На момент прохождения практики, на предприятии учетная политика организации находилась в стадии разработки главным бухгалтером, который руководствовался Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
В принципе учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Принятая организацией учетная политика оформляется соответствующим организационно-распорядительным документом (приказом) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа. Вместе с приказом по учетной политике утверждаются также:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Форма бухгалтерского учета, которая была принята в ООО «Феникс», называется «Журнал-главная», она наиболее простая, так как любая операция по первичному документу записывается в книгу «Журнал-главная», в которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операции и синтетические счета.[25]
Книга имеет следующий вид:
Журнал-главная
Дата
№ операции
Документ
и содержание операции
Сумма оборота
Счет
Счет
Д
К
Д
К
В эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем все операции по документам, после чего определяется оборот за отчетный период (при этом производится проверка правильности записи: сумма оборота за отчетный период должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех счетов) и вычисляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс .Эта форма находит применение в организациях с небольшой численностью работающих и незначительным количеством хозяйственных операций. В этом случае обеспечивается наглядность записей, книгу ведет один бухгалтер.
Схема 1. Форма бухгалтерского учета «Журнал-главная»
Материальная ответственность на исследуемом предприятии установлена директором для каждого работающего: у главного бухгалтера полная индивидуальная, а у рабочих и продавцов полная бригадная.
Цель установления материальной ответственности – предотвратить возникновение ущерба и одновременно оградить заработную плату работника от необоснованных удержаний. Материальная ответственность наступает с момента заключения трудового договора путем подписания договора о материальной ответственности.
2.3.Учет и анализ товарных операций ООО «Феникс» Товары для продажи поступают непосредственно от поставщиков и путем самостоятельной закупки Генеральным директором. Товар в розницу поступает обязательно в сопровождении необходимых документов (счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, накладной и др.(Счет – фактура Приложение А), предусмотренных условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов. Если товар поступает без сопроводительных документов или с их частичным отсутствием, то он принимается комиссией и оформляется приемным актом. Товар у поставщиков получают по доверенностям материально ответственные лица, которые расписываются в приемке товаров в товарно-транспортной накладной, оформленной поставщиком, и отвечают за его сохранность в процессе доставки. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Доверенность на получение товарно – материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц. [32,49] Ниже представлен фрагмент Книги покупок, где регистрируются поступающие счета-фактуры КНИГА ПОКУПОКНалогоплательщик-покупатель ООО «Феникс»____________________________ Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя 2225099306________________Покупки за период с 01.01.2010______по 31.01.2010____________________________________
Дата и номер счета-фактуры поставщика
Дата поступления счета-фактуры поставщика
Дата оплатысчета-фактуры поставщика
Дата оприходованиятовара
Наименование поставщика
Идентификацион-ный номер поставщика
1
2
3
3а
4
5
№ 25 от 08.01.10
10.01.10
10.01.10
10.01.10
ООО «Диамант»
2222456789
№ 18 от 13.01.10
14.01.10
10.01.10
14.01.10
ООО «Стройпласт»
2225436458
№ 45 от 17.01.10
21.01.10
20.01.10
18.01.10
ООО «Строймода»
2228989767
№ 34 от 19.01.10
20.01.10
20.01.10
21.01.10
ООО «Вита»
2223454670
№ 71 от 25.01.10
25.01.10
25.01.10
25.01.10
ООО «Югория»
2222456766
№ 69 от 28.01.10
29.01.10
28.01.10
29.01.10
ООО «ВЕКТОР»
2222536456
№ 81 от 30.01.10
30.01.10
30.01.10
30.01.10
ООО «Айвенго»
2222458771
ВСЕГО:
Всего покупок, включая НДС
В том числе
покупки, облагаемые налогом по ставке
покупки, не облагаемые налогом
20 %
10 %
стоимость покупок без НДС
сумма НДС
стоимость покупок без НДС
сумма НДС
всего
6
7а
7б
8а
8б
9
6000
5000
1000
14400
12000
2400
15000
12500
2500
8400
7000
1400
42000
-
-
4800
4000
800
7200
6000
1200
55800
46500
9300
Товар непосредственно на месте продажи принимается продавцами под личную ответственность, пересчитывается, проверяется качество и т.д. Уровень наценки определяется директором исходя из рыночных цен и составляет в среднем 30 %. При поступлении товара делаются следующие проводки: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60, Фирма «Феникс» занимается продажей канцелярских товаров только в розницу, поэтому процедура оформления продаж сводится только к пробиванию чека ККМ для покупателя. В конце каждого дня выручка сдается главному бухгалтеру, о чем делается соответствующая запись в кассовой книге и отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей. Выручка от покупателей поступает в кассу, её размер определяют по показаниям счетчика ККМ, зарегистрированного в книге кассира- операциониста ( как разница между показаниями счетчика на конец и на начало дня. При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Целью отражения хозяйственных операций по продаже на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от продажи продукции. Расчет финансового результата от продаж производится ежемесячно на основании документов, подтверждающих продажу. [26]Принципиально финансовый результат от продажи определяется следующим образом:(+) Выручка от продажи товаров (без НДС и налога с продаж)(-) Себестоимость проданной продукции(=) Прибыль / убыток от продажи.Выручка признается в учете на момент оплаты.Для учета продаж используется счет 90 «Продажи». Учет продаж производится следующими проводками:Дт 50 «Касса» Кт 90-2 «Выручка от продаж», Дт 90-2 Кт 41 - товар по себестоимостиДт 90-2 Кт 44 – расходы по продажеДт 90-3 Кт 68 – начисляется НДС и НПДт 90-9 Кт 99 – списывается прибыль
Инвентаризация товарных запасов – это полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией. Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета и заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета. [34,71]
Инвентаризация не может проводится без оценки, в основе которой лежит калькуляция, которая позволяет определить фактическую себестоимость объектов. Результаты инвентаризации находят свое отражение на счетах. План инвентаризацийсоставляется главным бухгалтером по согласованию с Генеральным директором.
Основанием проведения инвентаризации является приказ, который вручается членам инвентаризационных комиссий
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей, инвентаризационная группа обязана:[27]
§ получить от материально ответственных лиц расписку в том, что у них нет неоприходованных и не списанных в расход ценностей, а также последние товарно-денежные отчёты и расписку о их сдаче, тщательно проверить их и проставить даты и подписи председателя;
§ получить от кассира и проверить последний кассовый отчёт с выведенными в нём остатками денег в кассе;
§ снять остаток наличия денежных средств в кассе, записать его в инвентаризационную опись;
Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц Наименования инвентаризуемых объектов, их количество и цена показываются в инвентаризационных описях или актах (не менее чем в двух экземплярах, подписанных всеми членами комиссии и материально ответственными лицами) по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение
Оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их проверяют и сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. После подведения итогов инвентаризации составляется сводная ведомость ее результатов.
Выявленные излишки товаров и готовой продукции оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов (дебетуют счета 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Излишки по пересортице принимаются к учету на счета 43 или 41 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Выявленные недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, независимо от причин возникновения, списывают по учетным ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94. Убыль ценностей в пределах установленных норм естественной убыли определяется после зачёта излишками по пересортице. Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списываются с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на издержки производства и обращения у организации.[28]
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, порчу сверх норм естественной убыли, а также превышение стоимости недостающих ценностей над оказавшимися в излишке, возникающее при пересортице, относят на виновных лиц и оформляют бухгалтерской записью:
дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Анализ розничного товарооборота по общему объему производится в целях определения уровня, характера, структуры спроса и тенденции его изменения. По результатам анализа выявляют наиболее эффективные пути увеличения объема продаж. Источником информации для данного анализа является оперативные отчеты о продажах и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
2020-02-04
312
Обсуждений (0)
