ВЛИЯНИЕ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СТАТЕЙ БАЛАНСА

В процессе осуществления хозяйственной деятельности состав и величина активов, обязательств и источников финансирования деятельности организации непрерывно меняются под влиянием происходящих в организации фактов хозяйственной жизни.

Эти факты хозяйственной жизни могут влиять на:

• статьи актива, вызывая перегруппировку активов;

• статьи пассива, вызывая перегруппировку обязательств и источников финансирования деятельности организации;

• статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение активов, обязательств и источников финансирования деятельности организации.

Вследствие этого могут меняться и суммы по статьям баланса. Однако при этом равенство баланса (итогов актива и пассива) сохраняется.

Все изменения баланса можно подразделить на четыре типа.

1. Изменения происходят только в активе баланса, т.е. одна статья актива баланса увеличивается, а другая — уменьшается, при этом пассив остается без изменения, т.е. валюта баланса не меняется:

2. Изменения происходят только в пассиве, т.е. одна статья пассива увеличивается, другая уменьшается, при этом актив остается без изменения. Валюта баланса не меняется:

Например, удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника. В данном случае произошло увеличение задолженности организации по налогам и сборам и уменьшение кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда. И то и другое является обязательством, т.е. отражено в пассиве баланса, поэтому в результате такого факта хозяйственной жизни изменения произошли только в пассиве баланса.

К этому типу относятся факты хозяйственной жизни по начислению дивидендов учредителям, формированию резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, списание доходов будущих периодов на прибыль отчетного года и т.п.

3. Изменения происходят и в активе, и в пассиве баланса. Причем и актив, и пассив увеличиваются на одну и ту же сумму. На эту же сумму увеличивается валюта баланса:

Например, получены материалы от поставщиков. В данном случае произошло увеличение материалов на складе организации и увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками. Материалы отражаются в активе баланса, поэтому увеличение материалов на складе даст увеличение итога актива баланса. Задолженность поставщикам и подрядчикам является обязательством, т.е. кредиторская задолженность перед поставщиками отражается в пассиве баланса, поэтому ее увеличение вызовет увеличение итога пассива баланса. В результате этого факта хозяйственной жизни увеличится валюта баланса.

К этому типу относятся факты хозяйственной жизни по начислению заработной платы работникам организации, поступлению основных средств и нематериальных активов от поставщиков, получению кредитов и займов на расчетный счет, формирование учредителями уставного капитала организации и т.п.

4. Изменения происходят и в активе, и в пассиве баланса. Причем и актив, и пассив уменьшаются на одну и ту же сумму. На эту же сумму уменьшается валюта баланса:

Например, выдана из кассы заработная плата работникам организации. В данном случае произошло уменьшение задолженности организации по заработной плате перед работниками организации и уменьшение денежных средств в кассе организации. Задолженность перед персоналом по оплате труда является обязательством организации, т.е. она отражается в пассиве баланса, поэтому уменьшение задолженности по оплате труда даст уменьшение итога пассива баланса. Денежные средства в кассе являются активом, т.е. отражаются в активе баланса, поэтому их уменьшение вызовет уменьшение итога актива баланса. В результате этого факта хозяйственной жизни уменьшится валюта баланса.

К этому типу относятся также факты хозяйственной жизни по погашению задолженности по кредитам и займам с расчетного счета, выплата из кассы или с расчетного счета дивидендов учредителям, оплата поставщикам за поставленные ресурсы с расчетного счета и т.п.

25. Отчет о финансовых результатах: структура и содержание отчета о финансовых результатах; формирование показателей отчета на основе данных бухгалтерского учета; порядок расчета валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. До 2012 года использовалось название «Отчёт о прибылях и убытках». Начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· выручка (нетто) от реализации продукции/услуг;

· себестоимость продаж;

· валовая прибыль;

· коммерческие расходы;

· управленческие расходы;

· прибыль (убыток) от продаж);

· доходы от участия в других организациях;

· проценты к получению;

· проценты к уплате;

· прочие доходы и расходы (в т.ч. положительные и отрицательные курсовые разницы).

Также представлены:

· сумма налога на прибыль, величина изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО), активов (ОНА), а также раскрывается величина постоянных налоговых обязательств (активов) (ПНО(разу));

· чистая прибыль.

· разумная прибыль РП

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.