Анализ финансового состояния

На основе бухгалтерского баланса предприятия можно произвести анализ финансового состояния ООО «Агрострой». Для этого необходимо рассчитать следующие показатели.

 

 

Таблица 2.2. – Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Наименование показателя	Значение на конец 2006г.	Значение на конец 2007г.	Значение на конец 2008г.	Нормативное ограничение
1.Коэффициент независимости (автономии)	0,12	0,16	0,25	>>0,5
2.Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств	7,47	5,4	1,55	1<
3.Коэффициент реальной стоимости имущества	0,41	0,5	0,07	>>0,5
4.Коэффициент манёвренности собственного капитала	- 2,16	- 1,74	0,04	>>0,5
5.Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	- 2,63	- 0,91	0,07	0,6-0,8
6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	- 0,41	- 0,47	0,02	>0,1

 

 

Таблица 2.3.  – Коэффициенты ликвидности и платёжеспособности.

Наименование показателя	Значение на конец 2006г.	Значение на конец 2007г.	Значение на конец 2008г.	Нормативное ограничение
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0002	0,25	0,003	>>0,2 – 0,25
2.Промежуточный коэффициент покрытия (оперативная ликвидность)	0,6	0,33	0,68	>1
Наименование показателя	Значение на конец 2006г.	Значение на конец 2007г.	Значение на конец 2008г.	Нормативное ограничение
3.Общий коэффициент покрытия (оперативная ликвидность)	0,71	0,68	0,8	>2
4.Коэффициент общей платёжеспособности	0,13	0,18	0,64	>2

 

Коэффициент независимости с 2006 – 2008 г. возрастает. На конец 2008г. он составляет 0,25 при нормативном 0,5. Удельный вес  собственных активов в отчётном периоде больше, чем в предыдущих.

Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств в 2008г. по сравнению с предыдущими уменьшился, но зато он приблизился к нормативному.

Коэффициент реальной стоимости имущества понизился с 2006 по 2008г., но он очень далёк от нормативного значения.

Коэффициент манёвренности собственного капитала за период 2006 – 2008г. повысился, но намного меньше нормативного. В 2008г. 4% собственных источников предприятия было вложено в наиболее мобильные активы.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами с 2006г. по 2008г. увеличился, означает, что 7% затрат финансируется за счёт собственных источников.

Коэффициент обеспеченности собственности собственными средствами за 3 года возрос, это значит, что предприятие стало более финансово устойчивым. 

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2007года соответствует норме, на конец 2006г. и 2008г. значение очень низкое. Предприятие имеет низкую ликвидность и может погасить лишь малую часть своих обязательств.

Промежуточный коэффициент покрытия увеличился, 68% обязательств может быть погашено в случаи своевременных расчётов с дебиторами.

Общий коэффициент покрытия с 2006 – 2008г. постепенно увеличивался. Ожидаемая платёжеспособность предприятия не соответствует нормам.

Коэффициент общей платёжеспособности на конец 2008г. намного больше, чем в предыдущие периоды. Но у предприятия недостаточно денежных средств вложено в активы для погашения обязательств.            

 

         

 

 

     2.3. Организация бухгалтерского учёта

 

На предприятии ООО «Агрострой» сформирована и утверждена приказом директора общества на 2009г. учётная политика.

1)Бухгалтерский учёт ведётся в полном объёме. Для целей налогообложения при упрощённой системе налогообложения, объект налогообложения – доходы.

2)Установлен лимит стоимости основных средств в размере – 20000 руб.

3)Применяется линейный способ начисления амортизации по всем объектам основных средств.

4)Срок полезного использования определяется из ожидаемого срока использования.

5)Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость. ТМЦ учитываются по фактической стоимости на 10 счёте «Материалы». Их оценка производится по средней себестоимости.

6)Общехозяйственные расходы по окончанию отчётного периода распределяются на затратные счета пропорционально начисленной затраты.

7) Расходы будущих периодов списываются в бухучёте равномерно в течение периода, к которому относится.

8)Готовая продукция учитывается по себестоимости. Проводится инвентаризация ТМЦ и основных средств, инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал.

9)Начисление и выплата дивидендов производится за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

10)Утверждены формы первичных учётных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций.

     Учёт и отчётность общества.

Бухгалтерская отчётность Общества, составленная на основе данных синтетического и аналитического учёта, включает в себя бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительную записку. Составление бухгалтерской отчётности производится согласно законам и иным нормативным актам.

Каждый финансовый год Общество соответствует календарному году.

Общество обязано хранить  следующие документы:

- учредительный договор о создании Общества;

- Устав Общества, изменения и дополнения вносимые в него и зарегистрированные в установленном порядке;

- свидетельство о государственной регистрации Общества;

- документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

- годовые отчёты, документы бухгалтерского учёта и отчётности;

- протоколы общих собраний участников, заседаний Ревизионной комиссии.

     Указанные документы Общество хранит по месту нахождения исполнительного органа Общества в течение сроков, установленных законом.

К документам бухгалтерского учёта имеют право доступа участники, имеющие в совокупности не менее 25% долей Общества.

 

 

Учёт денежных средств

Учёт денежных средств

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.

Учет кассовых операций

Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.
     Основными документами по учету поступления денег и их выдачи являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт приходования.
     К оформлению всех денежных документов предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами с указанием даты.
     Выдача зарплаты, пособий, пенсий, стипендий оформляется платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером предприятия без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. По истечении срока выдачи зарплаты и других платежей (3 дня) по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующей выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы выплаченных и депонированных средств за подписью кассира. На эти суммы составляются расходные кассовые ордера, на невыданную зарплату – реестр депонированных сумм.
     Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
     Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.
     Учет кассовых операций ведется на счете 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета:

· 50.1 - Касса организации;

· 50.2 - Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);

· 50.3 - Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

По дебету счета ведутся записи о поступлении денег, например, типовыми проводками по работе с кассой являются:

· Переведены деньги с расчетного, валютного или других счетов (Д 50 - К 51, 52, 55);

· Поступление выручки за продукцию от покупателей (Д 50 - К 62);

· Взносы учредителей (Д 50 - К 75);

· Получение кредитов (Д 50 - К 66, 67).

По кредиту отражаются расход денежных средств из кассы, например:

· Выдача зарплаты (Д 70 - К 50);

· Выдача под отчет (Д 71 - К 50);

· Внесение на счета в банках (Д 51, 52, 55 - К 50).

Периодически в сроки, установленные руководителем, производится инвентаризация денежных средств (типовой пример таких случаев - при смене кассиров). Создаются специальные комиссии по инентаризации, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации (Д 50 - К 99). Обнаруженные при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих проводок:

· Списание недостающих денег в кассе (Д 94 - К 50);

· Предъявление иска кассиру (Д 73.2 - К 94);

· По мере взносов кассира в возмещении недостачи(Д 50, 51,70 - К 73.2).

За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.

Учет операций по расчетному и другим счетам

Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления расчетов, определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций. Порядок открытия расчетных счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.
     При открытии расчетного счета предприятие представляет в банк заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор и устав), справки о регистрации предприятия, о его постановке на налоговый учет в налоговой инспекции и в социальных фондах, карточки с образцами подписей распорядителей кредитов (руководителя предприятия, его заместителя) и главного бухгалтера, которые заверяются нотариусом. Один экземпляр карточки с образцами подписей и печати (первое время без печати) хранится у контроллера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.
     Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается пометка в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Далее этот номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетного счета в указанную документацию вносятся соответствующие изменения.
     Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.
     Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:

· внесение наличных денег - по объявлениям о взносе;

· получение наличных - по денежным чекам;

· перечисление денег - по платежным поручениям, расчетным чекам, платежным требованиям-поручениям.

     Оплата платежных требований поставщиков может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия - акцепта. В безакцептном порядке банком списываются средства на оплату счетов предприятий энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, по решению судебных, налоговых, финансовых органов в установленных законом случаях (просроченные платежи).
     Платежеспособное предприятие в состоянии оплатить все свои обязательства. В этом случае списание денежных средств с расчетного счета производится в календарной последовательности платежей (по мере поступления платежных поручений). При недостаточности денежных средств на расчетном счете списание денежных средств производится в порядке очередности, установленном законодательством. Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка.
     Синтетический учет ведется по счету 51 "Расчетные счета". Типовыми операциями являются:

· Взнос наличными из кассы (Д 51 - К 50);

· Зачисление выручки от покупателей (Д 51 - К 62) (например, аванс за будущую поставку продукции);

· Получение кредитов банков, займов (Д 51 - К 66, 67);

· Получение наличных в кассу (Д 50 - К 51);

· Перечислено поставщику за поставленные материалы(Д 60 - К 51) (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);

· Перечислено в бюджет, органам социального страхования(Д 68, 69 - К 51);

· Погашение кредитов банков(Д 66,67 - К 51).

     Основанием для записей служит документ под названием выписка из расчетного счета. Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки.

 

 

Планирование и контроль за движением денежных средств

Бюджет движения денежных средств – это план движения расчётного счёта и наличных денежных средств в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности. БДДС показывает возможные поступления предоплаты за поставляемую продукцию (на расчётный счёт или в кассу), авансовые платежи, задержки поступлений за отгруженную раннее продукцию.

БДДС отражает потребность во внешнем финансировании (объём кредитов, инвестиций), а также способствует более точному определению объёмов внешнего финансирования. Назначение документа состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств (соответствующих планируемым доходам) и их списании (в соответствии с запланированными расходами по бюджетным периодам).

Если оказывается, что остатки денежных средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) будут недостаточными для покрытия расходов, запланированных согласно бюджету прибылей и убытков, а также других видов затрат в соответствующий бюджетный период, то для данного бизнеса необходимо предпринимать шаги по поиску дополнительных источников денежных средств.

Бюджет движения денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:

текущая (операционная) деятельность обеспечивает выполнение коммерческих функций предприятия и генерирует основной поток денежных средств;

инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств, капитальными вложениями, доходами от долгосрочных инвестиций;

финансовая деятельность связана с получением и погашение краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами.

Форматы БДДС могут быть различными в зависимости от специфики деятельности компании. Но во всех случаях статьи БДДС взаимосвязаны с бюджетом прибылей и убытков, бюджетом капитальных вложений и бюджетом кредитного портфеля. В БДДС все статьи затрат показаны по способу их оплаты (т.е. соответствуют графикам оплаты дебиторской и кредиторской задолженности).

Бюджет движения денежных средств состоит из двух основных частей:

• Приходы (источники денежных средств)

• Расходы (использование денежных средств)

Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. В общем случае источники денежных средств делятся на три группы статей: поступления от операций, поступления из внешних источников и прочие поступления. Однако всё зависит от специфики бизнеса.

Приходы (источники ДС) отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут поступить на расчётный счёт или иным образом в данный бюджетный период. Эти источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления – это кредиты и инвестиции. Внутренние поступления делятся на две группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расходы (использование ДС) в БДДС делятся на три основные категории. Денежные средства могут использоваться на финансирование:

Текущих операций

Капитальных вложений

Прочих расходов

Финансирование текущих операций представляет собой отражение порядка оплаты статей затрат и расходов, перечисленных в бюджете прибылей и убытков. Однако могут возникать расхождения, обусловленные как спецификой деятельности, так и реальным финансовым положением компании.

Прочие расходы в БДДС включают следующие статьи:

• выплата процентов за кредит

• возврат кредитов и займов

• выплата дивидендов и прочие расчёты с инвесторами

• расчёты с госбюджетом

Конечное сальдо является главным целевым показателем БДДС, вокруг которого должен строиться весь процесс оптимизации отдельных статей данного бюджета. В любом случае конечное сальдо не может быть отрицательным. Величина конечного сальдо – один из важнейших показателей, который может быть запланирован в БДДС. Он не нормируется, а именно устанавливается руководством компании.

Ключевая цель анализа движения денежных средств состоит в оптимизации денежных потоков и определении достаточности средств, выявлении причин дефицита или избытка. При получении избыточного денежного потока формируется высокая положительная величина резерва денежной наличности, которая может быть использована для получения дополнительной прибыли. Дефицитный денежный поток формируется при недостаточности средств для покрытия потребностей.

Планирование и контроль движения денежных средств на предприятиях, разработка решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет обеспечить финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.

На предприятии ООО «Агрострой» также составляется бюджет движения денежных средств.

 

 

Таблица 3.1.  – Бюджет движения денежных средств(тыс.руб.) на первый квартал 2008г.

Статья	Месяц
	Январь	Февраль	Март
Доходная часть	968,87	1316,45	1508,41
Реализация продукции	718,86	1198,15	1347,72
Продукт 1-ый	718,86	323,14	278,40
Продукт 2-ой	0,00	875,01	1069,32
Прочая реализация	6,08	11,51	12,49
Услуга 1-ая	6,08	11,51	12,49
Внереализационные доходы	5,00	5,00	5,00
Доходы по финансовым вложениям	5,00	5,00	5,00
Поступления от дебиторской Задолженности прошлых лет	157,00	0,00	0,00
Продукт 2-ой	150,00	0,00	0,00
Услуга 1-ая	7,00	0,00	0,00
Получение кредита	60,00	0,00	0,00
Банковский кредит	60,00	0,00	0,00
Расходная часть	1039,81	1292,25	1559,72
Условно-переменные затраты	420,54	319,06	420,93
Сырьё	74,48	109,12	54,00
Сырьё 1-ое	74,48	109,12	54,00
Материалы	23,22	58,18	85,53
Материал 1-ый	23,22	42,58	24,20
Материал 2-ой	0,00	15,60	61,33
Энергетика	322,84	151,76	281,40
Электроэнергия	322,84	151,76	281,40
Условно-постоянные затраты	492,17	823,22	930,34
Вспомогательные материалы	278,70	512,10	576,90

 

Утвержденные бюджеты должны исполняться - это одно из основных правил. В противном случае сводится на «нет» вся идея планирования и достижения поставленных целей. За неисполнение надо наказывать, для исполнения - мотивировать. Например, ввести премию за выполнение бюджета.