Краткая экономическая характеристика предприятия

Организационно- правовая форма фирмы общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная. Организация ООО «Табачный капитан» была образована 15декабря 2000 года. Местонахождение: г. Кемерово, ул. Тухачевского 100, помещение под офис площадью 72 квадратных метра арендуется у ООО «Агата», помещение второго офиса и склада находится в собственности.

Фирма была организована двумя учредителями как самостоятельное предприятие, один из которых в настоящее время является директором фирмы. Сфера деятельности – оптовая торговля табачными изделиями, жевательной резинкой и прочие товары. Оптовая продажа товаров осуществляется на договорной основе, с отсрочкой платежа от 2 до 21 дня, также по предоплате. Продажи осуществляются по всему Кузбассу на основании заявок, которые поступают менеджерам по продажам или агентам по продажам. Доставка покупателям осуществляется в основном транспортом ООО «Табачный капитан». ООО «Табачный капитан» создано без ограничения срока. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, а также может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников ООО «Табачный капитан».

ООО «Табачный капитан» обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности, оказании услуг, в распоряжении денежными средствами, оставшимися после уплаты налогов и иных обязательных платежей. ООО «Табачный капитан» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Для обеспечения деятельности ООО «Табачный капитан» сформирован уставной капитал в размере 30000 (тридцати тысяч) рублей. ООО «Табачный капитан» является плательщиком ОСНО. ООО «Табачный капитан» предоставляет в налоговые органы: Бухгалтерский баланс (форма №1), «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2), отчет об изменении капитала (ф.№3), отчет о движении денежных средств (ф.№4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5). Бухгалтерский учет в ООО «Табачный капитан» автоматизирован бухгалтерской программой 1.С – бухгалтерия версия 7.7. В ООО «Табачный капитан» установлена информационно-правовая система «Консультант плюс», договор на установку данной системы заключен с ЗАО «Компания Квадро Плюс». Наиболее важными функциональными возможностями системы являются поиск и анализ информации, работа со списком документов и непосредственно с документами. Информационная система «Консультант плюс» обновляется еженедельно.

ООО «Табачный капитан» является официальным дистрибьютором ООО «Дирол Кэдбери». Данной компанией устанавливаются планы продаж на определенные виды групп товаров, за выполнение которых ООО «Табачный капитан» по окончании каждого квартала получает бонуса в размере 2 %.    Поставка товаров от поставщиков осуществляется на основании заключенных договоров, транспортом поставщика за исключением ООО «Мегаполис- Кемерово».

    Основными поставщиками ООО «Табачный капитан» являются:

- ООО «Аурум»- поставляет табачные изделия;

- ООО «Лайтерс»- поставляет зажигалки;

- ООО «Дирол Кэдбери» - поставляет жевательную резинку, шоколад, леденцы;

- ООО «СНС –Кемерово» - поставляет табачные изделия.

Основными покупателями ООО «Табачный капитан» являются:

- ЗАО «Система Чибис»; ООО «Аквамаркет».

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники (ст. 10 Закона № 129- ФЗ). Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно.

 

Таблица 2 - Экономические показатели предприятия

показатели	2010г.	2009г.	Изменения
Выручка от реализации товаров	521389	449131	+72258
Себестоимость товаров	505129	435353	+69776
Валовая прибыль	16250	13778	+2472
Бухгалтерская прибыль	5592	6060	-468
Чистая прибыль	5003	4530	+473
Среднесписочная численность работников, чел.	51	51
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	3938	3277	+561
Сумма начисленного ЕСН, тыс. руб.(2009г.) Сумма страховых взносов (2010г.)	1093	854	+239
Рентабельность от продаж, %	3,12	3,07	+0,05
Рентабельность чистой прибыли, %	0,96	1,01	-0,05

 

Анализируя экономические показатели ООО «Табачный капитан» можно сделать вывод, что предприятие в 2010 году работает эффективно. Прибыль от продаж возросла в 2010 г. в сравнении с 2009 г., что является положительным результатом деятельности предприятия, при этом чистая прибыль предприятия увеличилась примерно на 10%. Среднесписочная численность предприятия не изменилась, что также является положительным результатом. Рентабельность продаж в 2010 г. относительно 2009 г. возросла на 0,05 %, что является результатом роста выручки и прочих доходов предприятия. Анализируемые экономические показатели свидетельствуют о рентабельности деятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Техника формирования отчета о прибылях и убытках

В основу построения отчета о прибылях и убытках положена классификация доходов и расходов, установленная ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации.

На данном предприятии состав формы №2 отражается следующим образом:

Доходы по обычным видам деятельности отражаются в составе выручки (нетто) от продаж товаров за минусом НДС (строка 010 отчета). Для заполнения строки 010 необходимо из полученной выручки (кредитового оборота субсчета 90-1 «Выручка») отнять сумму НДС (дебетовый оборот субсчета 90-3 «НДС»15. Выручка от основной деятельности, отраженная по строке 010 отчета, составила в отчетном периоде 521389 тыс. руб.

По строке 020- Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020) – организация по данной статье указывает покупную стоимость реализованных товаров. Для целей формирования финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности. Порядок признания расходов определен ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дт 90 Кт 41 «Товары»- 505139 тыс. руб.

По строке 029 «Валовая прибыль»- это промежуточный итог. Она рассчитывается как разница строки (010-020) ее сумма равна 16250.

По строке 030 «Коммерческие расходы»- организация отражает по статье «Коммерческие расходы» величину издержек обращения, учтенных на счете 44 «Расходы на продажу». Издержки обращения увеличивают себестоимость продаж в полной сумме в году их признания, за исключением статьи транспортные расходы. Данная статья распределяется на стоимость проданных и не проданных товаров. На себестоимость продаж списывается доля транспортных расходов, относящаяся к стоимости проданных товаров. В учете делается запись (Дт 90 Кт 44) 174 тыс. руб. ООО «Табачный капитан» в состав расходов на продажу включают:

- Амортизация 258 тыс. руб.;

- Аренда офиса составляет 311 тыс. руб. Заключены договора аренды;

- Арендная плата за авто составляет 225 тыс. руб. Заключены договора аренды с физическими лицами;

- Больничный по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя –5 тыс. руб.;

- Страховые взносы-986 тыс. руб. начислены в соответствии с законодательством;

- Заработная плата –3768 тыс. руб.;

- Канцелярские расходы- 95 тыс. руб.;

- Коммунальные услуги- 331 тыс. руб.;

- Компенсация за использование машин- 79 тыс. руб.;

- Материальные затраты к ним относятся : ОС средства стоимостью до 20000 руб., ГСМ, специальная одежда- 624 тыс. руб.;

- Обслуживание программы- 32 тыс. руб. заключен договор с ЗАО «Квадро плюс»;

- Охрана имущества –216 тыс. руб. – заключен договор с вневедомственной охранной;

- Расходы будущих периодов- 128 тыс. руб. - к ним относятся: страхование имущества, автомобилей, товара, расходы связанные с кредитными договорами;

 - Аренда гаража- 71тыс. руб. на основании договора аренды;

- Аудиторские услуги- 100 тыс. руб. заключен договор на аудиторские услуги;

- Транспортные расходы- 1384 тыс. руб. Заключен договор с транспортной компанией на перевозку грузов;

- Услуги связи –184 тыс. руб. – Заключен договор на услуги сотовой связи с ЗАО «Теле-2»

- Электроэнергия 124 тыс. руб. –в соответствии с договором на оказание услуг;

-Расходы на ремонт основных средств –972 тыс. руб. – заключен договор со сторонней организацией на ремонт кровли складского помещения;

- Выплата премии (бонуса)-389 тыс. руб. Начислен в соответствии с договором;

-Ремонт автомобилей -189 тыс. руб;

-Ремонт оргтехники –187 тыс. руб. Заключен договор на обслуживание оргтехники;

Итого по строке 030- 10658 тыс. руб.

Строка 050 - итоговый показатель первого раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», который вычитается из показателя «Валовая прибыль» величины коммерческих расходов.

Строка 050 =5592 тыс. руб.

Во втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о прочих доходах и расходах.

    По строке 070 – Проценты к уплате, отражены проценты по кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным займам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».- 1430 тыс. руб. Заключены кредитные договора на целевой кредит и овердрафт.

Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров.

По строке 090 – Прочие доходы. По данной строке отражается информация о прочих доходах организации. В ООО «Табачный капитан» по данной строке отражаются премии (бонусы) сумма равна 2726 тыс. руб. 

Начисление доходов отражается записями:

Дт 76 Кт 91

По строке 100– Прочие расходы. По данной строке отражается информация о прочих расходах. В ООО «Табачный капитан» по данной строке отражаются:

- Взнос на социальное развитие, заключено соглашение с администрацией города Д-т 91 К-т 76.5 –31 тыс. руб.;

- Налог на имущество начисляется с остаточной стоимости основных средств деленное на 10 т.к. отчет за 9 месяцев, умноженная 2,2%. Д-т 91 К-т 68.8- 100 тыс. руб.;

- плата за ведение ссудного счета начислена в соответствии с кредитным договором Д-т 91 К-т51- 10 тыс. руб.;

- плата за обслуживание по системе "Клиент-Сбербанк" начислена по договору банковского обслуживания Д-т 91 К-т51- 3 тыс. руб.;

- плата за открытие лимита овердрафта отражена в соответствии с кредитным договором Д-т 91К-т51- 205 тыс. руб.;

- плата за прием наличных начислена по договору банковского обслуживания Д-т 91 К-т51- 24 тыс. руб.;

- прочие расходы не приним. для цел.н/у Д-т 91 К-т76.5,10.9.- 158 тыс. руб.;

- услуги банка начислена по договору банковского обслуживания Д-т 91 К-т 51- 18 тыс. руб.;

Итого по строке 100 – 549 тыс. руб.

 По строке 140 –По данной строке в организации отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Значение строки 140 равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 140 = 6339 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (строка 150) – Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 "Прибыли и убытки" обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в форме N 2 (п. 25 ПБУ 18/02). При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02). Показатель графы 3 строки 150 (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых обязательств и активов) или как показатель по строке 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Отрицательное сальдо означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Положительное сальдо означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

 Строка 150 = 1346 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190) – по данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99 (п. п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

Полученный убыток показывается по строке 190 в круглых скобках.

 Строка 190 = 5003 тыс. руб.

Данный показатель информирует пользователя о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и является базой для распределения прибыли между учредителями.

Информация о ПНО (ПНА) в отчете о прибылях и убытках сальдируется и показывается справочно. Постоянные налоговые обязательства (ПНО)– величина налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде.

При этом под ПНА понимают сумму налога на прибыль, которая исключается из расчета налога на прибыль и не признается в следующих налоговых периодах. В ООО «Табачный капитан» строка 200 равна 62 тыс. по ней отражены постоянные налоговые обязательства:

Расходы не принимаемые для целей налогообложения: это- моющие средства, питьевая вода. Проценты по кредитам т.к. для целей налогообложения они учитываются на основании ст.269 НК РФ1.

Подведя итог, приведу алгоритм расчета показателя «Нераспределенная прибыль (убыток), который раскрывается в бухгалтерском балансе и формируется в следующей последовательности:

1)валовая прибыль (убыток) – разница между выручкой-нетто и себестоимостью;

2)прибыль (убыток) от продаж разница между валовой прибылью и величиной коммерческих расходов;

3)прибыль (убыток) до налогообложения разница между прибылью (убытком) от продаж и прочими доходами и расходами;

4)чистая прибыль (убыток) – разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной начисленного налога на прибыль, с учетом начисленных штрафных санкций за нарушение налогового законодательства;

5)нераспределенная прибыль (убыток) – разница между чистой прибылью (убытком) и суммой доходов, начисленных учредителям, а также с учетом иных решений о распределении чистой прибыли отчетного года.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года», рассчитанный в отчете о прибылях и убытках, может соответствовать разнице между показателями на начало и конец отчетного периода по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса, если прибыль не распределяется между учредителями в течение года. В годовом балансе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются с учетом решения учредителей о распределении чистой прибыли (убытка), следовательно, увязывать показатели формы №1 и №2 нельзя.

 

 

Оценка финансового результата деятельности ООО «Табачный капитан»

Финансовый результат от реализации товаров является основным показателем, характеризующим уровень эффективности предприятия, и определяется путем сопоставления себестоимости продукции и выручки от ее реализации (без налога на добавленную стоимость). Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль.

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получает предприятие после реализации товаров. Только после продажи товаров чистый доход принимает форму прибыли.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникают не один, а сразу четыре показателя прибыли:

- валовая прибыль как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров;

- прибыль (убыток) от продаж, которая определяется в результате вычитания из валовой прибыли коммерческих расходов (важнейший показатель, используемый для расчета рентабельности продаж);

- прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (именуется бухгалтерской прибылью);

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и отчислениями в бюджет по налогу на прибыль и иными аналогичными платежами (важнейший показатель для инвесторов; используется для расчета ряда показателей рентабельности; базовая величина для объявления дивидендов и иного распределения прибыли);

Количественно прибыль представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованного товара. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельного товара, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Анализ формирования финансовых результатов проводится как в самой организации — для целей управления активами, так и внешними пользователями информации. Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволит оценить:

- конкурентные позиции организации, так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и ее товаров;

- стратегию управления активами организации так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении операционных доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением других операций;

- качество хозяйственно-правовой работы в организации.

    Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономическая прибыль, прибыль от обычной деятельности, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как выручка (нетто) от продаж товаров, себестоимость реализации товаров, расходы по продажам, прочие доходы и расходы, а также подтвердить достоверность данных ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Далее на основе достоверных данных формы №2 следует оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности предприятия. В данной работе на примере ООО «Табачный капитан».

Таблица 3- данные формы №2 для оценки финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Изменение (+,-)	темп роста(%)
Выручка (нетто) от продажи товаров	521389	449131	+72258	116,00%
Себестоимость проданных товаров	505139	435353	+69786	116,00%
Валовая прибыль	16250	13778	+2472	118,00%
Коммерческие расходы	10658	7718	+18376	138,00%
Прибыль (убыток) от продаж	5592	6060	-468	93,00%
Проценты к уплате	1430	1201	+229	119,00%
Прочие доходы	2726	1409	+1317	194,00%
Прочие расходы	549	410	+139	134,00%
Прибыль (убыток) до налогообложения	6339	5858	+481	108,00%
Текущий налог на прибыль	1346	1227	+119	110,00%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	5003	4530	+473	110,00%
Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от Продаж %	0,89	0,75	+0,14	0,19%
Рентабельность валовой прибыли	0,031	0,030	+0,001
Рентабельность прибыли от продаж	0,011	0,030	-0,019
Рентабельность балансовой прибыли	0,012	0,013	-0,001
Рентабельность чистой прибыли	0,009	0,010	-0,001

 

Как свидетельствуют обобщающая информация таблицы 3 о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, себестоимость реализованного товара. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж увеличилась в 1,16 раза; себестоимость проданных товаров – в 1,16 раза. При этом валовая прибыль возросла 1,18 раза; прибыль от продаж уменьшилась за счет увеличения коммерческих расходов; а чистая (нераспределенная прибыль) увеличилась – 0,39 раза, это произошло за счет увеличения прочих доходов.

Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж за 9 месяцев 2010г. составляет 0,89%, а за аналогичный период 2009 году –0,75%, то мы видим, что происходит увеличение прибыли, что является положительным результатом. Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования прибыль (убыток) от продаж товаров, как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли.

    По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ и оценка финансовых результатов необходимы как внутренним пользователям с целью определения резервов повышения прибыли и рентабельности, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера.

Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения эффективности деятельности предприятия, необходимо проведение комплексного финансового анализа.