Тема: Учет амортизации нематериальных активов.

РАЗДЕЛ 1: УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Тема: Учет наличия и поступления основных средств.

1) Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации отражают:

Дт08Кт02,60,70,69,76 – в сумме фактических затрат;

Дт19Кт60 – на сумму НДС (при приобретении за плату у поставщиков);

Дт01Кт08 – по первоначальной стоимости.

2) Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал организации, оформляют:

Дт08Кт75 – на согласованную стоимость;

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.

3) Безвозмездно полученные основные средства оформляются следующими проводками:

Дт08Кт98/2 – на рыночную стоимость;

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость;

Дт20,44Кт02 – ежемесячно на сумму амортизации;

Дт98/2Кт91 – на сумму ежемесячно начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования.

4) Основные средства, полученные для ведения совместной деятельности:

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.

Тема: Учет амортизации основных средств.

1) Сумма амортизации, начисленная по собственным основным средствам производственного назначения: Дт20,23,25,26,44Кт02;

2) По основным средствам, сданным в текущую аренду: Дт91Кт02;

3) По основным средствам непроизводственного назначения: Дт29Кт02.

4) При выбытии основных средств, сумма амортизации по ним списывается: Дт02Кт01.

Тема: Учет выбытия основных средств.

Дт02Кт01 – на сумму амортизации объекта;

Дт91Кт01 – на остаточную стоимость объекта;

Дт91Кт70,76,68 и др. – на сумму произведенных расходов по демонтажу объекта;

Дт10Кт91 – на стоимость полученных от списания материалов;

Дт91Кт99 – на сумму прибыли от списания объекта;

Дт99Кт91 – на сумму убытка от списания объекта.

Тема: Учет затрат на ремонт основных средств.

1) Если ремонт производился хозяйственным способом:

Дт23Кт10 – стоимость строительных материалов включена в расходы на ремонт производственного здания;

Дт23Кт70 – начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт производственного здания;

Дт23Кт69 – ЕСН;

Дт20Кт23 – фактическая себестоимость работ по текущему ремонту, выполненных вспомогательными рабочими, отражена в составе расходов по обычным видам деятельности;

2) Формирование резерва расходов на ремонт:

Дт20(44)Кт96 – ежемесячно резервируется сумма, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта;

Дт96Кт10,70,69,60 и др. – отражается сумма произведенных расходов на ремонт;

Дт97Кт60 – превышение фактических расходов на ремонт над величиной сформированного резерва отражается в составе расходов будущих периодов;

Дт96Кт91/1 – по завершению ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва включается в состав внереализационных доходов.

3) Если ремонт производился подрядным способом:

Дт23Кт60 – отражена задолженность перед подрядчиком за выполненный им ремонт;

Дт19Кт60 – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате подрядчиком;

Дт60Кт51 – произведена оплата счета подрядчика;

Дт68Кт19 – принята к вычету сумма НДС, ранее уплаченная подрядчику.

Тема: Инвентаризация основных средств.

1) Если в результате инвентаризации выявлены излишки, то их приходуют: Дт01Кт91 и по ним начисляется амортизация Дт91Кт02;

2) Если в результате инвентаризации выявлена недостача или порча основных средств, их необходимо списать:

Дт02Кт01 – на сумму амортизации;

Дт91Кт01 – на сумму остаточной стоимости;

Дт94Кт91 – на сумму недостачи;

3) Если недостача отнесена на виновное лицо:

Дт73/2Кт94 – на остаточную стоимость;

Дт73/2Кт98 – на рыночную стоимость;

Дт50Кт73/2 – при внесении виновным лицом в кассу денежных средств;

Дт70Кт73/2 – при удержании денежных средств из заработной платы виновного лица;

Дт98Кт91 – списывается соответствующая доля расходов будущих периодов;

Дт20,44Кт94 – если конкретный виновник недостачи не установлен.

 

РАЗДЕЛ 2: УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

Тема: Учет поступления и создания нематериальных активов.

1) При приобретении за плату у других организаций или физических лиц:

Дт08Кт76 – на покупную стоимость;

Дт19Кт76 – на сумму НДС;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

2) При создании на предприятии своими силами:

Дт08Кт10,70,69,76 - на сумму фактических затрат;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

3) При получении в качестве взноса в уставный капитал:

Дт08Кт75/1 – на согласованную стоимость;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

4) При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:

Дт08Кт 98/4 – на рыночную стоимость;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость;

Дт20,25,26Кт05 – на сумму начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования;

Дт98/4Кт91 – сумма ежемесячно начисленной амортизации включена в состав прочих доходов.

5) При получении нематериальных активов для ведения совместной деятельности:

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

НДС, уплаченный поставщикам, подлежит возмещению: Дт68Кт19.

Тема: Учет амортизации нематериальных активов.

1) Начисление амортизации нематериальных активов оформляется записью Дт20,25,26,44Кт05;

2) Списание суммы начисленной амортизации оформляется записью Дт05Кт04.

Стоимость некоторых видов нематериальных активов погашают без начисления амортизации (например, деловая репутация): Дт20,25,26Кт04.  После полного погашения первоначальной стоимости, данные активы числятся в учете в условной оценке соотнесением суммы оценки на финансовый результат: Дт04Кт91,99.