Рекомендации по совершенствованию налогообложения имущества организаций.

Для улучшения работы налоговых органов, необходимо ввести ряд изменений в порядок определения налоговой базы.

Прежде всего следует уточнить объем налогообложения и включить в его состав имущество, учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, объекты недвижимости, переданные поставщиком покупателю, но еще не прошедшего процедуру государственной регистрации. Это позволяет расширить не только объект налогообложения, но и налоговую базу по налогу на имущество организаций, поскольку такое имущество (недвижимость) по своему экономическому содержанию должно облагаться налогом независимо от того, на каком счете оно учитывается в бухгалтерском учете. Что касается объектов, вводимых в эксплуатацию после завершения процесса строительства, то следует законодательно ограничить срок, в течение которого налогоплательщик имеет право не включать в налоговую базу стоимость введенного в эксплуатацию объекта. Это необходимо для устранения злоупотреблений, связанных с затяжкой регистрации.

Следует исключить ошибки бухгалтеров в налоговых декларациях, такие как указание неправильных кодов льгот или указание льгот без права их применения. Ужесточение законодательства в налоговой сфере приведёт к уменьшению или полному отсутствию подобных ошибок, которые уменьшают налогооблагаемую базу и затрудняют исчисление и взимание налога на имущество организации.

Самым действенным методом совершенствования в сфере имущественного налогообложения, на мой взгляд, является введение налога на недвижимость с четко поставленными условиями взимания, ограниченными временными рамками исчисления налога в бюджет и фиксированной налоговой ставкой. Грамотно установленные элементы налогообложения ускорит развитие налогообложение имущества. С помощью этого налога можно стабилизировать поступления от налогообложения недвижимости без уклонения от уплаты налога или занижения налогооблагаемой базы.

Заключение.

Таким образом, рассмотрев основные положения налогообложения имущества организации и их проблемы, можно сделать ряд выводов.

Налог на имущество организаций – региональный налог, поэтому он играет важную роль не только в бюджете Российской Федерации, но и в бюджете Республики Коми. Несмотря на то, что его доля в консолидированном бюджете Российской Федерации составляет всего 11 % - 15 %, он является стабильным налоговым доходом в бюджет, а потому и одним из самых основных.

Контролем за уплатой налогов в бюджет занимаются налоговые органы, в данном случае – ИФНС № 5 по Республике Коми. Инспекция работает согласно законодательству Российской Федерации и Налоговому Кодексу.

Инспекция проводит следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Камеральные и выездные проверки отвечают за правильность исчисления налога, а так же за соблюдение законодательства Российской Федерации.

Однако во время работы налоговые органы встречаются с проблемами, которые чаще всего связаны с несовершенством законодательства, и которые можно решить только при его ужесточении. Выявлены 2 основные проблемы:

1 Отсутствие временного ограничения при принятии (списании) основных средств.

2 Непредставление документов организацией при проверке инспекцией.

Рассмотрены пути решения этих проблем:

1 Введение налога на недвижимость с четко установленными элементами налогообложения.

2 Ужесточение законодательства за необеспечение организацией сохранности документа.

Только в этом случае современная налоговая система Российской Федерации будет работать более эффективно.

Список литературы

1. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007.-464 с.

2. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под редакцией М.В. Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.-496 с.

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-М, 2002.-555 с.

4. Попова Л.В. Оценка и налогообложение недвижимого и другого имущества предприятий: методы и практика: Учебное пособие. – Дело и сервис, 2009.-.512

5. Библиотека научной и студенческой информации. Режим доступа: http://bibliofond.ru/

6. Сайт Федеральной Налоговой Службы. Режим доступа: www.nalog.ru

7. Сайт Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Коми. Режим доступа: www.r11.nalog.ru

8. http://www.klerk.ru/doc/135579/

9. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2010. – 656 с.

10. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. 2007. № 11.

12. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество//В курсе дела. 2007. № 8.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006.

14. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп./Отв.ред. проф. Е.А.Суханов. – М.: Издательство БЕК, 20072. Т.II. Полутом 2.

15. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2008. № 4.

16. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество//Директор-инфо. 2007. № 36.

17. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий//Финансовый директор. 2008. № 6.

18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.

19. Налоги и недвижимость//Услуги и цены. 2008. № 23.

20. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007.

21. Налоговое право России: Учебник/Под ред.Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. – М.: Юстицинформ, 2008.

22. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2002.

23. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2005.

24. Финансовое право: Учебник//Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. – М.: Юристъ, 2008.

25. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий//Консультант бухгалтера. 2007. № 5.

26. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество//Главхбух. 2008. № 5.

Приложения