Рекомендации по взаимоувязке показателей

Форм годовой бухгалтерской отчетности предприятия,

Утвержденных Приказом Минфина России

От 12 ноября 1996 г. № 97

(ред. от 21 ноября 1997 г. № 81н)

 

Показатели сопоставляемые	Показатели, с которыми производится сопоставление
1	2
Форма № 1 “Бухгалтерский баланс”   Строка 110, графы 3 и 4	Форма № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” Строка 350, графы 3 и 6 минус строка 391, графы 3 и 4
Строка 111, графы 3 и 4	Строка 330, графы 3 и 6
Строка 120, графы 3 и 4	Строка 370, графы 3 и 6 минус строка 392, графы 3 и 4
Строка 121, графы 3 и 4	Строка 360, графы 3 и 6
Строка 130, графы 3 и 4	Строка 440, графы 3 и 6
Строка 140, графы 3 и 4	Сумма строк 510, 520, 530 и 540, графы 3 и 4
Сумма строк 141, 142, 143, графы 3 и 4	Строка 510, графы 3 и 4
Строка 144, графы 3 и 4	Строка 530, графы 3 и 4
Строка 213, графы 3 и 4	Строка 380, графы 3 и 6 минус строка 396, графы 3 и 4
Строка 230, графы 3 и 4	Строка 223, графы 3 и 6
Сумма строк 232, 242, графы 3 и 4	Строка 264, графы 3 и 6
Строка 240, графы 3 и 4	Сумма строк 210, 220 минус 223, графы 3 и 6
Строка 250, графы 3 и 4	Сумма строк 510, 520, 530 и 540, графы 5 и 6
Строка 510, графы 3 и 4	Сумма строк 110 и 120, графы 3 и 6
Строка 610, графы 3 и 4	Сумма строк 130, 140 и 150, графы 3 и 6
Строка 620, графы 3 и 4	Сумма строк 230, 240 минус строка 243, графы 3 и 4
Строка 622, графы 3 и 4	Строка 262, графы 3 и 6
Строка 320, графа 4	Форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках” Строка 170, графа 3 со знаком “минус”

 

Окончание приложения А

Показатели сопоставляемые	Показатели, с которыми производится сопоставление
1	2
Строка 480, графа 4	Строка 170, графа 3 со знаком “плюс”
Строка 410, графы 3 и 4	Форма № 3 “Отчет о движении капиатала” Строка 010, графы 3 и 6
Строка 420, графы 3 и 4	Строка 020, графы 3 и 6
Строка 430, графы 3 и 4	Сумма строк 030, 040, графы 3 и 6
Строка 431, графы 3 и 4	Строка 030, графы 3 и 6
Строка 432, графы 3 и 4	Строка 040, гарфы 3 и 6
Строка 440, графы 3 и 6	Строка 060, графы 3 и 6
Строка 450, графы 3 и 4	Строка 070, графы 3 и 6
Строка 460, графы 3 и 4	Сумма строк 090 и 100, графы 3 и 6
Строка 470, графы 3 и 4	Строка 050, графы 3 и 6
Строка 650, графы 3 и 4	Строка 140, графы 3 и 6
Строка 660, графы 3 и 4	Строка 150, графы 3 и 6
Форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”     Строка 050, графы 3 и 4	Форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках” Строка 010 минус сумма строк 020, 030, 040, графы 3 и 4
Строка 110, графы 3 и 4	Сумма строк 050, 060, 080, 090 минус строки 070, 100, графы 3 и 4
Строка 140, графы 3 и 4	Сумма строк 110 и 120 минус строка 130, графы 3 и 4
Строка 170, графы 3 и 4	Строка 140 минус строки 150, 160, графы 3 и 4
Форма № 3 “Отчет о движении капитала”   Форма № 3, графа 6	Форма № 3 “Отчет о движении капитала” Форма № 3, сумма граф 3 и 4 минус графа 5
Строка 060, графы 3, 4, 5 и 6	Сумма строк 061, 062, графы 3, 4, 5 и 6
Строка 090, графа 4	Сумма строк 191, 192, 193, 194, 195, графа 3
Строка 100, графа 4	Сумма строк 191, 192, 193, 194, 195, графа 4
Строка 185, графы 3 и 4	Форма № 1 “Бухгалтерский баланс” Сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 210, 230, 240, 250, 260 и 270 минус строки 244, 252, 460, 510, 520, 610, 620, 630, 660, и 670, графы 3 и 4

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(справочное)

 

Пример оформления титульного листа курсовой работы

 

Министерство образования Российской Федерации

 

Тамбовский государственный технический университет

 

Институт экономики и права

 

Кафедра экономики и управления

 

 

Курсовая работа

 

Анализ финансово-экономической деятельности

ОАО “Тамбовполимермаш”

 

Выполнил

студент

группы У–51    ___________________________________ А.В. Петров

                                                                         подпись

 

Руководитель

курсовой работы ___________________________________ О.Н. Алимов

                                                                         подпись

 

 

Тамбов 2000

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс организации (форма № 1)

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Таблица 3. Отчет о движении капитала (форма № 3)

Таблица 4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Таблица 5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица 1

 Состав, динамика и структура имущества предприятия

 

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.			Темп прироста,	Удельный вес в имуществе Предприятия, %
	в форме № 1	на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)	% (+,–)	на начало года	на конец года	Изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Имущество предприятия*, всего
в том числе: 2. Внеоборотные активы
Из них 2.1. нематериальные активы
2.2. основные средства
2.3. незавершенное строительство
2.4. долгосрочные вложения
2.5. прочие внеоборотные активы
3. Оборотные активы
Из них 3.1. запасы
3.2. Незавершенное    производство
3.3 НДС
3.4. дебиторская задолженность
3.5. краткосрочные финансовые вложения
3.6. денежные средства
3.7. прочие оборотные активы
Справочно: Убытки					х	х	х	х

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица 2

                                                     Состав, динамика, структура и износ основных средств (фондов)

 

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб			Удельный вес в стоимости основных средств предприятия, %
	в форме №5	на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)	на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Земельные участки и объекты природопользования
2. Здания
3. Сооружения
4. Машины и оборудования
5. Транспортные средства
6. Производственный и хозяйственный инвентарь
7. Нематериальные активы
8. Другие виды основных средств
9. Итого первоначальная (восстанови-тельная) стоимость основных средств					100,0	100,0	0,0
в том числе: 9.1. Производственные
9.2. Непроизводственные
10. Износ (амортизация) основных средств, всего
в том числе: 10.1. Зданий и сооружений					х	Х	х
10.2. Машин, оборудования и транспортных средств					х	Х	х
10.3. Других основных средств					х	Х	х
Справочно: Основные средства (остаточная стоимость)	ф.№1, стр.120

Таблица 3

Оценка оборотных активов по степени риска

Степень риска	Группа оборотных активов	Код строки	Сумма, тыс.руб.		Доля в общей сумме оборотных активов, %
		в форме № 1	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	измене-ние за год (+,–)
1	2	3	4	5	6	7	8
Мини-мальная	Наличные денежные средства и легкореализуемые ценные бумаги*	260+250*
Малая	Дебиторская задолженность предприятий с устойчивым финансовым положением*; запасы сырья и материалов, за исключением залежалых*; готовая продукция и товары для перепродажи, пользующиеся спросом*; товары отгруженные	(240*+ +211*+ +213*+ +215*+ +216)
Средняя	Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов	214+217
Высокая	Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении (сомнительная дебиторская задолженность)*, залежалые запасы сырья и материалов и (в том числе неликвидные)*, готовая продукция, не пользующаяся спросом*, прочие запасы	(230+ 240*+ 211*+ 213*+ 215*+ +218)
Итого оборотные и активы (без НДС по приобретенным ценностям)					100,0	100,0	0,0
Справочно: НДС по приобретенным ценностям		220
*С уточнением по данным формы № 5 и по данным аналитического учета

Таблица 4

 Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.			Темп прироста	Удельный вес в капитале, вложенном в имущество %
	в форме № 1	на начало года	на конец года	измене-ние за год (+,–)	% (+,–)	на начало года	на конец года	измене-ние за год (+,–)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Источники капитала предприятия*, всего
в том числе: 2. Собственный капитал*
из него: 2.1. уставной капитал
2.2. добавочный капитал
2.3. резервный капитал
2.4. фонд социальной сферы
2.5. целевые финансирование и поступления
2.6. нераспределенная прибыль прошлых лет
2.7. нераспределенная прибыль отчетного года		х			х	х
3. Заемный капитал
из него: 3.1. долгосрочные заемные средства
3.2. краткосрочные заемные средства
из них: 3.2.1. кредиты банков
3.2.2. кредиторская задолженность
В том числе: 3.2.2.1. поставщикам и подрядчикам
3.2.3. задолженность учредителям по выплате доходов
3.2.4. доходы будущих периодов
3.2.5. резервы предстоящих расходов и платежей
3.2.6. прочие краткосрочные пассивы
Справочно: Убытки					х	х	х	х
* За вычетом непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года (стр 465, 475)

Таблица 5. Определение собственного оборотного капитала и расчет влияния факторов на его изменение

 

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.
	в форме № 1	на начало года	на конец года	измене-ние за год, (+,–)
1. Собственный капитал*
2. Долгосрочные заемные средства
3. Собственный капитал, направленный на формирование внеоборотных активов
4. Собственный оборотный капитал
5. Влияние факторов на изменение собственного капитала*: 5.1. уставный капитал в части формирования оборотных средств
5.2. добавочный капитал
5.3. резервный капитал
5.4. фонд социальной сферы
5.5. целевые финансирование и поступления
5.6. нераспределенная прибыль прошлых лет
5.7. нераспределенная прибыль отчетного года		х
Итого влияние факторов
6. Оборотные активы
7. Краткосрочные обязательства
8. Собственный оборотный капитал
Справочно: Убытки
* За вычетом непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года

Таблица 6. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за продукцию, товары, работы услуги

 

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.
	в форме № 1	на начало года	на конец года	измене-ние за год (+,-)
1	2	3	4	5
1. Наличие собственных оборотных средств
2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
4. Векселя к получению
5. Авансы выданные
6. Итого стр. (2+3+4+5)
7. Краткосрочные кредиты банков и займы*
8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
9. Векселя к уплате
10. Авансы полученные
11. Итого стр. (7+8+9+10)
12. Запасы, не прокредитованные банком (стр. 6 – стр. 11)
13. Излишек (+) недостаток (–) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги (стр. 1 – стр. 12)
14. Сумма средств, приравненных к собственным
15. Излишек (+) недостаток (–) собственных оборотных и приравненных к ним средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за продукцию. товары, работы, услуги (стр. 1 + стр. 14 - стр. 12)
* Под запасы

Таблица 7. Расчет чистых активов организации (в балансовой оценке)^*

 

Наименование	Код строки в форме № 1	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.
1. Активы
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
3. Незавершенное строительство
4. Долгосрочные финансовые вложения
5. Прочие внеоборотные активы
6. Запасы
7. Дебиторская задолженность1
8. Краткосрочные финансовые вложения
9. Денежные средства
10. Прочие оборотные активы
11. Итого активы (сумма строк 1–10)
3. Пассивы
12. Целевые финансирование и поступления
13. Заемные средства
14. Кредиторская задолженность
15. Расчеты по дивидендам
16. Резервы предстоящих расходов и платежей
17. Прочие пассивы
18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма строк 12–17)
19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов стр.11 – стр.18)
1 За исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставной капитал

 

^* Порядок оценки стоимости чистых активов организации утвержден Приказом Минфина России от 28 июля 1995 года № 81.

Таблица 8

 Анализ состава, динамики и структуры прибыли отчетного года

 

Показатели	Код строки	Сумма, тыс.руб.			Темп роста,	Удельный вес в сумме прибыли %
	в форме № 2	предыдущий год	отчетный год	изменение за год (+,-)	%	предыдущий год	отчетный год	Изменение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг						х	х	Х
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг						х	х	Х
3. Прибыль (убыток “-”) от реализации
4. Проценты к получению
5. Проценты к уплате “–”
6. Доходы от участия в других организациях
7. Прочие операционные доходы
8. Прочие операционные расходы
9. Прибыль (убыток “-”) от финансово-хозяйственной деятельности
10. Прочие внереализационные доходы
11. Прочие внереализационные расходы “-”
12. Прибыль (убыток “-”) отчетного года						100,0	100,0	0,0
13. Налог на прибыль
14. Отвлеченные средства
15. Нераспределенная прибыль
16. Чистая прибыль

Таблица 9. Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации

 

Показатели	Код строки в форме № 2	Предыду-щий год	Отчетный год	Изменение за год (+,–)	Темп роста. %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции. работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс.руб.		ВРпр	ВРф
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб.		Cnp	Cф
3. Прибыль (убыток “-”) от реализации		Пор.np	Поp,ф
Расчетные показатели
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	х	х	IЦ	х	Х
5. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, руб.	х	ВРnp	ВР’ (ВРф : IЦ)
6. Индекс цен на сырье, материалы, трудовые ресурсы и др. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	х	х	Iм	х	Х
7. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыыдущего года, тыс.руб.		Спр	Сф’ (Cпр : Iм)

Таблица 10. Расчет и динамика показателей оборачиваемости (по данным бухгалтерского баланса на начало и конец года)

 

Показатели	Услов-ное	Источ-ник	Отчетный год
	обозна-чение	инфор-мации или алго-ритм расчета	на нача-ло года	на конец года	изме-нение за год (+,-)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	ВР
2. Число дней в отчетном году	Д
3. Однодневный оборот по реализации, тыс.руб.	ВРдн
4. Стоимость активов, тыс.руб.	А
5. Стоимость оборотных активов, тыс.руб.	ОА
в том числе
5.1. Запасы	Азап
5.2. Дебиторская задолженность	Адеб.з
6. Кредиторская задолженность, тыс.руб.	Окред.з
7. Коэффициент оборачиваемости
7.1. Активов	nА
7.2. Оборотных средств (активов)	n Аоб
7.3. Запасов	nАзап
7.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах)	nА.деб.з
7.5. Кредиторской задолженности	nА.кред
8. Продолжительность оборота, дни
8.1. Активов	Доб, А
8.2. Оборотных средств (активов)	Доб,Аоб
8.3. Запасов	Доб,зап
8.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах)	Доб,деб
8.5. Кредиторской задолженности	Доб,кред
9. Продолжительность операционного цикла	Доб,опер.ц.
10. Продолжительность финансового цикла	Доб,фин.ц.

Таблица 11. Расчет и оценка динамики показателей финансовой устойчивости предприятия

 

Показатель	Условное	Алгоритм расчета	Рекомендуемое	Расчет показателя
	обозначение	(код строки по форме № 1)	значение	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент капитализации	Kкап
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	kсоб.об.
3. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Kавт
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (кэффициент финансирования)	Kз.с
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	kман
6. Коэффициент финансовой устойчивости	Kфу
Справочно: Убытки	У

Таблица 12. Расчет и оценка динамики показателей ликвидности предприятия

 

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета (код	Рекомендуе-мое значение	Расчет показателя
		строки по форме №1)		на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
1. Краткосрочные (текущие) обязательства предприятия, тыс.руб.	Ократк		Х
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.	Аден+кфв		Х
3. Дебиторская задолженность, тыс.руб	Адеб.з		Х
4. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс.руб.	Азап		Х
Расчетные показатели   5. Коэффициент абсолютной ликвидности	kл.абс.
6. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности)	kл.сроч.
7. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	kл.тек.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица 13

 Расчет и динамика показателей рентабельности (по данным на начало и конец года)

 

Показатели	Условное	Источник	Отчетный год
	Обозначе-ние	информа-ции или алгоритм расчета	на начало года	на конец года	Изменение за год (+,–)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	ВРн
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.руб.	Cp
3. Прибыль от реализации, тыс.руб.	Поp
4. Прибыль отчетного года, тыс.руб.	Пф
5. Налог на прибыль, тыс.руб.	Нпр
6. Чистая прибыль, тыс.руб.	Пчист
7. Стоимость активов, тыс.руб.	А
8. Стоимость оборотных активов, тыс.руб.	Аоб
9. Собственный капитал, тыс.руб.	Ксоб.
10. Долгосрочные финансовые вложения, тыс.руб.	Кз.долг
11. Показатели рентабельности
11.1. Рентабельность активов, %	RА
11.2. Рентабельность оборотных активов, %	RАоб
11.3. Рентабельность собственного капитала, %	RКсоб
11.4. Рентабельность инвестированного капитала, %	RКз.долг
11.5. Рентабельность производства продукции, %	RC
11.6. Рентабельность продаж, %	RВР

Таблица 14. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия (по данным на начало и конец года)

 

Показатели	Условное	Источник	Отчетный год			Темп
	обозна-чение	Информа-ции или алгоритм расчета	на начало года	на конец года	изменение за год (+,–)	роста, %
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	ВР
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	ЧППП
3. Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	ОПФ
4. Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ
5. Затраты на оплату труда, тыс.руб.	ЗП
6. Прибыль отчетного года, тыс.руб.	Пф
Расчетные показатели   7. Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ
8. Фондоотдача, руб./руб.	ФО
9. Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.	ФВ