Глава 2. Практическая часть

 Задача №1

 

ООО «Авто Бум» торгует автомобилями. В январе 2008г. Лупанов Р. А. (директор магазина) приобрел автомобиль за 171 000 руб. (в том числе НДС 18%). Аналогичные автомобили в январе 2008г. реализовывались по цене 175 000 руб. (в том числе НДС 18%).

Заработная плата Лупанова Р. А. в январе 2008г. 7 000 руб.

У Лупанова Р.А. 1 ребенок в возрасте 15 лет, семья полная.

Рассчитать налог на доходы физических лиц за январь 2008г.

Решение

 

СГД = ВД - ОД - НВ

 

ВД = 7000 + 4000 = 11000 руб.

Доход в виде материальной выгоды = 175000 - 171000 = 4000 руб.

НВ на работника = 400 руб.

НВ на ребенка = 600 руб.

НВ всего = 1000 руб.

СГД = 11000 - 1000 = 10000 руб.

НДФЛ = СГД × 13% = 1000 × 13% = 1300 руб.

 Задача №2

 

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (года).

ООО «Восток» зарегистрировано в г. Н. Новгороде. На балансе организации отражены остатки по следующим счетам:

Дата	Стоимость имущества, руб.		Остаточная стоимость имущества, руб.
	Сч. 01 «Основные средства»	Сч. 02 «Амортизация основных средств
01.01.2008 г.	222 000	21 000	201000
01.02.2008 г.	254 100	25 000	229000
01.03.2008 г.	289 600	31 200	258400
01.04.2008 г.	310 000	33 600	276400
01.05.2008 г.	316 000	38 900	277100
01.06.2008 г.	360 500	45 100	315400
01.07.2008 г.	420 000	50 000	370000
01.08.2008 г.	430 000	54 000	376000
01.09.2008 г.	455 000	58 000	397000
01.10.2008 г.	505 000	65 200	439800
01.11.2008 г.	525 000	69 400	455600
01.12.2008 г.	565 800	75 200	490600
31.12.2008 г.	620 100	89 600	530500

Решение

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за I кв.

 

СГСИ за 1 кв. = (ОС 01.01 - ОС 01.04) ÷ 4

 

СГСИ за 1 кв. = (201000 + 229000 + 258400 + 276400) ÷ 4 = 964800 ÷ 4 = 241200 руб.

АвПл за 1 кв. = (СГСИ за 1 кв. × ¼) × 2,2%

АвПл за 1 кв. = (241200 руб. × ¼) × 2,2% = 1327 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за I п\г.

 

СГСИ за 1 п\г = (ОС 01.01 - ОС 01.07) ÷ 7

 

СГСИ за 1 п\г = (964800 + 277100 + 315400 + 370000) ÷ 7 = 1927300 ÷ 7 = 275328 руб.

АвПл за 1 п\г = (СГСИ за 1 п\г × ¼) × 2,2%

АвПл за 1 п\г = (275328 руб. × ¼) × 2,2% = 1514 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество предприятия за 9 месяцев

 

СГСИ за 9 мес. = (ОС 01.01 - ОС 01.10) ÷ 10

 

СГСИ за 9 мес. = (1927300 + 376000 + 397000 + 439800) ÷ 10 = 3140100 ÷ 10 = 314010 руб.

АвПл за 9 мес. = (СГСИ за 9 мес.× ¼) × 2,2%

АвПл за 9 мес. = (314010 руб. × ¼) × 2,2% = 1727 руб.

Налог на имущество предприятия за год

 

СГСИ за год = (ОС 01.01 - ОС 31.12) ÷ 13

 

СГСИ за год = (3140100 + 455600 + 490600 + 530500) ÷ 13 = 4616800 ÷ 13 = 355138 руб.

НнИп за год = СГСИ за год × 2,2%

НнИп за год = 355138 руб. × 2,2% = 7813 руб.

НнИп к доплате = 7813 - 1327 - 1514 - 1727 = 3245 руб.

 

Задача №3

 

В 1 квартале 2008г. выручка ООО «Авто Бум» от реализации продукции составила - 424 800, в том числе НДС (18%) - 64 800 руб.

Кроме того, в 1 квартале 2008г. был реализован станок за 31 840, в том числе НДС (18%) - 4 860 руб. Первоначальная стоимость станка - 22 500 руб.; амортизация - 4 500 руб.

Организацией в 1 квартале 2008г. были произведены следующие расходы:

1) приобретены и списаны в производство материалы на сумму - 106 200 руб., в том числе НДС (18%) - 16 200 руб. Материалы оплачены на сумму 84 960 руб., в том числе НДС - (18%) - 12 960 руб.

2) расходы на оплату труда - 112 500 руб.

3) организация произвела очередной взнос в негосударственный пенсионный фонд по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников в размере 16 300 руб.

) в ноябре 2007г. приобретен станок, в этом же месяце он введен в эксплуатацию, стоимостью 31 000 руб., в том числе НДС (18%) - 4 729 руб. (входит в 3-ю амортизационную группу - от 3-х до 5 лет). Расходы по доставке и установке станка составили 9 000 руб., в том числе НДС (18%) - 1 373 руб. В соответствии с рекомендациями завода-изготовителя установлен срок полезного использования станка - 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения организация применяет нелинейный метод амортизации и включает в состав расходов отчетного периода затраты на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств.

) списаны проценты за пользование краткосрочным кредитом за период с 25. 01. 2008г. по 24. 02. 2008г. Долг по кредиту - 36 000 руб. Кредит выдан под 19 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11 %.

) организация сдает в аренду подсобное помещение и ежемесячно начисляет арендную плату - 5 310 руб., в том числе НДС (18%) - 810 руб.

) разместили рекламу в газетах на сумму 14 000 руб., в том числе НДС (18%) - 2 136 руб.

) оплачены представительские расходы - 10 620 руб., в том числе НДС (18%) - 1 620 руб.

Организация в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления признания доходов и расходов.

Рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2008г.

Решение

 

НП = ДРП + ВД - РРП - ВР

 

ДРП (доходы, связанные с реализацией продукции):

·   выручка ООО «Авто Бум» от реализации продукции: 424 800 - 64 800 = 360000 руб.

·   выручка ООО «Авто Бум» от реализации станка: 31 840 - 4 860 - 18000 = 8980 руб.

Остаточная стоимость: 22 500 - 4 500 = 18000 руб.

Итого ДРП: 360000 + 8980 = 368980 руб.

РРП (расходы, связанные с реализацией продукции):

·   материалы: 106 200 - 16 200 = 9 0000 руб.

·   расходы на оплату труда: 112 500 руб.

·   взнос в НПФ: по норме: 112 500 × 12% = 13500 руб.

·   в ноябре 2007г. приобретен станок, в декабре можно списать на расходы 10% от первоначальной стоимости аппарата.

Стоимость аппарата: 31 000 - 4 729 = 26271 руб.

Расходы по доставке: 9 000 - 1 373 = 7627 руб.

Первоначальная стоимость: 26271 + 7627 = 33898 руб.

Затраты на капитальное вложение в размере 10%: 33898 × 10% = 3390 руб.

Расчет амортизации нелинейным способом:

Амортизация в ноябре: (33898 - 3390) × 2 ÷ 60 = 1015,91 руб.

Амортизация в декабре: (33898 - 3390 - 1015,91) × 2 ÷ 60 = 982 руб.

Амортизация в январе: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982) × 2 ÷ 60 = 949,38 руб.

Амортизация в феврале: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982 - 949,38) × 2 ÷ 60 = 917,77 руб.

Амортизация в марте: (33898 - 3390 - 1015,91 - 982 - 949,38 - 917,77) × 2 ÷ 60 = 887,20 руб.

Всего: 949,38 + 917,77 + 887,20 = 2754,35 руб.

·   расходы на рекламу: 14 000 - 2 136 = 11864 руб.

·   представительские расходы: по норме: 112 500 × 4% = 4500 руб.

10 620 - 1 620 = 9000 руб.

Итого РРП: 90000 + 112 500 + 13500 + 2754,35 + 11864 + 4500 = 235118,35 руб.

ВД (внереализационный доход):

·   аренда: (5 310 - 810) × 3 = 13500 руб.

ВР (внереализационный расход):

·   проценты за пользование краткосрочным кредитом: ((36 000 × (11% × 1.1)) ÷ 366 × 31 = 369 руб.

НП = 368980 + 13500 - 235118,35 - 369 = 146992,65 руб.

Сумма налога: 146992,65 × 24% = 35278 руб.

·   в ФБ (6,5%): 9554 руб.

·   в РБ (17,5%): 25724 руб.

2.4 Задача №4

 

По учетной политике организации выручка для целей исчисления НДС признается «по отгрузке».

Организацией были произведены следующие операции:

. в июне 2008г. от покупателя в счет предстоящей отгрузки продукции получена предварительная оплата в размере 1062 000 руб., в том числе НДС(18%) - 162 000 руб.

. в августе 2008г. произведена отгрузка продукции на сумму 1 900 000 руб., в том числе отгружена продукция, в счет которой была получена предварительная оплата

. в третьем квартале 2008г. организацией в качестве вклада в уставный капитал ООО «Ника» был передан копировальный аппарат стоимостью 43 000 руб. Срок полезного использования 5 лет (60 мес.), метод начисления амортизации линейный. НДС, принятый к налоговому вычету при постановке копировального аппарата на учет, составил 7 740 руб. К моменту передачи копировального аппарата в уставный капитал ООО «Ника» данное имущество использовалось 3 года (36 мес.)

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате по итогам второго и третьего кварталов 2008г.

Решение

II квартал: НДС = 162 000 руб.

III квартал: НДС = 1 900 000 × 18% = 342000 руб.

Остаточная стоимость копировального аппарата = 43 000-25800 = 17200 руб.

Амортизация = (43000 ÷ 60) × 36 = 25800руб.

НДС вост. = (7 740 × 17200) ÷ 43000 = 3096 руб.

НДС к уплате = 342000 + 3096 - 162 000 = 183096 руб.

 

Список литературы

 

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации (с изменениями от 13.10.2008 № 172-ФЗ);

2. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение. Практикум», Издательский центр «Академия», 2006г.