Краткая характеристика процесса составления отчетности на ООО «Телекс»

Рассмотрим на примере ведения учета хозяйственных операций подготовку информации для формирования отчетности на ООО «Телекс». По требованию бухгалтера предприятия все числовые данные искажены.

По состоянию на 1 января 2009 г.:

- остаток товаров (счет 41) на сумму 35 000 руб.;

- остаток расходов на продажу собственных товаров (транспортные расходы) (счет 44, субсчет 1) - 7 000 руб.;

- остаток денежных средств (счет 51) - 31 00,0 руб.;

- остаток по счету 19 - 8 600 руб.;

- задолженность поставщикам (счет 60) -51 600 руб.;

- задолженность учредителя - 15 000 руб.;

- уставный капитал - 45 000 руб.

В течение 2009 г. были совершены операции, представленные в журнале хозяйственных операций.

Для достижения определенной аналитичности учета учет издержек, связанных с торговлей собственным товаром, и связанных с посреднической деятельностью к счету 44 открыты три субсчета: 44-1 «Издержки по торговле собственным товаром», 44-2 «Издержки по посреднической деятельности» и 44-3 «Косвенные расходы по продажам».

Проанализируем совершенные хозяйственные операции, дадим корреспонденцию счетов, подсчитаем финансовые результаты фирмы и составим бухгалтерскую отчетность.

Итак, приобретено товаров на сумму 195 000 руб., продано товаров на 181 000 руб.

Остаток нереализованных товаров - 49 000 руб. (35 000 + 195 000 – 181 000).

Далее, необходимо рассчитать сумму издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров. Такой расчет выполнен в Справке бухгалтерии № 1.

Таблица 2.1.

Журнал хозяйственных операций № 1 ООО «Телекс» за 2009 г.

Таблица 2.2.

Справка бухгалтерии № 1.

Как отмечалось выше, ООО «Телекс»» ведет посредническую деятельность, в частности выступает в роли комиссионера. ООО «Телекс» заключило договор комиссии с оптовой фирмой ОАО «Краснодароптторг». В соответствии с договором комитент поручает комиссионеру продать от его имени, но за счет комитента партию овощных консервов по цене не ниже 100 000 руб. + 18 000 руб. (НДС). За реализованный товар комиссионер получает комиссию в размере 18% стоимости передаваемого товара, т.е. 20 000 руб. + 3 600 руб. (НДС). В случае если комиссионер сможет реализовать товар дороже, все превышение цены реализации над ценой, указанной в накладной, делится между сторонами договора поровну.

Покупная цена товара, переданного ОАО «Краснодароптторг» на комиссию, указана в накладной и составляет 70 000 руб. плюс 12 600 руб. НДС.

Комиссионер, ООО «Телекс», выполняя указание комитента, реализовало товар по цене выше, чем было указано в договоре, а именно за 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб. (НДС)).

Вся полученная сумма выручки за минусом комиссионного вознаграждения и причитающейся ему части превышения продажной цены над покупной была перечислена комитенту.

Корреспонденция счетов, отражающая совершенные операции, приведена в журнале хозяйственных операций № 2. Для наглядности в журнале представлена корреспонденция счетов, которую должен выполнить комитент ОАО «Краснодароптторг».

Таблица 2.3.

Расчет вознаграждения комиссионера

Таблица 2.4.

Журнал хозяйственных операций № 2.

В ООО «Телекс» за истекший период имели место расходы, сгруппированные в журнале хозяйственных операций № 3. Это косвенные издержки, которые нельзя сразу отнести на тот или иной вид деятельности. Чтобы определить результаты хозяйственной деятельности по двум видам деятельности, необходимо распределить между ними косвенные издержки. В соответствии с учетной политикой эти издержки учитываются на счете 44, субсчет 3.

Таблица 2.5.

Журнал хозяйственных операций № 3.

Сумма косвенных издержек составляет 43 600 руб.

Таблица 2.6.

Справка бухгалтерии № 2

После того как начислены налоги, рассчитаны остатки по счетам, были составлены основные формы отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках. Процессы учета и формирования отчетности на предприятии автоматизированы. Данные годовые формы ООО «Телекс» представленные в приложениях №3 и № 4 соответственно.