Тема: учет выбытия нематериальных активов.

1) При продаже нематериальных активов:

Дт62Кт91 – отражается договорная стоимость нематериальных активов, включая НДС;

Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая получению от покупателя;

Дт51Кт62 – от покупателя поступили денежные средства;

Дт91Кт76 – отражается стоимость консультационных услуг, связанных с реализацией нематериальных активов;

Дт05Кт04 – списывается сумма начисленной амортизации;

Дт91кт04 – списывается остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт91Кт99 – прибыль от реализации нематериальных активов;

Дт99Кт91 – убыток от реализации нематериальных активов.

2) При безвозмездной передаче нематериальных активов:

Дт05Кт04 – списывается сумма начисленной амортизации;

Дт91Кт04 - списывается остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая уплате передающей стороной;

Дт91Кт76,70,69 – отражается сумма расходов, связанных с безвозмездной передачей объекта;

Дт91Кт19 – списывается НДС, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с безвозмездной передачей;

Дт99Кт91 – отражается убыток, связанный с передачей объекта.

3) При передаче нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал другой организации:

Дт91Кт04 - списывается остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт05Кт04 - списывается сумма начисленной амортизации;

Дт58Кт91 – отражается передача нематериального актива в счет вклада по согласованной стоимости;

Дт91Кт99 – прибыль;

Дт99Кт91 – уценка вклада.

РАЗДЕЛ 3: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕНННЫХ ЗАПАСОВ.

Тема: Синтетический учет материалов.

I. Поступление материалов:

1) При приобретении у поставщиков:

Дт10Кт60 – на покупную стоимость;

Дт19Кт60 – на сумму НДС.

2) При внесении учредителями в качестве взноса в уставный капитал:

Дт10Кт75 – на согласованную стоимость.

3) При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:

Дт10Кт98 – на рыночную стоимость;

Дт20,23,25,26,Кт10 – при отпуске материалов в производство и одновременно Дт98Кт91.

4) Отходы от брака: Дт10Кт28;

5) Оприходование предметов лома: Дт10Кт91.

I I. Отпуск материалов:

1) На изготовление продукции: Дт20,23Кт10;

2) На строительство объектов основных средств: Дт08Кт10;

3) На ремонт основных средств или на оказание услуг: Дт25,26Кт10;

4) Продажа материалов:

Дт91Кт10 – списывается фактическая производственная себестоимость реализуемых материалов;

Дт91Кт68 – сумма НДС;

Дт91Кт76,70,69 – на сумму расходов, связанных с продажей материалов;

Дт62Кт91 – отражается выручка по отпускным ценам, включая НДС;

Дт51Кт91 – зачисление выручки на расчетный счет;

Дт99Кт91 – отражается убыток от продажи материалов;

Дт91Кт99 - прибыль от продажи материалов.

Если в организации используются счета 15,16:

Дт15Кт60,76 – покупная стоимость;

Дт19Кт60,76 – НДС;

Дт10Кт15 – оприходование материалов по учетным ценам;

Дт16Кт15 – отражается разница между фактической себестоимостью и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам.

Тема: Учет транспортно – заготовительных расходов.

1) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт10/соответствующий субсчет – списание суммы ТЗР на выбывшие и израсходованные в течение месяца материалы.

2) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт16 – если для заготовления материалов используется счет 15.

Тема: Инвентаризация материалов.

Дт94Кт10 – отражена недостача материалов по фактической себестоимости;

Дт20,26,44Кт94 – недостача материалов в пределах норм естественной убыли;

Дт73/2Кт94 – недостача материалов отнесена на виновное лицо;

Дт73/2Кт98 – списывается разница между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов;

Дт50Кт73/2 – по мере погашения недостачи и одновременно Дт98Кт91;

Дт10Кт91 – оприходование излишков материалов;

Дт99Кт10 – если материалы были уничтожены в результате стихийных бедствий;

Дт91Кт94 – если не установлен конкретный виновник недостачи.

РАЗДЕЛ 4: УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Тема: Синтетический учет расчетов по оплате труда.

Дт20Кт70 – начислена заработная плата рабочим основного производства;

Дт23Кт70 - начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства;

Дт25Кт70 - начислена заработная плата управленческому персоналу цеха;

Дт26Кт70 – начислена заработная плата административно – управленческому персоналу предприятия;

Дт28Кт70 – начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака;

Дт29Кт70 - начислена заработная плата рабочим обслуживающих производств и хозяйств;

Дт08Кт70 - начислена заработная плата работникам, занятым капитальным строительством;

Дт10Кт70 – начислена заработная плата грузчикам, занятым погрузкой и разгрузкой материалов;

Дт44Кт70т - начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой готовой продукции и продвижением ее на рынке;

Дт84Кт70 – начислена материальная помощь или премии за счет чистой прибыли;

Дт69Кт70 – начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования;

Дт20,26Кт96 – формирование резерва на оплату отпускных расходов;

Дт96Кт70 – начислены отпускные работникам;

Дт70Кт50 – из кассы выдана заработная плата;

Дт70Кт68 – удержан налог на доходы физических лиц;

Дт70Кт76 – удержаны суммы по исполнительным листам;

Дт70Кт28 – произведены удержания за брак, допущенный в производстве;

Дт70Кт73 – удержания по кредитам, займам и ссудам.