Бухгалтерский учет кассовых операций

Бухгалтерский учет кассовых операций. Учет денежных документов.

Нормативное регулирование кассовых операций

Сфера при­ме­не­ния на­лич­ных рас­че­тов стро­го ре­гла­мен­ти­ро­ва­на Цен­тро­бан­ком Рос­сии в Ука­за­ни­ях от 07.10.2013 № 3073-У. Так, наи­бо­лее часто ор­га­ни­за­ции могут ис­поль­зо­вать день­ги из кассы на за­ра­бот­ную плату, вы­да­чу под отчет, рас­че­ты с парт­не­ра­ми, по­лу­че­ние и вне­се­ние денег на со­от­вет­ству­ю­щий счет и так далее. На цели, не ука­зан­ные Бан­ком Рос­сии, на­лич­ные де­неж­ные сред­ства ком­па­нии на­прав­лять не могут.

При любом ис­поль­зо­ва­нии на­лич­ных денег со­от­вет­ству­ю­щее пред­при­я­тие обя­за­но неукос­ни­тель­но со­блю­дать и иной нор­ма­тив­ный акт Цен­тро­бан­ка Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, ко­то­рым яв­ля­ют­ся Ука­за­ния от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Ука­за­ния).

Лимиты кассы

Для того, чтобы на­чать осу­ществ­ле­ние на­лич­ных рас­че­тов, со­от­вет­ству­ю­щее пред­при­я­тие долж­но об­за­ве­стись кас­сой. В дан­ном слу­чае име­ют­ся в виду не ККМ или ККТ, а по­ме­ще­ние и ор­га­ни­за­ция ра­бо­ты.

Необ­хо­ди­мо об­ра­тить вни­ма­ние на от­сут­ствие обя­за­тель­но­сти уста­нов­ле­ния ли­ми­тов каж­дым пред­при­я­ти­ем, ис­поль­зу­ю­щим в своей де­я­тель­но­сти на­лич­ность. Рас­чет мак­си­маль­но­го раз­ме­ра остат­ка денег в кассе поз­во­ля­ет юри­ди­че­ско­му лицу не сда­вать сред­ства, впи­сы­ва­ю­щи­е­ся в рас­чет­ные рамки, в банк. Если же ком­па­ния не рас­счи­та­ла лимит, то он счи­та­ет­ся рав­ным нулю и по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня на­лич­ных денег у пред­при­я­тия быть не долж­но.

Кассовые операции

По об­ще­му пра­ви­лу дей­ствия пред­при­я­тий, свя­зан­ные с при­е­мом или вы­да­чей на­лич­ных денег, яв­ля­ют­ся кас­со­вы­ми опе­ра­ци­я­ми. Их участ­ни­ком может быть любое лицо, от­ве­ча­ю­щее при­зна­кам дее­спо­соб­но­сти и пра­во­спо­соб­но­сти.

Для еди­но­об­раз­но­го оформ­ле­ния дви­же­ния на­лич­ных денег Гос­ком­стат Рос­сии По­ста­нов­ле­ни­ем от 18.08.1998 № 88 раз­ра­бо­тал и утвер­дил уни­фи­ци­ро­ван­ные формы до­ку­мен­тов. Утвер­жден­ные блан­ки при­ме­ня­ют­ся субъ­ек­та­ми для на­лич­ных рас­че­тов и ис­поль­зу­ют­ся при учете кас­со­вых опе­ра­ций. Их за­пол­не­ние яв­ля­ет­ся обя­за­тель­ным. Со­став­ле­ние до­ку­мен­тов по иным фор­мам сви­де­тель­ству­ет о на­ру­ше­нии кас­со­вой дис­ци­пли­ны и на­ка­зы­ва­ет­ся штра­фом.

Ос­нов­ной до­ку­мен­та­ци­ей по бух­гал­тер­ско­му учету кас­со­вых опе­ра­ций, необ­хо­ди­мой для пра­виль­но­го оформ­ле­ния опе­ра­ций с на­лич­ны­ми день­га­ми, яв­ля­ет­ся:

• рас­ход­ный кас­со­вый ордер;
• при­ход­ный кас­со­вый ордер;
• кас­со­вая книга;
• рас­чет­но-пла­теж­ная ве­до­мость.

Любые дви­же­ния на­лич­ных денег в кассе ком­па­нии обя­за­тель­но оформ­ля­ют­ся рас­ход­ным или при­ход­ным ор­де­ра­ми. Такие до­ку­мен­ты под­пи­сы­ва­ют­ся бух­гал­те­ром и кас­си­ром, при этом опе­ра­ции с на­лич­ны­ми день­га­ми про­во­дят­ся по­след­ним.

Ге­не­раль­ный ди­рек­тор впра­ве оформ­лять РКО и ПКО. Усло­ви­ем ле­ги­тим­но­сти та­ко­го за­пол­не­ния яв­ля­ет­ся осу­ществ­ле­ние опе­ра­ций с на­лич­но­стью ру­ко­во­ди­те­лем.

Еще одним необ­хо­ди­мым до­ку­мен­том яв­ля­ет­ся кас­со­вая книга. По­ря­док ее за­пол­не­ния и ве­де­ния по­дроб­но опи­сан в нор­ма­тив­ных актах Рос­сии.

Все за­пи­си в кас­со­вой книге долж­ны быть под­креп­ле­ны РКО и ПКО. По окон­ча­нии смены кас­сир све­ря­ет дан­ные в форме № КО-4 со све­де­ни­я­ми, ука­зан­ны­ми в ор­де­рах. По ито­гам таких дей­ствий опре­де­ля­ет­ся оста­ток на­лич­ных денег.

Сред­ства сверх ли­ми­та за­чис­ля­ют­ся на рас­чет­ный счет.

Если про­ис­хо­дит вы­да­ча за­ра­бот­ной платы ра­бот­ни­кам или сти­пен­дий, то необ­хо­ди­мо за­пол­нять и вести рас­чет­но-пла­теж­ную ве­до­мость. Све­де­ния в на­зван­ном до­ку­мен­те долж­ны со­от­вет­ство­вать дан­ным кас­со­вой книги и РКО.

При за­пол­не­нии и оформ­ле­нии кас­со­вой книги или рас­чет­но-пла­теж­ной ве­до­мо­сти необ­хо­ди­мо ру­ко­вод­ство­вать­ся при­ка­зом Ми­ни­стер­ства фи­нан­сов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от 30.03.2015 № 52н, ко­то­рым утвер­жде­ны ме­то­ди­че­ские ре­ко­мен­да­ции по при­ме­не­нию и за­пол­не­нию форм пер­вич­ных учет­ных до­ку­мен­тов.

Все до­ку­мен­ты по опе­ра­ци­ям с на­лич­ны­ми день­га­ми могут ве­стись как на бу­маж­ном но­си­те­ле, так и в элек­трон­ном виде. Для по­след­не­го спо­со­ба необ­хо­ди­мы элек­трон­ная под­пись и обес­пе­чен­ность ком­па­нии спе­ци­аль­ны­ми тех­ни­че­ски­ми сред­ства­ми.

Бухгалтерский учет кассовых операций

Ми­ни­стер­ство фи­нан­сов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции из­да­ло при­каз от 31.10.2000 № 94н, ко­то­рым утвер­ди­ло не толь­ко План сче­тов бух­гал­тер­ско­го учета фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ций, но и Ин­струк­цию по его при­ме­не­нию.

Ука­зан­ным выше Пла­ном сче­тов вве­ден счет 50 «Касса».

Вы­ше­на­зван­ный счет пред­на­зна­чен для ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учета кас­со­вых опе­ра­ций с де­неж­ны­ми сред­ства­ми в кас­сах ком­па­ний.

Раз­дел 5 Ин­струк­ции по при­ме­не­нию Плана сче­тов до­пус­ка­ет право ком­па­ний от­крыть к счету 50 суб­сче­та 50-1 «Касса ор­га­ни­за­ции», 50-2 «Опе­ра­ци­он­ная касса», 50-3 «Де­неж­ные до­ку­мен­ты».

Сле­ду­ет от­ме­тить, что суб­счет 50-1 «Касса ор­га­ни­за­ции» ис­поль­зу­ет­ся для учета дви­же­ния на­лич­ных де­неж­ных средств по кассе ком­па­нии. При ве­де­нии опе­ра­ций с ино­стран­ной ва­лю­той необ­хо­ди­мо от­кры­вать от­дель­ные суб­сче­та к счету 50 для обособ­лен­но­го бух­гал­тер­ско­го учета кас­со­вых опе­ра­ций по каж­дой ино­стран­ной ва­лю­те.

Суб­счет 50-2 «Опе­ра­ци­он­ная касса» при­ме­ня­ет­ся для учета дви­же­ния денег в кас­сах то­вар­ных кон­тор, би­лет­ных кас­сах, кас­сах вок­за­лов, от­де­ле­ний связи и т.д.

Суб­счет 50-3 «Де­неж­ные до­ку­мен­ты» при­ме­ня­ет­ся для учета до­ку­мен­тов, ко­то­рые яв­ля­ют­ся де­неж­ны­ми: опла­чен­ные та­ло­ны на ГСМ, пи­та­ние, пу­тев­ки, по­лу­чен­ные из­ве­ще­ния на поч­то­вые пе­ре­во­ды, поч­то­вые марки, кон­вер­ты с мар­ка­ми, марки го­су­дар­ствен­ной по­шли­ны и т.п. Ха­рак­тер­ным при­зна­ком таких до­ку­мен­тов яв­ля­ет­ся их сто­и­мост­ная оцен­ка. Они долж­ны быть при­об­ре­те­ны ком­па­ни­ей и хра­нить­ся у нее же.

Для пра­виль­но­го от­ра­же­ния опе­ра­ций по кассе в бух­гал­тер­ском учете сле­ду­ет пом­нить, что по де­бе­ту счета 50 учи­ты­ва­ет­ся на­лич­ность, по­сту­па­ю­щая в кассу ком­па­нии.

Сред­ства, вы­да­ва­е­мые из кассы ком­па­нии, от­ра­жа­ют­ся на кре­ди­те счета 50.

В слу­чае по­лу­че­ния ком­па­ни­ей в свою кассу на­лич­ных де­неж­ных средств оформ­лять такое дви­же­ние необ­хо­ди­мо сле­ду­ю­щим об­ра­зом:

• по­лу­че­ние ком­па­ни­ей на­лич­но­сти в банке, в ко­то­ром на­хо­дит­ся рас­чет­ный счет ком­па­нии, оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 50, ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 51 «Рас­чет­ный счет»;
• воз­врат лицом, по­лу­чив­шим под­от­чет­ные день­ги, де­неж­ных сумм, по ко­то­рым не предо­став­лен отчет (неиз­рас­хо­до­ван­ных де­неж­ных средств), оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 50, ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 71 «Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми»;
• опла­та по­ку­па­те­ля­ми то­ва­ров или услуг оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 50, ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 62 «Рас­че­ты с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми».

В слу­чае вы­да­чи ком­па­ни­ей на­лич­ных де­неж­ных средств из кассы оформ­лять такое дви­же­ние необ­хо­ди­мо сле­ду­ю­щим об­ра­зом:

• вы­пла­та ком­па­ни­ей своим ра­бот­ни­кам за­ра­бот­ной платы, осу­ществ­ля­е­мая путем вы­да­чи на­лич­ных денег из кассы ком­па­нии, в бух­гал­тер­ском учете от­ра­жа­ет­ся по де­бе­ту счета 70 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда», ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 50 «Касса»;
• вы­да­ча под­от­чет­но­му лицу на­лич­ных денег из кассы ком­па­нии оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 71 «Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми», ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 50 «Касса»;
• вне­се­ние ком­па­ни­ей на­лич­ных в банк, в ко­то­ром на­хо­дит­ся рас­чет­ный счет ком­па­нии, оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 51 «Рас­чет­ный счет», ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 50 «Касса»;
• опла­та при­об­ре­тен­ных то­ва­ров или услуг оформ­ля­ет­ся по де­бе­ту счета 60 «Рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми», ко­то­ро­му кор­ре­спон­ди­ру­ет кре­дит счета 50 «Касса».

Вме­сто за­клю­че­ния сле­ду­ет от­ме­тить, что в силу пред­пи­са­ния норм оте­че­ствен­но­го за­ко­но­да­тель­ства ком­па­нии, ис­поль­зу­ю­щие в своей де­я­тель­но­сти на­лич­ные де­неж­ные сред­ства, обя­за­ны:

• обес­пе­чи­вать пра­виль­ное от­ра­же­ние в бух­гал­тер­ском учете кас­со­вых опе­ра­ций;
• неукос­ни­тель­но со­блю­дать за­ко­но­да­тель­ство РФ и кас­со­вую дис­ци­пли­ну;
• не до­пус­кать оформ­ле­ния до­ку­мен­тов по учету дви­же­ния на­лич­но­сти с ошиб­ка­ми или по­мар­ка­ми.