Правила оценки статей активы баланса

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению БУ и БО и инструкциями по составлению БО

ОС, НМА - по остаточной стоимости

МР – по фактической с/с

ГП и ОП – в зависимости от порядка списания ОХР и использования счета 40 – по полной/неполной фактической с/с или полной/неполной нормативной с/с

По статье ОНА – отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах

По финансовым вложениям – в сумме фактических затрат, по цб, по которым возможно определение РС, - по ТРС

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, - по стоимости их приобретения

НЗП в массовом и серийном производстве – по нормативной производственной с/с или по прямым статьям расходов, стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

НЗП в единичном производстве – по фактическим производственным затратам

МЦ, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, – по цене возможной реализации, когда она ниже ПС, с отнесением разницы на финансовые результаты деятельности организации

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, цб, дебиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, по курсу действующему на конец отчетного периода

Расчеты с дебиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя за счет резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты деятельности организации, увеличение расходов НКО. Такая задолженность отражается в течение 5 лет с момента списания на забалансовых счетах для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Остановление на балансе неотрегулируемых сумм по этим расчетам не допускается

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или решением суда, относят на финансовые результаты и на увеличение доходов НКО до их уплаты отражаются в отчетности по статьям дебиторов

Доходные вложения – остаточная стоимость

Расходы будущих периодов в фактической сумме

10. Правила оценки статей пассива баланса

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению БУ и БО и инструкциями по составлению БО

кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, по курсу действующему на конец отчетного периода

Расчеты с кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей

Сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, увеличении доходов НКО

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Остановление на балансе неотрегулируемых сумм по этим расчетам не допускается

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или решением суда, относят на финансовые результаты и на увеличение расходов НКО до их уплаты отражаются в отчетности по статьям кредиторов

ОНО - отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах
11. Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в современных условиях

Баланс – способ экономической группировки имущества по составу, размещению, источникам его формирования на определенную дату в денежном выражении

Сущность ББ проявляется в его назначении. С одной стороны, он является методом БУ. С другой стороны, баланс – форма периодической и годовой отчетности

В экономике является общепринятым стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объем производства должен быть увязан с объемом производства. Выпуск с потребностями рынка. Степень удовлетворенности рынка с платежеспособностью потребителей

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Это и определяет содержание балансового метода

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу, функциональной роли, с другой – по источникам формирования и целевому назначению. Их состояние показывается на определенный момент. На начало и на конец – следовательно, в статике и динамики

ББ является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решение

ББ является реальным средством коммуникации:

1. Руководители получают информацию о финансовом положении организации, о эффективности принимаемых решения, направлений развития, резервов

2. Аудиторы получают информацию для планирования своей проверки, выявления слабых мест в учете и возможных зон преднамеренных и непреднамеренных ошибок

3. Аналитики определяются направления финансового анализа

Функции баланса:

1. Знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия

2. По данным баланса определяется платежеспособность

3. Позволяет оценить дефтельность руководства
12. Виды и формы бухгалтерских балансов

1) По времени составления:

1. Вступительные – составляются в момент организации предприятия

Со вступительного баланса начинается ведение БУ данного предприятия. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и организаций, образованных на условиях преемственности ранее существовавших. В этом случае баланс соответствует ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого выступает создаваемое предприятие

2. Текущий - разрабатывается в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяется:

a. Начальный и конечные – разрабатывается на начало и конец отчетного периода

b. Промежуточный

3. Ликвидационный – составляется при ликвидации предприятия и разрабатывается неоднократно – на начало ликвидации, в ходе, на конец. В ликвидационном балансе имущество отражается по цене возможной реализации

4. Разделительный – составляется в момент разделения предприятия на несколько или при передачи структурной единицы другому предприятию

5. Соединительный

6. Консолидированный – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение на отчетную дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении предприятий

7. Санируемые – потребность в таком балансе возникает, когда предприятие находится на грани банкротства и необходимо определить: ликвидировать предприятие или дать отсрочку платежей. Составляется независимыми аудиторами

2) По объему информации:

1. Единичные – характеризуют деятельность одного предприятия

2. Сводные – формируются из единичных балансов путем суммирования показателей статей. Такой баланс разрабатывается министерствами, ведомствами, материнскими компаниями

3) По степени отчистки

1. Брутто – отражаются все виды средств и источников, предназначен для внутреннего пользования

2. Нетто – не содержит регулирующих статей. Для составления отчетности, для внешних пользователей

4) По характеру деятельности:

1. Основной деятельности

2. Неосновной – подсобные, транспортные хозяйства, ЖКХ

5) По формам собственности:

1. Балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных, совместных, общественных

6) По объектам отражения

1. Самостоятельный – организации, которые являются юридическими лицами

2. Отдельный – составляют структурные подразделения

7) По форме представления информации

1. Сальдовый – характеризует в денежной оценке имущество, обязательства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Составляется путем подсчета остатков по счетам

2. Оборотный – кроме остатков содержит данные о движении объектов учета за отчетный период

8) По форме:

1. Горизонтальная – слева – актив, справа – пассив

2. Вертикальная – последовательное расположение статей баланса
13. Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по составу, размещению, источникам формирования на определенную дату в денежном выражении

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннею таблицу.

В одной стороне хозяйственные средства представлены по их видам, составу, назначению – актив. В другой стороне - по источникам формирования и целевому назначению – пассив

Хозяйственные средства представлены на начало отчетного периода и на конец. Каждая строка имеет свой порядковый номер – код показателя

Элемент ББ – статья. Статья – показатель актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, отдельные виды источников, отдельные виды обязательств. Статьи объединяются в группы, группы – в разделы исходя из экономического содержания

Хозяйственные средства представлены в денежной оценке

Актив = Пассиву, так как одно и тоже имущество учитывается в двух группировках: по составу, размещению и по источникам формирования. Итоги по активу и по пассиву – валюта баланса.

Актив = Пассив (капитал + Обязательства)

Актив – хозяйственные средства, которыми владеет предприятие в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести организации экономические выгоды в будущем

Пассив делится не только по различному характеру обязательств перед собственниками и третьими лицами, но и по срочности и порядку погашения

Капитал – вложения собственников и прибыль, накопленную за все время финансово-хозяйственной деятельности

Обязательства – существующая на определенную дату кредиторская задолженность, которая образовалась в ходе осуществления хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов

В России форма ББ разрабатывается Минфином РВ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать, видоизменять форму.

Хозяйственные средства представлены в нетто-оценке

Актив представлен 2 разделами – «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Такое разделение определяется экономической группировкой и стадий кругооборота хозяйственных средства. Статьи актива расположены в порядке возрастающей ликвидности.

Пассив включает 3 раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». В первом из них – балансовая стоимость собственного капитала, в двух других – внешние обязательства по срокам их погашения.
14. Порядок составления бухгалтерского баланса, источники информации

Актив

I раздел Внеоборотные активы

110 НМА 04-05

120 ОС 01+03-02

130 Незаверш строительство 07+08+-16+60.А

135 Доходные вложения в материальные ценности 03-02

140 Долгосрочные финансовые вложения 58-59+55д

145 ОНА 09

150 Прочие внеоборотные активы  08.8, 04

190 Итого по I разделу

II раздел Оборотные активы                    

210 Запасы

211 Сырье, материалы 10+15+-16

212 Животные на выращивании и откорме           11+15+-16

213 Затраты в НЗП    20+21+23+29+46+44

214 ГП и Т для перепродаж             43+41-42

215 Товары отгруженные                 45

216 Расходы будущих периодов      97

217 Прочие запасы и затраты              

220 НДС по приобретенным ценностям                 19

230 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

231 в том числе покупатели и заказчики               62+76-63

240 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

241 в том числе покупатели и заказчики               62+76-63

250 Краткосрочные финансовые вложения          58-59+55(депозитарий)

260 Денежные средства                   50+51+52+55+57

270 Прочие оборотные активы            

290 Итого по разделу II

300 Баланс                  190+290

Пассив    

III Капитал и резервы  

410 УК 80

411 Собственные акции, выкупленные у акционеров                  (81)

420 ДК  83

430 РК  82

431 в том числе фонды, образованные в соответствии с законодательством 82

432 образованные в соответствии с учредительными документами               82

470 Нераспределенная прибыль     99 в промежуточном балансе, 84 в годовм

490 Итого по разделу III

IV Долгосрочные обязательства

510 Займы и кредиты 67

515 ОНО 77

520 Прочие обязательства                  

590 Итого по разделу IV                  510+515+520

V Краткосрочные обязательства

610 Займы и кредиты 66

620 Кредиторская задолженность      

621 перед поставщиками и подрядчиками            60+76

622 персоналом          70

623             государственными внебюджетными фондами           69

624 по налогам и сборам                  68

625 прочие кредиторы 62+71+76+79+73

630 Расчеты с учредителями           75

640 Доходы будущих периодов        98

650 Резервы предстоящих расходов и платежей 96

660 Прочие краткосрочные обязательства

690 Итого по разделу V 610+620+630+640+650

700 Баланс                  490+590+690

Забалансовые счета

Арендованные ОС    001

ТМЦ, принятые на ответственное хранение       002

ТМЦ, принятые на комиссию         004

Списана в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов            007

Обеспечение обязательств и платежей полученные                 008

Обеспечение обязательств и платежей выданные 009

Износ жилищного фонда (НКО)     010

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 010

НМА, находящиеся в пользовании _________

15. Второй раздел актива бухгалтерского баланса «Оборотные активы», основные статьи, порядок и источники заполнения

Оборотные средства – те средства, которые быстро превращаются в деньги, учувствуют в обороте предприятия 1 раз

210 Запасы

211 Сырье и материалы 10+15+-16

Отражаются остатки сырья и материалов, основные и вспомогательные материалы, топливо, комплектующие изделия и полуфабрикаты, запасные части. Отражаются по фактической с/с

212 Животные на выращивании и откорме 11+16-16+15

213 Затраты в НЗП 20,21,23,29,44,46

Продукция, не проведшая всех стадий обработки

В единичном производства – по фактической производственной с/с

В массовом и серийном – по нормативной производственной с/с, по прямым статьям калькуляции

214 ГП и Т, предназначенные для перепродажи 43,41-42

ГП – по полной/неполной нормативно или фактической с/с

Т – по цене приобретения

215 Отгруженные товары 45

Оценка в соответствии с УП. Отгруженная продукции, выручка от продажи которой не может быть признана в БУ пока право собственности не перешло покупателю

216 Расходы будущих периодов 97

220 НДС по приобретенным ценностям 19

НДС по имуществу, приобретенному до 1 января 2006 года и не оплачено. С 1 января 2006 возмещается из бюджета, когда товар получен

230 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

231 в том числе покупатели и заказчики 62+76-63

240 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

241 в том числе покупатели и заказчики 62+76-63

250 Краткосрочные финансовые вложения 58-59+55(депозитарий)

Краткосрочные инвестиции в УК других организаций, в государственные цб, цб других организаций, вклады в простые товарищества, депозитные вклады в банках

260 Денежные средства 50,51,52,55,57

270 Прочие

290 Итого по II разделу
16. Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы», основные статьи, порядок и источники информации

Внеоборотные активы – средства, которые трудно ликвидные, дорогостоящи, участвуют в обороте предприятия многократно

110 Нематериальные активы: 04-05

1. права на объекты интеллектуальной собственности

2. патенты, лицензии, товарные знаки, знаки

3. Организационные расходы

4. Положительная деловая репутация

Для того чтобы принять объект в качестве НМА, необходимо:

1. Отсутствие материально-вещественной формы

2. Возможность отделения актива от другого имущества организации

3. Использование при производстве продукции, при управлении

4. Использование более 12 месяцев

5. Не предполагается последующая перепродажа

6. Наличие надлежаще оформленных документов

7. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем

По остаточной стоимости

120 Основные средства: 01+03-02

Для того чтобы принять объект в качестве ОС, необходимо:

1. Использование при производстве продукции, при управлении

2. Использование более 12 месяцев

3. Не предполагается последующая перепродажа

4. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем

Доходные вложения в МЦ – вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудования и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временной пользование с целью получения дохода. Признаются объектами ОС.

ОС, стоимостью до 20000, могут учитываться либо в составе ОС, либо МПЗ, в отношении объектов приобретенных после 1 января 2007 года

130 Незавершенное строительство: 07+08+-16+60А

Затраты на строительство, которые осуществляет организация для собственных нужд либо силами своей организации, либо подрядным способом

135 Доходные вложения в МЦ: 03-02

Если цель – прокат или лизинг, следовательно, 03. По остаточной стоимости

140 Долгосрочные финансовые вложения: 58+55д-59

Долгосрочные инвестиции в УК других организаций, в государственные цб, цб других организаций, вклады в простые товарищества, депозитные вклады в банках

1. По ТРС(если она определяется)

2. По фактической стоимости

145 ОНА: 09

 – сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению платежей по НП в следующих отчетных периодах. ОНА и ОНО можно свернуть

150 Прочие внеоборотные активы 08.8 + 04.НИОКР

08.8 – Незаконченные работы – по сумме фактических затрат

04.НИКОР – законченные, но не оформленные в общеустановленном порядке – по остаточной стоимости

190 Итого по I разделу
17. Содержание отчета о прибылях и убытках и порядок составления

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результат деятельности организации за отчетный период

Доходы и расходы должны разделяться на обычные и прочие

Доходы и расходы по обычным видам деятелньости
010	Выручка от реализации ТРУ за минусом НДС, акцизов и экспортных пошлин	Дт 62 Кт 90 Выручка
		Дт 90 Кт 68 Налог
020	(С/с реализованных ТРУ)	Дт 90 Кт 43,20,23,29 с/с
		Дт 90 Кт 40 (Отклонение факт с/с от нормативаной)
		Дт 90 Кт 41 Покупная стоимость реализованных товаров
029	Валовая прибыль	Выручка - с/с
030	Коммерческие расходы	Дт 90 Кт 44 Расходы на продажу, относящиеся на реализованную продукцию, издержки обращения
040	Управленческие расходы	Дт 90 Кт 26 - если формируется сокращенная производственная с/с
050	Прибыль от продаж	Валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы
Прочие доходы и расходы
060	Проценты к получению	Дт 76 Кт 91 - по облигациям, депозитам, выданным кредитам
070	Проценты к уплате	Дт 91 Кт 76,66,67 - по облигациям, акциям, кредитам, займам
080	Доходы от участия в других организациях	Дт 51,76 Кт 91 - по акциям, от совместной деятельности, по финансовым вложениям
090	Прочие доходы	Дт 62,76 Кт 91 - доход по выбывающему имуществу
		(Дт 91 Кт 68 - НДС по реализуемому имуществу)
		Дт 76 Кт 91 Арендная плата к получению
		Дт 51 Кт 91 - компенсация затрат на содержание законсервированных ПМ и объектов по аннулированным производственным заказам
		Дт60,76 Кт 91 - кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности
		Дт 51,52 Кт 91 - Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы
		Дт 51,52,76 Кт 91 Штрафы, пени,неустойки, возмещение убытков по договорм, подлежащие получению
		Дт разные счета Кт 91 - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном пеиоде
		Дт 01,04,10,43,41 Кт 91 - зачисленны на баланс излишки, выявленные при инвентаризации
		Дт 60,62,52,66,67 Кт 91 - положительные курсовые разницы
100	Прочие расходы	Дт 91 Кт 01,04 - Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества
		Дт 91 Кт 44,10,69,68,70 - расходы, связанные с выбытем имущества
		Дт 91 Кт 10,07,08,58,41 - баласовая стоимость прочего выбывающего имущества
		Дт 91 Кт 10,71,69,76 - расходы по содержанию законсервированных мощностей и объектов по анулированным договорам
		Дт 91 Кт 51,76 - расходы, связанны с обслуживанием цб
		Дт 91 Кт 02 - аморизация по переданному в текущую аренду имущества - Дт 91 Кт 02
		Дт 91 Кт 51,76 - расходы по оплате услуг кредитных организаций
		Дт 91 Кт 14,59,63 - суммы начисленных резервов
		Дт 91 Кт 62,76 - убытки от списания деюиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
		Дт 91 Кт 62,76 -долги, не реалиьные к взысканию
		Дт 91 Кт 51,76 - штрафы, пени, неустойки по договорам, подлежащие к уплате
		Дт 91 Кт разные - убытки по операциям прошлых лет, выявленных в текущем году
		Дт 91 Кт 94 - недостачи, выявленные при инвентаризации
		Дт 91 Кт 51 - судебные издержки
		Дт 91 Кт 60,62,52,66,67 - отрицательные курсовые разницы
140	Прибыль до налогооблажения	Прибыль от продаж + % к получению - % к уплате + доход от участия в других организациях + прочие доходы - прочие расходы
141	ОНА	Дт 09 Кт 68, Дт 68,99 Кт09
142	ОНО	Дт 68 Кт 77, Дт 77 Кт 68,99
150	ТНП	= условный доход/расход + ОНА - ОНО + ПНО - ПНА
190	Чистая прибыль	Прибыль до налогооблажения - ТНП

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующие периоды о ПНО/ПНА, базовой и разводненной прибыли на 1 акцию

Базовая прибыль – часть прибыли, причитающаяся акционерам обыкновенных акций

Разводненная прибыль – уменьшение/увеличение убытка на 1 обыкновенную акцию в результате возможного дополнительного выпуска акций без увеличения активов обшества

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный период и предшествующий об отдельных видах убытков и прибылей:

1. Штрафы, пени, неустойки

2. прибыли/убытки прошлых лет

3. курсовые разницы

18. Значение отчета о прибылях и убытках в современных условиях

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли и убытки, путем сопоставления доходов и расходов.

Отчет о прибылях и убытках является важным источником информации для всестороннего анализа полученной прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении поэтапного анализа

Дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях

Форма №2 является информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решение

Форма №2 является реальным средством коммуникации:

1. Руководители получают информацию о финансовых результатах организации, о эффективности принимаемых решения, направлений развития.

2. Аудиторы получают информацию для планирования своей проверки, выявления слабых мест в учете и возможных зон преднамеренных и непреднамеренных ошибок

3. Аналитики определяются направления финансового анализа

4. Инвесторы - получают динамическую информацию о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких факторов, каковы масштабы деятельности
19. Структура, содержание и порядок составления отчета об изменении капитала организации

В форме №3 «Отчет об изменении капитала» представлены показатели, характеризующие величину, структуру, направления использования и характер изменения собственных средств организации

Форма №3 состоит из 3 разделов:

Раздел I «Изменения капитала» - раскрывает информацию о собственных средствах организации: УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток на начало + Увеличение капитала за период – Уменьшение капитала за период = Остаток на конец

Изменение УК:

1) Увеличение

1. В АО дополнительная эмиссия акций или увеличение номинальной стоимости акций – Дт 75 Кт 80

2. За счет средств ДК, РК, дополнительных взносов участников – Дт 83,82,75 Кт 80

2) Уменьшение

1. на сумму аннулированных акций Дт 80 Кт 81

2. на сумму уменьшения номинальной стоимости собственных акций в АО Дт 80 Кт 75

3. при выходе участника из состава учредителей – Дт 80 Кт 75

4. Средства УК направлены на доведение величины УК до величины чистых активов 80 Кт 84

Изменение ДК:

1) Увеличение

1. Эмиссионный доход – Дт 75 Кт 83

2. Положительные курсовые разниц по вкладам в УК нерезидентов – Дт 75 Кт 83

3. Увеличена ПС объектов ОС по результатам переоценки – Дт 01,03 Кт 83

4. Изменена сумма накопленной амортизации ОС в случае дооценки Дт 02 Кт 83

5. Нераспределенная прибыль направлена на капитальные вложения – Дт 84 Кт 83

2) Уменьшение

1. В результате уценки ОС – Дт 83 Кт 01,03

2. Проведена дооценка амортизации – Дт 83 Кт 02

3. ДК направлен на увеличение УК – Дт 83 Кт 80

4. ДК направлен на погашение убытков прошлых лет – Дт 83 Кт 84

Изменение РК:

1) Увеличение:

1. Отчисление от прибыли на формирование РК – Дт 84 Кт 82

2. Дополнительные средства, взятые извне – Дт разные счета Кт 82

2) Уменьшение

1. При покрытии убытков, потерь – Дт 82 Кт 84

2. При погашении облигаций АО – Дт 82 Кт 76 (вероятно, что76)

3. Выкуп собственных акций АО – Дт 82 Кт 81

Нераспределенная прибыль – результат финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период

Информация об изменении капитала приводится в разделе за 2 года. Отдельно выделена группа показателей, корректирующих величину капитала на начало каждого отчетного периода в результате:

1. изменения в УП

2. переоценки объектов ОС

Раздел II «резервы» - содержит информацию о наличии и движении резервов по видам.

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток резерва на начало периода + увеличение резерва за период – уменьшение резерва за период = остаток резерва на конец

Резервы:

1. резервы, образованные в соответствии с законодательством

2. резервы, образованные в соответствии с учредительными документами – 96:

a. резерв на оплату отпусков

b. резерв на выплату премий по итогам работы за год

c. резерв на проведения ремонта ОС

3. оценочные резервы – 14,59,63

III Раздел «Справка» - содержит информацию о чистых активах
20. Структура, содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

Форма №4 позволяет руководству организации и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период в целом по организации, так и по трем видам деятельности:

1. Текущая – основанная деятельность

2. Инвестиционная – включает покупку, продажу недвижимости, оборудования, земельных участков, осуществление собственного строительства, расходы на НИОКР, осуществление долгосрочных финансовых вложений

3. Финансовая – деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала, заемных средств (выпуск акций, облигаций, предоставление другим организациям займов, погашение заемных средств)

По каждому виду деятельности указываются основные источники поступления и направления использования денежных средств. В конце каждого раздела определяется чистые денежные средства как разница между поступлением и выбытием денежных средств.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода определяется по формуле: Остаток денежных средств на начало + Чистое увеличение/уменьшение денежных средств = Остаток денежных средств на конец

Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов определяется путем сложения чистого увеличение денежных средств и их эквивалентов по всем видам деятельности

Остаток денежных средств на начало и на конец отчетного периода в форме №4 должен равняться соответствующим данным в бухгалтерского баланса

Отчет заполняется на основе ББ, главной книги, журналов-ордеров по счетам 50,51,52,55,57
21. Структура, содержание и порядок составления «Приложения к бухгалтерскому балансу»

Состоит из 10 разделов

1. НМА (04,05)

Наличие на начало отчетного периода, поступление и выбытие, наличие на конец, сумму амортизации

2. ОС (01,02,07,03)

Наличие на начло отчетного периода, поступление и выбытие, наличие на конец по отдельным видам ОС, начисленной амортизации по ОС всего и по основным видам, переданным и полученным в аренду ОС, находящимся в процессе государственной регистрации. Справочно в разделе указывается результат от переоценки, изменения ПС в результате достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации

3. Доходные вложения в материальные ценности (03,02)

Наличие на начало отчетного периода, поступление и выбытие, наличие на конец отчетного периода имущества для передачи в лизинг и предоставляемые по договору проката, сумма амортизации по доходным вложениям в МЦ

4. Расходы на НИОКР и технологические работы (04,08)

Наличие на начало отчетного периода, поступление и выбытие, наличие на конец отчетного периода расходов по НИОКР всего и по отдельным видам, по незаконченным НИОКР, суммы расходов, не давшие результатов и отнесенные на прямые расходы

5. Расходы на освоение природных ресурсов (08)

Наличие на начало отчетного периода, поступление и выбытие, наличие на конец отчетного периода расходов по освоению по основным видам природных ресурсов, по незаконченным работам, расходы, не давшие положительных результатов, отнесенных в качестве безрезультатных на прочие расходы

6. Финансовые вложения (58,55,62,76)

Наличие на начало и на конец отчетного периода различных видов краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений

7. Дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие на начало и на конец отчетного периода краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

8. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Данные о затратах по элементам за отчетный и предыдущий период

9. Обеспечения

Указываются полученные и выданные обеспечения, данные об имуществе, находящиеся в залоге и переданном в залог на начало и на конец периода

10. Государственная помощь

Содержит данные на начало и конец отчетного периода о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитов, полученных и возвращенных на начало и конец отчетного периода

22. Структура и содержание отчета о целевом использовании средств

Форму №6 составляется НКО, которые не составляют форму №4

Форма №6 представляет собой таблицу

Данные представлены на начало отчетного периода и на конец. Каждая строка имеет свой порядковый номер – код показателя.

Данные представлены в денежной оценке

Данные представляются за два года – за отчетный и за предыдущий

В отчете представлено наличие средств на начало, полученные средства, направления использования, на конец

100	Остаток средств на начало отчетного года
	Поступило средств
210	Вступительные взносы
220	Членские взносы
230	Добровольные взносы
240	Доходы от предпринимательской деятельности
250	Прочие
260	Всего поступило средств
	Использовано средств
310	Расходы на целевые мероприятия, в том числе
311	Социальная и благотворительная помощь
312	Проведение конференций, совещаний. Семинаров
313	Прочие
320	Расходы на содержание аппарата управления, в том числе
321	Расходы, связанные с оплатой труда
322	Выплаты, не связанные с оплатой труда
323	Расходы на служебные командировки и деловые поездки
324	Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества
325	Ремонт ОС и другого имущества
326	Прочие
330	Приобретение ОС, инвентаря и другого имущества
340	Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
350	Прочие
360	Остаток средств на конец отчетного года

23. Значение пояснительной записки. Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности

В пояснительной записке поясняются данные, которые не нашли отражения в формах годовой БО и требования, к которым определены ПБУ 4/99.

Структура пояснительной записке не регламентирована, но стандарты БУ регламентируют обязательное отражение определенной информации в БО об определенных видах имущества или обязательств

Пояснительная записка содержит информацию, дающую более полную и объективное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении

Пояснительная записка содержит:

1. краткую характеристику деятельности организации

2. основные показатели деятельности организации

3. факторы, повлиявшие на финансовые результаты в отчетном периоде

4. решения по итогам рассмотрения БО

5. распределение чистой прибыли

В пояснительной записке отражаются аналитические показатели – рентабельность, доля оборотных средств

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки структуры баланса – текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и платежеспособности

При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов

Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности инвестиций

В пояснительную записку могут включаться данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описания будущих капиталовложений, осуществляемых экономических операций, природоохранных мероприятий

Таким об