Лист главной книги по счету № 51

Сущность журнально-ордерной формы заключается в следующем:
1) Учетные регистры являются типовыми и общими для всех предприятий.
2) Главным учетным регистром являются журналы ордера, запись в которые производится непосредственно из первичных документов.
3) Все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е запись по каждой операции производится с кредита основного сячета для которого открыт журнал-ордер в корреспонденции с дебетуемыми счетами, наименование и шифр которых указаны в данном журнале-ордере.
Точно такая же ведомость ведется по дебету основного счета. На последней странице вверху фиксируется сальдо на начало месяца по главной книге, а на конец выводится сальдо конечное.
4) В течение месяца записи в журнале ордере производятся ежедневно по мере поступления документов, на которых ставится регистр № по журналу-ордеру и затем поступают в текущий архив.
В конце месяца журнал-ордер закрывается подсчетом итогов, которые переносятся в главную книгу.

Главная книга используется для обобщения текущего учета проверки правильности записи по счетам и для составления сальдового баланса. В главной книге показывается оборот по счетам и остатки на конец месяца в разрезе каждого счета. Книга ведется по дебетовому признаку, т.е. в ней показывается сумма поступившей за месяц с кредита других счетов в дебет основного счета. Книга открывается на один год. Все листы ее должны быть пронумерованы, сама она прошнурована и опечатана сургучной печатью.
На последнем листе должно быть указано число страниц и стоять подписи главного бухгалтера и руководителя. Главную книгу ведет бухгалтер

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Сущность мемориально-ордерной формы заключается в следующем: на каждую хозяйственную операцию, оформленную первичным документом, или несколько хозяйственных операций объединенным в сводным документе (накопительные ведомости) составляется специальный учетный документ, который называется мемориальный ордер.
Мемориальный ордер не является типовым и может видоизменяться на любом предприятии.
Мемориальный ордер записывают в хронологическом порядке в регистрационный журнал, где указываются контрольные суммы оборотов по дебету и кредиту счетов. Затем данные из м/в заносятся в главную книгу, которые накапливают обороты по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов. Затем по данным из главной книги составляется оборотная ведомость и баланс.

Пример. Мемориальный ордер № 2 по К50 (Д...-К50)

Журнал регистрации мемориальных ордеров.

Задача.
Исходные данные на начало месяца:
основные средства - 20 000;
материалы - 5 000;
готовая продукция - 171 000;
уставный фонд - 127 000;
прибыль - 116 000;
касса - 200 000;
задолженность поставщику - 22 000;
расчетный счет - 252 000;
фонд специального назначения - 3 000;
задолженность по зарплате - 200 000
За месяц произошли хозяйственные операции:
1) В кассу поступило с расчетного счета 200 000
Д50-К51-200 000
2) С расчетного счета перечислена задолженность поставщику 22 000
Д60-К51-22 000
3) От поставщиков поступил товар на 15 000, счет акцептованный, но деньги не перечислены
Д41-К60-15 000
4) Из кассы выплачена зарплата 200 000
Д70-К50-200 000
5) Из кассы выдано на командировку подотчетному лицу 15 000
Д71-К50-15 000
Составить баланс на начало и на конец месяца, оборотную ведомость. Определить тип хозяйственных операций.

Оборотная ведомость

Пассив

Упрощенная форма учета.

Рекомендуется для применения на небольших предприятиях.
При этой форме учета на основаниях первичных документов составляются бухгалтерские проводки, которые служат основанием для составления "Книги учета хозяйственных операций", которая в данном случае должна быть пронумерована , прошнурована, опечатана.
В конце проставляется число листов и подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Кроме этого ведутся типовые оборотные ведомости аналитического учета по счетам синтетического: ведомость учета основных средств и износа по ним, ведомость по зарплате, ведомость для учета производственных запасов и другие.
Воедомости открываются на один месяц. В них показывается начальное сальдо и конечное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты в разрезе систематических и аналитических счетов.
Итоги оборота из ведомостей текущего учета переносятся в шахматную ведомость на основании которой составляется оборотно-сальдовая ведомость, баланс и формы отчетности.