II . АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

2.1 Статистическое изучение состава и структуры фонда заработной платы предприятия

 

Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.

Плановая величина фонда заработной платы (ФЗП) может быть определена различными способами:

1.Метод прямого счета:

,                                                                               (19)                                               

где Чсп - среднесписочная плановая численность работающих, человек;

Зпср - средняя заработная плата 1 работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями, руб.

С помощью данного метода общий фонд заработной платы может быть рассчитан исходя как из численности работающих и их заработной платы в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.

2.Нормативный метод расчета:

,                                                                                  (20)                                

где Q - общий объем выпускаемой продукции в плановом периоде, руб.;

Нзп - норматив заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции, руб.

При обосновании норматива заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции предприятие должно учитывать планируемое изменение производительности труда, ожидаемый уровень инфляции и планируемое изменение реальной заработной платы своих работников. Состав фонда заработной платы и осуществляемые из него выплаты являются в России объектом государственного регулирования.

В состав фонда заработной платы входят:

- начисленные предприятиями и организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;

- оплата за неотработанное время;

- стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные доплаты и регулярные выплаты с режимом работы и условиями труда;

- регулярные выплаты на питание, жилье и топливо.

Оплата за отработанное время включает: заработную плату, начисленную по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки за реализованную продукцию, стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессии и т. п.); компенсационные выплаты и доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (работа во вредных или опасных условиях, работа в ночное время, сверхурочная работа и т. д.) и другие выплаты. Сюда входит оплата труда лиц, принятых по совместительству, и оплата труда работников несписочного состава. В статистической отчетности оплата труда несписочного состава не учитывается в фонде оплаты труда списочного состава и показывается отдельно.

Оплата за неотработанное время - это различного рода выплаты, которые включают как оплату неотработанных часов в пределах рабочего дня, так и оплату неотработанных человеко-дней, в том числе: оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата дополнительных отпусков, предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством); оплата учебных отпусков и оплата периодов профессиональной переподготовки работников; оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных и общественных обязанностей; оплата льготных часов подростков, суммы, выплаченные работникам за счет средств предприятий, вынуждено работавшим неполное время по инициативе администрации; оплата простоев не по вине работника и другие выплаты.

К единовременным поощрительным выплатам относятся единовременные (разовые) премии, вознаграждение по итогам за год и выслугу лет, компенсации за неиспользованный отпуск, дополнительные выплаты при предоставлении отпуска, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций и другие выплаты.

Расходы на питание, жилье и топливо включают: стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством), стоимость бесплатного или по льготным ценам питания (сверх предусмотренного законодательством); стоимость бесплатно предоставляемого жилья и коммунальных услуг работникам отраслей или суммы денежной компенсации за не предоставление их бесплатно (в соответствии в законодательством), стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

Фонд заработной платы исчисляется за месяц, квартал и год. Годовой фонд заработной платы равен сумме месячных фондов. Исходя из фонда заработной платы определяется уровень средней заработной платы как для предприятий и организаций, так и для отрасли и экономики в целом. Данные о фонде заработной платы необходимы:

- для определения издержек на рабочую силу;

- для построения счета образования доходов в СНС;

- для определения валового внутреннего продукта распределительным методом.

Данные о фонде заработной платы как на уровне экономики в целом, так и на уровне отдельных отраслей и секторов экономики широко применяются при построении межотраслевого баланса, производственных функций и других эконометрических моделей, используемых для анализа структуры экономики, экономического роста и уровня жизни. Затраты на оплату труда являются важнейшим, а во многих отраслях экономики и самым значительным компонентом себестоимости продукции.

Фонд заработной платы на отдельных предприятиях учитывается по отдельным категориям персонала. Структура фонда заработной платы для отдельных категорий работников весьма различна, что подтверждает ее анализ как по персоналу в целом, так и по отдельным его категориям в различных отраслях экономической деятельности.

Данные о структуре фонда оплаты труда и абсолютных выплатах по отдельным компонентам, особенно в части оплаты за отработанное время на отраслевом уровне, необходимы для разработки политики в области заработной платы и заключения отраслевых коллективных трудовых соглашений между организациями предпринимателей и трудящихся.

При анализе фонда заработной платы по категориям рабочих в промышленности и некоторых других сферах материального производства выделяют фонды часовой, дневной и месячной заработной платы.

Фонд часовой заработной платы включает часовой фонд заработной платы, а также часы, не отработанные, но подлежащие оплате согласно действующему законодательству, оплату льготных часов подростков, оплату внутрисменных простоев не по вине работника, оплату сверхурочной работы и др. Дневной фонд представляет собой оплату за фактически отработанные человеко-дни.

Месячный (или полный фонд) заработной платы включает дневной фонд заработной платы и остальные выплаты за неотработанное время, единовременные и поощрительные выплаты, выплаты на питание, жилье и топливо.

По динамике часового, дневного и месячного фондов и соотношению между ними можно судить об организации производства и использовании рабочего времени на предприятии. Превышение темпов роста часового фонда зарплаты над темпами роста дневного фонда свидетельствует об эффективном использовании рабочего дня, о том, что рост зарплаты происходит за счет выплат, которые связаны непосредственно с выпуском продукции. Данные о часовом, дневном и месячном фондах используются для расчета среднего уровня зарплаты рабочих за отработанные час, день и месяц, анализа соотношений динамики часовой, дневной и месячной производительности труда и соответствующих показателей средней зарплаты рабочих.

Выплаты социального характера. В состав выплат социального характера, которые осуществляют предприятия и организации, включаются компенсации и социальные льготы, предоставляемые работникам на лечение, отдых, проезд, трудоустройство и другие цели. Выплаты социального характера не включаются в заработную плату работников, но они являются составным элементом доходов лица как наемного работника, занятого на том или ином предприятии.

К выплатам социального характера относятся: надбавки к пенсиям работающим на предприятии и единовременные пособия уходящим на пенсию работникам за счет средств предприятия; страховые платежи, уплачиваемые работникам по договорам страхования за счет средств предприятия, взносы на добровольное медицинское страхование и расходы по оплате услуг организаций здравоохранения, оказываемых работникам за счет предприятия; выходные пособия при прекращении трудового договора и суммы, выплачиваемые уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением штатов; оплата проезда к месту работы, разовая материальная помощь по семейным обстоятельствам; стипендии работникам, обучающимся в дневных высших и средних учебных заведениях по направлению предприятий, и другие выплаты и расходы предприятия.

Часть выплат социального характера производится на основе действующего трудового законодательства, а их значительная часть – на основе коллективных трудовых соглашений между администрацией и организациями трудящихся.

Помимо фонда заработной платы и выплат социального характера работники предприятий могут получать доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятий и организаций. Предприятия выплачивают страховые взносы и пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования, государственный фонд занятости.

Работники получают форменную одежду бесплатно или по льготным ценам, им выдают спецодежду и спецобувь, предоставляют лечебно-профилактическое питание, предприятия арендуют помещения для проведения учебных, культурно-массовых, спортивных и других мероприятий.

Информация об этих расходах предприятий и организаций, прямых выплатах работникам, расходах на социальные мероприятия, профессиональную переподготовку необходима при определении доходов работников, вознаграждений наемных работников для СНС и определении расходов на рабочую силу.

Рассмотрим применение статистических методов в изучении состава и структуры ФЗП предприятия на основе данных ЗАО «Карабашмедь».

Таблица 1  Состав и структура фонда заработной платы предприятия

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	2006г.	2007г.		Отклонение отч. от баз.
		план	факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	180200	181600	185250	+5050
1.1. По сдельным расценкам	161300	162600	165800	+4500
1.2. Премии за производственные результаты	18900	19000	19450	+550
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	41720	42000	47090	+5370
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	34720	34900	35090	+370
2.2. Доплаты	7000	7100	12000	+5000
2.2.1. за сверхурочное время работы	---	---	800	+800
2.2.2. за стаж работы	7000	7100	7200	+200
2.2.3. за простои по вине предприятия	---	---	4000	+4000
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	221920	223600	232340	+10420
4. Оплата отпусков рабочих	23800	24300	25010	+1210
4.1. относящаяся к переменной части	16800	17000	17550	+750
4.2. относящаяся к постоянной части	7000	7300	7460	+460
6. Общий фонд заработной платы	245720	247900	257350	+11630
В том числе: переменная часть постоянная часть	197000 48720	198600 49300	202800 54550	+5800 +5830
7.Удельный вес в общем фонде зарплаты,% переменной части постоянной части	80,0 20,0	80,0 20,0	79,0 21,0	-1,0 +1,0

 

В таблице 1 представлена структура фонда заработной платы исследуемого предприятия в факте за базисный год, в плане и в факте за отчетный год.

Найдем доли составляющих ФЗП предприятия и посмотрим, как они изменились в отчетном году по сравнению с базисным.

Зарплата по сдельным расценкам:

                                                                                      (21)                                                          

                                                                                     (22)                                                        

где  и  зарплата по сдельным расценкам соответственно в базисном и в отчетном году,

 и  - фонд заработной платы соответственно в базисном и в отчетном году.

Премии за производственные результаты:

                                                                                         (23)                                                     

                                                                                       (24)                                                         

где  и  - премии за производственные результаты, начисленные соответственно в базисном и в отчетном году;

Повременная оплата труда по тарифным ставкам:

                                                                                    (25)                                                

                                                                                      (26)                                                               

где  и  - оплата труда по тарифным ставкам соответственно в базисном и в отчетном году.

Доплаты:

За сверхурочное время:

                                                                                      (27)                                                                 

где  - доплата за сверхурочное время в отчетном году.

За стаж работы:

                                                                                    (28)                                                 

                                                                                       (29)                                                      

где  и  - доплата за стаж работы соответственно в базисном и в отчетном году.

За простои по вине предприятия:

                                                                                         (30)                                      

где  - доплата за простои по вине предприятия в отчетном году.

Оплата неотработанного времени (отпусков):

Переменной части ФЗП:

                                                                                  (31)                                                            

                                                                                (32)                                                    

где  и  - оплата отпусков переменной части соответственно в базисном и в отчетном году.

Постоянной части ФЗП:

                                                                              (33)                                             

                                                                             (34)                                                        

где  и  - оплата отпусков постоянной части

соответственно в базисном и в отчетном году.

Таблица 2   Статистическое изучение состава и структуры фонда заработной платы предприятия

 

Составляющие ФЗП	2006 год		2007 год				Абс. отклон. отч. от базиса, тыс. руб.
	фактически начислено, тыс. руб.	доля в общем ФЗП, %	плановое начисление, тыс. руб.	фактически начислено, тыс. руб.	доля факта в общем ФЗП,%	абс. откл. факта от плана, тыс. руб.
ЗП по сдельным расценкам	161300	65,6	162600	165800	64,4	+3200	+4500
Премии за производственные результаты	18900	7,7	19000	19450	7,6	+450	+550
ЗП по тарифным ставкам	34720	14,2	34900	35090	13,6	+190	+370
Доплаты за сверхурочное время работы	---	---	---	800	0,3	+800	+800
Доплаты за стаж работы	7000	2,8	7100	7200	2,8	+100	+200
Доплаты за простои по вине предприятия	---	---	---	4000	1,6	+4000	+4000
1	2	3	4	5	6	7	8

Окончание таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата отпусков рабочих, в том числе: Переменной части Постоянной части	16800 7000	6,8 2,9	17000 7300	17550 7460	6,8 2,9	+550 +160	+750 +460
Итого:	245720	100	247900	257350	100	+9450	+11630

 

 

Найдя доли составляющих в общем ФЗП предприятия (таблица 2), можно сделать вывод, что наибольший удельный вес имеет зарплата по сдельным расценкам (64,4-65,6%). В отчетном году по сравнению с базисным доли составляющих незначительно изменились: доля ЗП по сдельным расценкам уменьшилась на 1,2%, доля премий за производственные результаты уменьшилась на 0,1%, доля ЗП по тарифным ставкам уменьшилась на 0,6%, доля доплат за сверхурочное время работы составила 0,3%, доля доплат за стаж работы осталась без изменения, доплат за простои по вине предприятия составила 1,6% ФЗП, доля оплаты неотработанного времени осталась без изменения (9,7%).

Для наглядности представим состав ФЗП в виде диаграммы, где ясно видно, что наибольший удельный вес в ФЗП имеет оплата труда рабочих по сдельным расценкам (рис.1):

 

Рис.1. Доли составляющих в общем ФЗП

2.2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ФЗП