Налогоплательщики и условия применения УСН

Содержание

 

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, ее характеристика

Налогоплательщики и условия применения УСН

Объекты налогообложения и порядок определения доходов и расходов

Налоговая база и налоговые ставки

Порядок исчисления и уплаты налога

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 2. Практическая часть

 Задача №1

2.2 Задача №2

2.3 Задача №3

2.4 Задача №4

Список литературы

 

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, ее характеристика

 

Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.

Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН:

. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

·   на финансирование страховой части пенсии

·   на финансирование накопительной части пенсии

·   ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)

. НДС

·   ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст.151)

·   в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

·   по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

·   ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

·   приобретение в собственность нефтепродуктов;

·   реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

·   продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

·   реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)

. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)

. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)

. Налог на прибыль организаций

·   выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)

3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.

В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.

Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.

Налогоплательщики и условия применения УСН

 

Налогоплательщики (Статья 346.12 НК РФ):

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

) банки;

) страховщики;

) негосударственные пенсионные фонды;

) инвестиционные фонды;

) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

) ломбарды;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

) и др.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (Статья 346.13 НК РФ):

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.