Учет денежных средств в кассе, специальных счетах, переводов в пути (в валюте РФ и иностранной валюте).

Ден.ср-ва находятся в кассе в виде наличных и денежных до­кументов ,на счетах в банках,выставленных аккредитивах,чековых книжках, на спец и депозитных счетах.Ден.ср-ми производятся расчеты с поставщиками             , покупателями, заказчиками, кредитными орг-ми и др.физ.и юрид.лицами.Ден.расчеты производятся либо в виде безналич­ных платежей.Б/нал.осущ-ся с помощью плат.поручений.векселей.чеков.Для учета ден-х ср-в применяются счета б/у объединенные в раздел Ден-е ср-ва (счета 50,51,52,спец.счета55 и переводы в пути 57)Согласно положения о ведении кассовых операций вся денежная наличн.должна хра­ниться в банке,а для приема,расх.наличн.денег име­ется касса.Вел.ден.в кассе опред-ся лими­том,кот.устан.банк. Юр лицо вправе открыть несколько счетов в разл.банках:заявление об от­крытии счета по форме докум.о регистрации орган.,копия устава,карточки с образцами подпи­сей и печати.Порядок соверше­ния и оформления операций по счетам регул.правил.ЦБ
РФдоговор с банком,№ счета.Банк зачисляет на счет клиен­та не позднее следующ.операционного дня после
получения плат.док-та.Банк вы­сылает выписки из р/с орг-ции с прилож.оправдат-х док-в.Учет операций с ин.валютой организу­ется в соотв. с правилами ЦБ РФ открыв.валют.счета на каждый вид валюты.операции учит-ся на счете 52.К этому счету открыв, субсч.транз.счетдек.вал.счета и вал.счета за рубежом.Порядок
опер.как и на 51.В аналит.учете операции отраж.в конкретной инвалюте и в российских рублях
по курсу ЦБ.На спец.счетах предназн.для обобщения инф.о наличии и движ.ден-х ср-в в отечеств.валюте ,в аккредити­вах,чек.книжках .депозитных счетах и др..кроме вексе­лей.Товарный аккредитив прим-ся для расчета между покупате­лем и постащиком това­ров. Покупатель дает пись­мен.поручение банку об.откры­тии аккр.,в нем ука-зыв.поставщик,сумма,срок аккр.,род товаров.подлежащих оплате,док-ты кот-е должны быть предъявлены для получения платежа: накладные,сертификаты, извещения о произведенных с ак-кред.выплатах посыл.банку по­купателя для списания сумм со счета плательщика.3ачисление ден.ср-в в аккредитивы Д55-К51,по мере использования ак­кредитива Д60-К57.Один раз в месяц проверки наличие кас-се.излишки в доход,недостача кассира или на финансовые рез-ты.

Учёт финансовых вложений и резервов их обесценивание.

В соответствии с ПБУ к финансовым вложениям относятся:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги;

2. ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя);

3. вклады в уставный капитал других организаций;

4. предоставленные другим организациям займы;

5. депозитные вклады в кредитных организациях;

6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования – бухгалтерский учет договора цессии.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо одновременное выполнение трех условий:

1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

2. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и т.д.);

3. способность приносить организации экономические выгоды в будущем в виде процентов, дивидендов, либо прироста стоимости.

Первоначальная стоимость финансовых вложений учитывается на счете 58.

1. Финансовые вложения приобретены за плату Д58 К76 – договорная стоимость приобретения финансовых вложений

2. Сумма прочих затрат, связанных с приобретением Д58 К76,71

Все финансовые вложения можно разделить на две группы:

1. финансовые вложения – ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ценной бумаги.

В этом случае корректировка в бухгалтерском учете на основании официальной котировки ЦБ производится ежемесячно или ежеквартально (элемент учетной политики). Разница в стоимости относится на счет 91 как операционный доход или расход.

Д58 К91 – увеличение стоимости

Д91 К58 – уменьшение стоимости

2. финансовые вложения – ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг. Организациям разрешено списывать разницу между фактической и номинальной стоимостью в течение срока их обращения как операционные доходы или расходы.

Выбытие финансовых вложений происходит в случае: погашения;продажи;передачи безвозмездно;вклад в уставный капитал другой организации. Учет выбытия финансовых вложений ведется через счет 91.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам разных видов. Отражение их в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-мат ценности исп-ся счет 60. Аналитич учет ведут в хронологич порядке по каждому поставщику и каждому подрядчику.

Д 10, 41, 25, 26, Д 19 à К 60 на сумму предъявленных к оплате счетов поставщиков

Инф-я о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным орг-ям, а также по предъявленным им признанным и присужденным штрафам, пеням, неустойкам, форм-ся на счете 76\2

Д 76\2 К 91\1

Д 51 К 76\2 – начисление и получение штрафов по договорам

Д 60 К 50, 51, 52 оплата счетов (расчеты с поставщиками)