Счета аналитического и синтетического учета, их назначение и взаимосвязь.
При отражении операции на счетах запись производится в соответствии с документами, подтверждающими факт совершения хозяйственной операции. Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь, сальдо синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов к нему относящихся. Обороты по дебету и оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету и сумме оборотов по кредиту, соответственно всех аналитических счетов к нему относящихся. Если синтетический счет активный, то все относящиеся к нему аналитические счета работают по структуре активного счета и наоборот Пример.
385 - сальдо начальное по Д10/4, сумма всех начальных сальдо по аналитическим счетам.
За месяц признали следующие хозяйственные операции. Открыты аналитические счета на каждый вид тары, подсчитать остатки на конец месяца и вывести единый синтетический счет 10/4
Ведомость по движению тары за месяц. Наименование |
Единица |
Цена |
Сальдо |
Обороты |
Сальдо конечное | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
кон. | сумма |
Приход (Д) |
Расход (К) | кол. | сумма | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
кол. | ∑ | кол. | ∑ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Бочки | шт | 10 | 22 | 200 | - | - | 14 | 140 | 8 | 80 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ящики деревянные | шт | 12 | 10 | 120 | 15 | 180 | - | - | 25 | 300 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ящики металлические | шт | 5 | 9 | 45 | 17 | 85 | 26 | 130 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого: | 385 | 285 | 270 | 380 |
10/4 | ||
385 | 270 | |
265 | ||
Оборот 265 | ||
Сальдо конечное 380 (385+265-270) | ||
Пример, на 1-е число предприятие имело следующие задолженности:
1) Организация "Союз реклама" дебиторская задолженность 150 000.
2) Автобаза - кредиторская задолженность 460 000.
3) Организация "Комбинат бытового обслуживания" - кредиторская задолженность 140 000.
За месяц были осуществлены следующие хозяйственные операции:
начислено:
1) "Союз реклама" - 240 000
2) Автобаза - 2 млн.
Перечислено:
3) Автобазе - 2 млн.460 тыс.
4) КБО - 140 000
5) Энергосбыту - 320 000
открыть аналитические счета, рассчитать конечное сальдо по каждой организации, составить сводную ведомость по аналитическим счетам, вывести обороты и сальдо по синтетическому счету 76.
76.1 "Союз реклама" | |
СН=150 000 | 240 000 (оборот) |
90 000 |
76.2 автобаза | |
2 460 000 | С нач. 460 000 |
2 000 000 | |
0 (460т.+2млн.-2млн460тыс.) |
76.3 КБО | |
Оборот 140 000 | С нач. 140 000 |
Сальдо конечное - 0 |
Энергосбыт | |
СН=0 |
|
об. 320 000 | |
Сальдо конечное 320 000 (предоплата) |
№ | Наименование организации | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. | Союз реклама | 150 000 | - | - | 240 000 | - | 90 000 |
2. | Автобаза | - | 460 000 | 2 460 000 | 2 000 000 | - | 0 |
3. | КБО | - | 140 000 | 140 000 | - | - | - |
4. | Энергосбыт | - | - | 320 000 | - | 320 000 | |
Итого | 150 000 | 600 000 | 2 920 000 | 2 240 000 | 320 000 | 90 000 |
Д 76 К | |
СН=150 000 | 600 000 |
обор. 2 920 000 | 2 240 000 обор. |
320 000 | 90 000 |
План счетов и основы классификации счетов.
Типовой план счетов используется на всех предприятиях за исключением банков и бюджетных организаций.
План счетов составлен в соответствии с экономическим содержанием средств и их источников, т.е. в плане указываются наименование средств и их источников, код в виде двузначного номера от 01 до 99 и наименования субсчетов, относящихся к каждому конкретному счету.
С помощью субсчетов группируются данные дополняющие информацию по основным счетам. Так номер к счету 10 (материалы) открываются субсчета, которые поясняют какие виды материалов используются на предприятии. Субсчета также являются синтетическими, т.е. учет на них ведется только в денежном выражении. Предприятия имеют право открывать дополнительные субсчета к перечисленным в плане счетов если в этом возникает необходимость.
Если на предприятии имеются специфические хозяйственные операции, то предприятие может по согласованию с Минфином вводить при необходимости в планы счетов в дополнительные счета, используя при этом свободные номера.
Предприятие может уточнять содержание отдельных субсчетов, исключить или объединить их. Кроме счетов первого порядка с двузначными кодами от 01 до 99 есть еще забалансовые счета с трехзначными кодами от 001 до 014
Счета классифицируются по 2 осиновым признакам:
1. по экономическому содержанию.
2. По структуре и назначению
Классификация по экономическому содержанию показывает что учитывается на данном счете и приводится в плане счетов. Название счета дает ответ на вопрос, что в нем учитывается./
Классификация по структуре и названию 0- показывает как работать с данным счетом, порядок определения на счете, его особенности и т.д.
Все счета по структуре и назначению подразделяются на следующие группы:
1. основные счета.
2. Регулирующие.
3. Операционные.
4. Финансово-результатные.
5. Забалансовые.
Основные счета.
Основные - это счета, имеющие свою отдельную экономическую сущность. Сюда относятся:
а) инвентарные;
б) денежные;
в) счета расчетов;
г) фондовые.
Инвентарные - служат для учета отдельных инвентарных объектов, № 10, 40, 41. Все инвентарные счета активные.
Денежные - все счета, которые отражают состояние денежных средств на предприятии. № 50,51,52,55 и т.д. Все денежные счета являются активными.
Счета расчетов - бывают активными, пассивными и активно-пассивными. № 18, 19, 60-79.
Фондовые - отражают состояние фондов, кредитов. № 80-97 (пассивные), № 80,81 - активно-пассивные.
Задача:
1. От поставщиков получен товар на 5 млн.: счет акцептовый
Д41-К60 5 000 000.
2. Счет оплачен с валютного счета
Д60-К52 5 000 000
3. Начислена ЗП рабочим основного производства
Д20-К70 1 000 000
4. ЗП выплачена сотрудникам из кассы
Д70-К50 1 000 000
5. Отпущено материалов на основное производство на 500 000
Д20-К10 500 000
6. Удержан подоходный налог с ЗП 100 000 (начислен в бюджет)
Д70-К68 100 000
7. Перечислен подоходный налог
Д68-К51 100 000
Начисление налогов идет по кредиту
Д70,80,44,46,47,48 - К68 - начисление (признание задолженности)
Д68-К51 - перечисление.
Регулирующие счета.
Регулирующие счета, не имеющие своей собственной экономической сущности. Они уточняют значение основного счета. Регулирующий счет без основного не существует. Если регулирующий счет уточняет значение основного в сторону увеличения, он называется дополнительным.
Например. к счету 10 открываются дополнительные счета 15 и 16, которые уточняют стоимость материала с учетом транспортно-заготовительных расходов.
Пример. Материалы куплены за 1 млн., доставка обошлась в 100 000
Д15-К60 1 100 000 - стоимость материала вместе со стоимостью доставки.
Д10-К15 1 000 000 - стоимость материала.
Д16-К15 100 000 - стоимость доставки
В балансе счета 10,15,16 показываются по статье - производственные запасы.
Если регулируемый счет уточняет значение основного в сторону уменьшения, то он называется контрарный или контр активный.
Основной и регулирующий счет всегда бывает разный.
Если основной счет активный, то регулирующий к нему всегда пассивный и наоборот. В итог баланса включается в разность по паре основного и регулирующего счетов 01+03=02.
Существуют следующие пары взаимосвязанных между собой основного и контролирующего счетов.
1) счет 01 (основный средства) и 02/1;
2) долгосрочные арендуемые средства - 03 и 02/2.
Пример. На балансе находится основное средство стоимостью 10 000 (первоначальная стоимость). Начисленный износ (включение части стоимости в затраты производства в момент начисления баланса составил 2 000). Реальная или остаточная стоимость основного средства составляет 8 000.
01 | |
10 000 |
02 | |
2 000 |
Остаток стоимости - 10 000-2 000
В балансе по стр. 110 (основные средства) показывается разность сумм аккумулирующих (собранных) счетов по Д01 и К02 на дату составления баланса.
3) 04 - нематериальный - активный.
05 - износ - пассивный.
4) 12.13 - МБП - пассивный.
5) 41 - товары - пассивный,
42 - торговая наценка - пассивный (применяется при учете товаров при продажной стоимости)
Д51-К60 - 10тыс. - стоимость приобретения.
Д41-К42 - 2тыс. - наценка.
6) 80 (прибыль) (АП) и 81 9использование прибыли) (П).
Прибыль в течение года показывается нарастающим итогом на 80 счете. А ее использование (формирование фондов, оплата налогов с прибыли, начисление материальной помощи и т.д.) показывается на 81 счете. В конце года производится реформация баланса, которое заключается в сопоставлении суммы полученной прибыли. Разница между полученной и использованной прибылью относится на счет 87 как нераспределенная прибыль отчетного года.
Пример. В течение года предприятие получило прибыль 1 млн., который аккумулирован по крдиту 80 счета. За этот же год было использовано прибыли на создание фонда специального назначения 200 000 и выплату материальной помощи 100 000. Сумма использованной прибыли была аккумулирована по Д81 счета проводками:
Д81-К88- 200 000
Д81-К70 -!00 000
80 | |
1) 300 000 | 1 000 000 |
700 000 |
81 | |
300 000 | |
1) 300 000 |
В конце года сопоставили полученную сумму
Д80-К81 - 300 000
Операционные счете.
Операционные счета подразделяются на:
1. Собирательно-распределительные.
2. Бюджетно-распределительные.
3. Калькуляционные.
4. Операционно-результатные или сопоставляющие.
К собирательно-распределительному счету относятся 25 и 26 счета. В дебет 25 счета относятся расходы по освещению, по отоплению цеха, амортизация оборудования цеха, зарплата мастера и другие расходы по содержанию управленческого аппарата предприятия административного здания и др. В конце месяца собранные на этих счетах накладные расходы списываются на основное производство проводками:
Д20-К26
Д20-К25.
При этом величина этих расходов относится на себестоимость выпускаемой продукции распределяясь между ее видами. Принцип распределения устанавливается на предприятии пропорционального какому-либо базовому нормативу (зарплате основных работников, либо часами отработанного времени и т.д.).
В балансе эти счета не показываются, все суммы на их собранные относятся на 20 счет.
Пример. Зарплата дирекции за отчетный месяц составила 300 00 . Общецеховые расходы составили 200 000.
Д26-К70-300 000 - начисляется ЗП дирекции.
Д25-К70-200 000 - общецеховые.
Предприятие выпускает 2 вида продукции. Зарплата работников, выпускающих продукцию типа "А" составила 1 млн., зарплоата рабочих. Выпуск продукции типа "В" составила 4 млн. В конце месяца цеховые расходы относятся на себестоимость выпускаемой продукции пропорционально ЗП основных работников.
Сумма (1+4) (1млн./5млн.)=0,20 - коэффициент соотношения зарплаты.
Д20-К25 - 200 000.
Отнесение общехозяйственных затрат на себестоимость продукции типа "А"
Д20-К25-2 000 000*0,2=40 000.
Отнесение общехозяйственных затрат на себестоимость продукции типа "В"
Д20-К26-300 000*0,20=60 000
Д20-К26-300 000-60 000=240 000.
К собирательно-распределительному относится 84 счет.
Сумма всех недостач всегда относится в Д84 счета, а затем, в зависимости от решения инвентаризационной комиссии и администрации. недостачи списываются с 84 счета либо на виновное лицо, либо на себестоимость продукции, либо за счет прибыли и т.д.
На конец отчетного периода 84 счет должен быть закрыт балансом и не показываться.
К бюджетно-распределительным относятся: 31, 89, 83.
31 - расход будущих периодов (А), используется для обобщения информации о единовременных расходах, которые в будущих периодах будут относится на себестоимость продукции.
Например, арендная плата, уплаченная за год вперед, подписка на газеты, журналы и т.д. В этот момент составляется проводка,
Д31-К51,76 и т.д. (60,70) - 120 000. на всю сумму. А затем эта сумма частями списывается на себестоимость продукции с К31.
Д20-К31-10 000 (120 000/12)
89 - резервы предстоящих расходов и платежи (П).
Используется для создания резервов для предстоящих расходов, которые, согласно законодательству, относятся на себестоимость продукции. резерв создается планомерно, ежемесячным начислением на себестоимость продукции, установленной по нормативу сумм и проводкой:
Д20-К89
Это резерв летних отпусков, ремонтный фонд и т.д..
В момент использования средств составляется проводка по использованию этих средств по направлению затрат.
Например, 1-12 мес. Д20-К89 -10 000 - создание резервного фонда ежемесячно.
Д89-К70(К10,К02)-120 000 - начисление отпусков в летний период.
83 - доходы будущих периодов (П). Сюда относятся доходы, полученные предприятием авансом за будущие периоды.
Например, арендная плата, полученная за год вперед относится на 83 счет, а затем постепенно переносится на прибыль.
Д83-К80.
Калькуляционные счета: 20,23,44,08.
Они предназначены для подсчета затрат на производство продукции и определения фактической себестоимости изготовления продукции. Они все активные. Структуру калькуляционного счета рассмотрим на примере 20 - основное производство.
Сальдо 20 на начало месяца означает незавершенное производство. Оборот по дебету - это сумма всех прямых и косвенных затрат по производству продукции. Сальдо на конец месяца Д означает - незавершенное производство на конец периода.
Особенностью 20 счета является то, что конечное сальдо не рассчитывается, а определяется по акту инвентаризации, которую составляет комиссия на конец месяца на незавершенное производство, а кредитовый оборот является себестоимостью выпущенной готовой продукции и рассчитывается:
20 | |
Сальдо НЗП | |
Об. Сумма затрат | себестоимость Ск |
Сальдо НЗП=акт инвентаризации |
Коб=с/с=С нач.+ Сд-С кон.
Пример. Незавершенное производства по акту на начало месяца составило 2 млн. руб. В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции.
1. Отпущено на основное производство материалов на 10 млн.
2. Начисление ЗП рабочим на основном производстве 3 млн.
3. Начислены налоги на фонд оплаты труда 1 млн. 200 тыс.
4. Списаны общехозяйственные расходы 2 млн.
5. Списаны расходы по освоению продукции 1 млн.
6. 6. Незавершенное производство по акту на конец месяца 1 млн.
Составить проводку и определить себестоимость продукции за отчетный месяц.
Д 20 К | |
СН=2 млн. | |
1) 10 млн. | |
2) 3 млн. | |
3) 12 млн. | 18,2 |
4) 2 млн. | |
5) 1 млн. | |
Оборот 17,2 млн. | Оборот 18,2 млн. |
СК=1 млн. |
1) Д20-К10-10 000 000
2)Д20-К70-3 000 000
3)Д20-К68,69-1 200 000
4) Д20-К26- 2 000 000
50Д20-К31-1 млн.
6) Готовая продукция оприходуется на склад по себестоимости Д40-К20
Коб=2+17,2млн-1млн=18,2
Д40-К20-18,2 - себестоимость.
Операционно-результатные или сопоставляющие (реализации): 46, 47,48 счета.
По дебету этих счетов показываются затраты по реализации: себестоимость, коммерческие расходы налоги по реализации и др.
По кредиту показывается выручка за реализованные хозяйственные средства и начисленный износ в в случае реализации основных средств МБП и нематериальных активов, бывших в эксплуатации.
Сопоставление оборота по дебету и оборота по кредиту определяется результат от сделки. Если расходы, т.е. оборот по дебету больше чем выручка (оборот по кредиту), то мы имеем убыток. Если наоборот, то прибыль. Од>Ок -у быток.
Розница между оборотами по реализации в конце отчетного периода переносится на счет 80 (прибыль и убытки) проводкой:
Д80-К46,47,48 - в случае убытка.
В случае прибыли: Д46,47,48-К80 - прибыль.
На конец отчетного периода счет закрывается (сальдо конечное = 0).
Пример1. реализована продукции собственного производства:1) Себестоимость продукции 10 млн.
2) Расход по реализации - 1 млн.
3) выручка составила - 20 млн.
4) Налоги от выручки - 3 млн.
Составить проводки и определить финансовый результат.
Отнести в дебет 46 счета
46 | |
1) 10 млн. | 3) 20 млн. |
2) 1млн. | |
4) 3млн. | |
∑ 14 млн. | 20 млн. |
6 млн. |
Отражена выручка по К46
1) Д46-К40
2) Д46-К43
4) Д46-К68
5)Д46-К80
Сопоставляя дебет и кредит оборот по 46 счету мы получаем разницу в 6 млн. (20-14млн.) по кредиту. Следовательно, в результате сделки, получена прибыль, которая относится на финансовый результат проводкой:
Д46-К80-6млн.
Пример 2. реализовано основное средство, бывшее в эксплуатации. Первоначальная стоимость100 000 000. Начисленный износ к моменту эксплуатации 20 000 000. Выручка составила 80 000 000. Налоги с выручки 16 000 000. Расходы по реализации 1 000 000. Составить проводки и определить финансовый результат.
Отнесение в дебет 47 счета (основное средство)
Д 47 К | |
1) 100 млн. | 4) 20 млн. |
2) 16 млн. | 5) 80 млн. |
3) 1 млн. | |
∑ 117 млн. | ∑ 100 млн. |
17 млн. |
1) Первоначальная стоимость Д47-К01
2) Д47-К68
3) Д47-К43
Отражение по кредиту
4) Д02-К47 - 20 млн.
5) Д51-К47 - 80 млн.
6) Д80-К47 - 17 млн. (убыток)
Финансово-результатные счета.
К ним относятся 80 и 87.
Структура 80 счета.
Сальдо начальное по дебиту 80 счета означает убыток предприятия на начало остаточного периода.
Обороты по дебету - это увеличение убытка или уменьшение прибыли.
Сальдо конечное по дебету - убытки на конец отчетного периода.
Сальдо начальное по кредиту 80 счета - это прибыль предприятия на начало отчетного периода.
Оборот по кредиту - увеличение прибыли или уменьшение убытка.
Сальдо конечное по кредиту - это прибыль предприятия на конец отчетного периода.
В течение года 80 счет ведется нарастающим итогом по результату деятельности предприятия. Использование прибыли на нем не отражается.
Для использования прибыли существует регулирующий 81 счет, который также ведется нарастающим итогом и на котором учитываются в течение года платежи в бюджет из прибыли, отчисление в фонды, материальную помощь, выплачиваемая из прибыли и другие выплаты, связанные с использованием прибыли.
В конце года 80 и 81 счет соединяются между собой проводкой:
Д80-К81 и это называется реформацией баланса.
Остаток неиспользованной прибыли или образовавшийся убыток. относится на 87 счет и на начало года. С нач. по 80 сч. = 0.
Пример. Предприятие:
1) В январе получило прибыль от реализации продукции 10 млн.
2) 2 млн. направлены на пополнение фондов специального назначения.
3) 3 млн. выплачено в виде материальной помощи сотрудникам.
4) В феврале получена прибыль от реализации продуктов 5 млн.
5) От реализации основных средств 2 млн.
6) Убыток от ликвидации нематериальных активов 1 млн.
70 2 млн. от прибыли отправлено в фонд специального назначения.
8) 1 млн. оплачен в бюджет как налог от прибыли
С марта по декабрь прибыли не было.
Январь:
1) Д46-К80-10
2)Д81-К88-2
3)Д81-К70-№
Февраль:
4) Д46-К80-5
5) Д47-К80-2
6) Д80-К48
7) Д81-К88-2
8)
Март - декабрь -
80 | |
0 | 0 |
10млн. | |
10 млн. об. | |
С кон. 10 млн. |
81 | |
0 | 0 |
1) 2 млн. | |
3) 3 млн. | |
5 млн. об. | |
СК=5 млн. |
80 | |
10 млн. | |
6) 1 млн. | 4) 5 млн. |
5) 2 млн. | |
1 обор. | 7) обор |
СК=10+7-1=16 млн. |
81 | |
5 млн. | |
7) 2 млн. | |
8) млн. | |
3 оборот Д | |
СК=8млн.(5+3) |
31 декабря.
Реформация баланса
(16-8)
Д80-К81-8млн.
Д80-К87-8 млн.
80 | |
16 | |
8 | |
81 | |
8 | |
8 | |
0 | 0 |
Д 87 К | |
8 млн. |
Забалансовые счета.
Забалансовые счета - это счета предназначенные для учета материальных ценностей, временно находящихся в пользовании предприятия. Кроме того, здесь же учитываются бланки строгой отчетности и формируются амортизационные фонды. Они имеют трехзначный код 001-014 (журнал "главный бухгалтер" №28 за 2001 г.).
при отражении операции на забалансовых счетах принцип двойной записи не используется. Структура забалансовых счетов как у активных. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.
По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.
Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:
Скон. = Снач. + Одеб. - Окред.
Пример. На начало месяца у предприятия имелось бланков строгой отчетности на 20 000. В течение месяца поступили новые бланки на сумму 150 000. Израсходовано бланков на 50 000. Определить сальдо конечное.
С нач. 20 000 | |
150 000 | 50 000 |
С кон. 120 000(20+150-50) |
Применение счетов хозяйственный процессов.
Снабжение.
Осуществляя процесс снабжения предприятие приобретает товарно-материальные ценности и ведет расчеты с поставщикаи.
В процессе снабжения задействованы счета 01,10,12,41,50,51,52,60,и т.д.
Задача.
1) От поставщиков поступило топливо на сумму 20 тыс. Счет поставщика оплачен с расчетного счета.
Д10-К60-20тыс.
Д60-К51-20тыс.
2)Осуществлена предоплата за товары 5 млн. Товар поступил на предприятие и оприходован.
Д60-К51-5млн. - предоплата.
Д41-К60-5млн.
3) Предоплата поставщику 10 млн. Товар поступает частями в соответствии с договором в течение 2-х месяцев.
Д61-К51-10млн. - перечислен аванс.
Д41-К60-%млн. - поступила первая партия.
Д60-К61-5млн. - погашение части задолженности по выплачиваемому авансу.
60 | |
5 | 5 |
0 | 0 |
61 | |
10 | |
5 | |
5 |
Пришла вторая партия на 5 млн.
Д41-К60=5млн.
Д60-К61=5млн.
Пример: осуществлена предоплата за материалы 20 тыс. Первая партия пришла на сумму 15 тыс., а вторая на 5. Отразить ситуацию на счетах бухгалтерского учета.
Д61-К51 20 тыс. - предоплата.
1-я партия. Д10-К60=15 тыс. → Д60-К61=15тыс.
2-я партия Д10=К60=5тыс., Д60-К61=5тыс. - зачет части задолженности.
Д 61 к | |
2 000 | |
15 000 | |
500 |
61 | |
2 000 | |
5 000 | |
5 000 | |
0 |
Производство.
В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, МБП, начисляет ЗП работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах (25,26). Расходы будущих периодов, после учета всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция. Это 20,23,25,26,44,37,40,70,71,68 и т.д..
Пример. Незавершенное производство на начало месяца составило 3 млн. В течение месяца:
1) отпущено на производство материалов на 10 млн.
2) Отпущено топливо 3 млн.
3) Начислена ЗП рабочим 3 млн.
4) Налоги на фонд ЗП рабочим 1 млн.
5) Начислена ЗП административная 2 млн.
6) Налоги на нее 70 000.
?) Начислена арендная плата производственных помещений 1,5 млн.
На конец месяца незавершений нет. Предприятие выпускает один вид продукции. Рассчитать себестоимость выпускаемой продукции и сделать проводки.
Д 20 К | |
3 млн. | |
1) 10 млн. | |
2) 3 млн. | |
3) 3 млн. | 24,2 |
4) 1млн. | |
5) 2 млн. | |
6) 700 000 | |
7) 1,5 млн. | |
21,2 млн. | Оборот 24,2 |
СК=0 |
Списано в основное производство:
1) Материалы. Д20-К10.1=10млн.
2) Топливо. Д20-К10.3=3млн.
3) ЗП. Д20-К70=3млн.
4) Налоги. Д20-К68,(69)=1млн.
5) Общехозяйственные расходы (административные) зарплата, налоги:
Д26-К70=2млн.
Д26-К68,(69)=0,7млн.
Д20-К26=2,7млн.
6) -
7) Арендная плата. Д20-К76=1,5млн.
8) Д40-К20=24,2млн - себестоимость.
К об.=24,2 (21,2+3)
Реализация.
В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчетный счет и определить прибыль. Это 45,46,47,48,80,81,51,52,55,62,40,41,67,68,69.
Пример. Отгружена покупателю готовая продукция на 10 млн.
1) Израсходованы материалы на упаковку=500 000.
2) Получена выручка=15 млн.
3) Начислены налоги из выручки=3 млн.
4) Деньги поступили на расчетный счет.
Подсчитать финансовый результат и составить проводку.
Реализация по отгрузке
46 | |
1) Д46-К40→ 10 млн. | 4) 15 млн. |
2) Д46-К43→ 0,5 млн. | |
3) Д46-К68→ 3 млн. | |
4)Д62-К46→15 млн. задолженность покупателя за отгруженный товар ∑ 13,5 | ∑ 15 |
1,5 млн. |
5) Отнесение финансового роста на прибыль
Д46-К80=1,5млн.
6) Деньги поступили на расчетный счет
Д51-К62=15млн.
Второй вариант. Реализация по оплате.
45 | |
10 | 15 |
0,5 | |
3 | |
Об.=13,5 | Об.=15 |
1,5 |
1) Д45-К40=10млн.
2) Деньги за отгруженную продукцию поступили на расчетный счет. Д51-К46=15млн.
3) Себестоимость отгруженных товаров. Д46-К45
4) Д46-К43=0,5 - упаковка.
5) Д46-К68 - налоги.
6) Д46-К80=1,5 - прибыль (финансовый результат)
2020-02-03 | 332 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Счета аналитического и синтетического учета, их назначение и взаимосвязь. |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы