие вопросы организации финансирования, взаимоотношений между государством, гражданами, предприятиями, учреждениями и организациями в этой области в соответствии с принципами и нормами международного права.

Главным источником финансирования учреждений культуры и искусства являются территориальные бюджеты. Их доля в консолидированном бюджете России превышает 77%. При этом доля местных бюджетов составляет 45%, а региональных 32%. Такое распределение средств обусловлено тем, что за счет местных бюджетов финансируются самые массовые учреждения культуры (общедоступные библиотеки, музеи, дворцы, дома культуры и клубы). За счет региональных бюджетов финансируются объекты республиканского, краевого, областного значения (крупные библиотеки, театры, концертные организации, памятники истории и культуры).

Особенностью финансирования объектов культуры является то, что часть из них имеет возможность получения внебюджетных доходов, поступающих в результате их коммерческой деятельности. По этому в этой области имеет место сочетание бюджетного финансирования с результатами хозрасчетной деятельности.

Список литературы

1. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.96г № 7- ФЗ.

2. Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 740"О федеральной целевой программе "Культура России (2006 - 2010 годы)"(с изменениями от 14 июня, 29 декабря 2007 г.)

3. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 703с.

4. Бюджетная система РФ: Уч. / под. ред. Годин А.М., Максимова Н.С. – 3-е изд. исп.и доп. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К», 2006 – 568с.

5. Ермасова Н.Б. Бюджетная система РФ: конспект лекций – М.: Высшее образование, 2007 – 118с.

6. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: уч.пособ. – М.: КРОНУС, 2005 – 208с.

7. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ: Учебник – 6-е издание, испр. и доп. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 308с.

8. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации: учебное пособие – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во С. – Петерб. ун-та, 2004 – 196с.

9. Система муниципального управления: Учебник для вузов, 3-е изд. / под ред. В.Б. Зотова. – СПб.: Питер, 2007. – 560 с.

10. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч. практ. пособ. – М.: ДЕЛО, 2004 – 544с.

11. Финансы бюджетных организаций: Уч./под ред. Г.Б. Поляка – М.: Вузовский учебник, 2005 – 363 с.