Расчет бюджета денежных средств в связи с изменениями

 

Составить бюджет денежных средств на II квартал 2000 г. в связи с изменениями:

- увеличение объема реализации на 15%;

- увеличение стоимости материалов (основных и вспомогательных) на 15%.

Бюджет производства в натуральных единицах

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Объем продаж, шт.
1.1. Халаты	2070	1955	1897,5	5922,5
1.2. Платья	747,5	862,5	805	2415
1.3. Юбки	1092,5	1150	1150	3392,5
2. Остаток ГП на конец месяца.
2.1. Халаты	250	250	250	-
2.2. Платьтя	150	140	140	-
2.3. Юбки	180	170	160	-
3. Остаток ГП на начало месяца.
3.1. Халаты	250	250	250	-
3.2. Платья	150	150	140	-
3.3. Юбки	180	180	170	-
4. Объем выпуска, шт.
4.1. Халаты	2070	1955	1897,5	5922,5
4.2. Платья	747,5	852,5	805	2405
4.3. Юбки	1092,5	1140	1140	3372,5

 

Бюджет прямых материальных затрат на производство

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Объем выпуска, шт.
1.1. Халаты	2070	1955	1897,5	5922,5
1.2. Платья	747,5	862,5	805	2415
1.3. Юбки	1092,5	1150	1150	3392,5
2. Средняя стоимость материалов на единицу продукции, руб.
2.1. Халаты	72,45	72,45	72,45	-
2.2. Платья	138	138	138	-
2.3. Юбки	51,75	51,75	51,75	-
3. Прямые затраты на материалы, руб.
3.1. Халаты	149971,5	141639,8	137473,9	429085,1
3.2. Платья	103155	119025	111090	333270
3.3. Юбки	56536,88	59512,5	59512,5	175561,9
ИТОГО:	309663,4	320177,3	308076,4	937917

 

Бюджет трудовых затрат

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Объем выпуска, шт.
1.1. Халаты	2070	1955	1897,5	5922,5
1.2. Платья	747,5	862,5	805	2415
1.3. Юбки	1092,5	1150	1150	3392,5
2. Прямые трудовые затраты, в руб. на ед.
2.1. Халаты	60	60	60	-
2.2. Платья	90	90	90	-
2.3. Юбки	30	30	30	-
3. Прямые трудовые затраты, руб.
3.1. Халаты	124200	117300	113850	355350
3.2. Платья	67275	77625	72450	217350
3.3. Юбки	32775	34500	34500	101775
ИТОГО:	224250	229425	220800	674475

 

Бюджет общепроизводственных расходов

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Вспомогательные материалы	17000	20000	18000	55000
2. Зарплата вспомогательных рабочих	60000	60000	67000	187000
3. Зарплата управленческогого персонала	15000	18000	18000	51000
4. Содержание и ремонт оборудования	25000	25000	30000	80000
5. Прочие расходы	39000	25000	20000	84000
ИТОГО:	156000	148000	153000	457000

 

Бюджет административных расходов

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Зарплата управленческого персонала	55000	60000	65000	180000
2. Зарплата служащих, руб.	30000	35000	35000	100000
3. Содержание административных помещений	30000	40000	50000	120000
4. Прочие расходы	70000	55000	40000	165000
ИТОГО:	185000	190000	190000	565000

 

Бюджет коммерческих расходов

 

	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Заработная плата, руб.	10000	11000	11000	32000
2. Аренда,руб.	20000	20000	20000	60000
3. Реклама, руб.	36000	37000	36000	109000
4. Командировочные расходы	24000	17000	21000	62000
Прочие расходы	51000	70000	62000	183000
ИТОГО:	141000	155000	150000	446000

Бюджет продаж

 

	Март	Апрель	Май	Июнь	За период
1. Объем продаж, шт.
1.1. Халаты	2012,5	2070	1955	1897,5	7935
1.2. Платья	805	747,5	862,5	805	3220
1.3. Юбки	977,5	1092,5	1150	1150	4370
2. Отпускная цена, руб..
2.1. Халаты	330	330	330	330	-
2.2. Платья	360	360	360	360	-
2.3. Юбки	85	85	85	85	-
3. Объем продаж, руб.
3.1. Халаты	664125	683100	645150	626175	2618550
3.2. Платья	289800	269100	310500	289800	1159200
3.3. Юбки	83087,5	92862,5	97750	97750	371450
ИТОГО :	1037013	1045063	1053400	1013725	4149200

 

Поступление средств от продаж

 

Поступления	Халаты	Платья	Юбки	За период
В апреле:
Б/нал. от продаж пред. мес.	199237,5	86940	24926,25	311103,75
Б/нал. от продаж отч. мес.	307395	121095	41788,13	470278,13
Наличные	170775	67275	23215,63	261265,63
ИТОГО:	677407,5	275310	89930	1042647,5
В мае:
Б/нал. от продаж пред. мес.	204930	80730	27858,75	313518,75
Б/нал. от продаж отч. мес.	290317,5	139725	43987,5	474030
Наличные	161287,5	77625	24437,5	263350
ИТОГО:	656535	298080	96283,75	1050898,8
В июне:
Б/нал. от продаж пред. мес.	193545	93150	29325	316020
Б/нал. от продаж отч. мес.	281778,8	130410	43987,5	456176,25
Наличные	156543,8	72450	24437,5	253431,25
ИТОГО:	631867,5	296010	97750	1025627,5
ВСЕГО:	1965810	869400	283963,8	3119173,8

Бюджет денежных средств на 2 квартал 2000 года, тыс. руб.

 

	2 квартал			Всего за квартал
	Апрель	Май	Июнь
Остаток денежных средств на начало периода	90000	101734,1	121030,6	312764,7
Поступления средств от продаж	1042648	1050899	1025628	3119173,8
Всего денежных средств	1042648	1050899	1025628	3119173,8
Выплаты:
- прямые материальные затраты	309663,4	320177,3	308076,4	937917,1
- заработная плата	224250	229425	220800	674475
- общепроизводственные расходы	156000	156000	148000	460000
- административные расходы	195000	185000	190000	570000
- коммерческие расходы	146000	141000	155000	442000
Всего выплат:	1030913	1031602	1021876	3084392,1
Остаток денежных средств на конец периода	101734,1	121030,6	124781,7	347546,4
Минимальное сальдо	110000	110000	110000	330000
Избыток (недостаток) денежных средств	-8265,9	11030,6	14781,7	17546,4

 

В итоге бюджет денежных средств показывает, что в апреле 2000 года у предприятия был недостаток денежных средств, а в мае и июне избыток денежных средств, что положительно характеризует деятельность предприятия. Поступления денежных средств возросли на 406 848,8 тыс. руб., это связано с увеличением объема реализации на 15%. В то же время выбытие денежных средств возросло на 320 292,1 тыс. руб., из них в связи с увеличением объема реализации и стоимости материалов возросли материальные затраты на 230 817,1 тыс. руб., заработная плата на 89 475 тыс. руб., а общепроизводственные, административные и коммерческие расходы остались без изменений.

Заключение

 

Можно выделить несколько значений понятия денежный поток. На статическом уровне это количественное выражение денег, имеющихся в распоряжении субъекта (предприятия или лица) в данный конкретный момент времени – «свободный резерв». Для инвестора денежный поток – это ожидаемый в будущем доход от инвестиций (с учетом дисконта). С точки зрения руководства предприятия, на динамическом уровне, денежный поток представляет собой план будущего движения денежных фондов предприятия во времени либо сводку данных об их движении в предшествующих периодах. В каждом случае денежный поток означает фактическое движение финансовых средств.

В западной учетно-аналитической практике методика подобного анализа разработана достаточно подробно и сводится к анализу потока денежных средств по трем основным направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Это говорит о том, что необходимо управлять движением денежных потоков.

Для определения потоков денежных средств используется прямой и косвенный метод.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат.

Этому методу присущ серьезный недостаток, – он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и денежными средствами.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

Косвенный метод позволяет показать взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период. Его суть состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что имеются отдельные виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль, не затрагивая величину денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку чистой прибыли так, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.

Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.

Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.

Бюджет представляет выраженную в стоимостных показателях программу действий в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.

Таким образом прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства в первые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале. Важно и то, может ли предприятие пользоваться кредитами банка и займами других предприятий. Бюджет наличности поможет нам оценить реален ли срок возврата кредитов и займов.

В итоге бюджет денежных средств показывает, что на предприятии «Медком» недостаток денежных средств за второй квартал 2000 года, то есть поступления денежных средств оказались меньше, чем выплаты.

Таким образом, для того, чтобы предприятие достигло избытка денежных средств, необходимо либо увеличить поступления, либо снизить выплаты денежных средств. При этом поступления денежных средств можно увеличить за счет увеличения объема выпуска, и как следствие объема продаж, либо увеличить цены реализации на продукцию.

Выплаты можно снизить следующими путями: найти поставщиков сырья и материалов с более низкими ценами; сократить штат работников; снизить общепроизводственные, административные, коммерческие расходы.

В итоге после изменений бюджет денежных средств показывает, что в апреле 2000 года у предприятия был недостаток денежных средств, а в мае и июне избыток денежных средств, что положительно характеризует деятельность предприятия. Поступления денежных средств возросли на 406 848,8 тыс. руб., это связано с увеличением объема реализации на 15%. В то же время выбытие денежных средств возросло на 320 292,1 тыс. руб., из них в связи с увеличением объема реализации и стоимости материалов возросли материальные затраты на 230 817,1 тыс. руб., заработная плата на 89 475 тыс. руб., а общепроизводственные, административные и коммерческие расходы остались без изменений.

Список использованной литературы

1. Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация». М.: Финансы и статистика, 1998.

2. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». М.: Бух. учет, 2000.

3. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности» М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Моляков Д.С., Докучаев М.В., Большаков С.В. «Актуальные проблемы финансов предприятий»// Финансы. - 2001. - №4.

5. Новодворский В.Д., Метелкин Е.А. «Об Отчете о движении денежных средств»// Бух. учет. – 2000.

6. Овсийчук М.Ф. «Управление денежными средствами предприятия»// Аудитор. – 2001.

7. «Портфель конкуренции и управление финансами». Отв. ред. Рубин Ю. – М.: СОМИНТЕК, 2002. – 736 с.

8. Уткин Э.А. «Управление фирмой». - М.: Акалис, 2002. – 516 с.

9. «Финансовый менеджмент: теория и практика». Учебник./ Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. Перспектива, 2001.

10.Хелферт Э. «Техника финансового анализа»/ Пер. с англ. под. ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002.

11.Хорин А.Н. «Анализ оборотного капитала»// Бух. учет. - 2003. - №6.

12.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». - М: Инфра-М, 1998.