Налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет

налог бюджет расчет учет

Ежемесячно налог можно уплачивать двумя способами:

– исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

– исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал (равными долями в размере 1/3 от суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал).

Уплачивать налог первым способом, деньги нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом в этом случае признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года. В этот же срок надо сдать налоговую декларацию.

Бухгалтер ООО «Проминнтех» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68–1. ООО «Проминнтех» уплачивает налог исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал.

За I квартал 2007 года ООО «Проминнтех» получил прибыль в размере 1 230 000 руб. и заплатил налог на прибыль в сумме 295 200 руб. (1 230 000 руб. х 24%). Прибыль ООО «Проминнтех» за II квартал составила 1 700 000 руб.

Во II квартале 2007 года бухгалтер должен сделать проводки:

28 апреля 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68–1 – 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) – начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68–1 Кредит 51 – 98 400 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 мая 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68–1 – 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) – начислен второй авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68–1 Кредит 51 – 98 400 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 июня 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68–1 – 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) – начислен третий авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68–1 Кредит 51 – 98 400 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

Общая сумма платежей по налогу на прибыль за II квартал составила 295 200 руб. (98 400 руб. х 3 мес.).

По итогам II квартала должен заплатить налог в сумме:

1 700 000 руб. х 24% = 408 000 руб.

В конце каждого календарного года бухгалтер ООО «Проминнтех» рассчитывает общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет.

 

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет

 

Приобретая товары, организация ООО «Проминнтех» уплачивает сумму налога на добавленную стоимость. Для учета уплаченных сумм НДС предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

ООО «Проминнтех» заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.). Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в размере 100% суммы договора.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки.

При перечислении аванса:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 – 120 000 руб. – перечислен аванс поставщику (в том числе НДС – 21 600 руб.).

Дебет 08 Кредит 60 – 98 400 руб. (120 000 – 21 600) – учтена стоимость приобретенных товаров (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 – 21 600 руб. – учтена сумма НДС по приобретенным товарам, указанная в счете-фактуре поставщика;

Пути совершенствование учета расчетов с бюджетом на ООО «Проминнтех»

 

Особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Видам платежей декларации построены не по накопительному принципу – в них нет нарастающих итогов с начала года.

Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).

Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.

О хорошем состоянии расчетов по другим налогам будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости – кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.

В ходе проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов налогов.

Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

 

 

Заключение

 

Налоговая система должна быть понятной и стабильной, число налогов надо сократить, а процедуру их взимания существенно упростить. Изменение в налоговой системе должно поддерживать производителей, особенно работающих на потребительский рынок, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными для экономики в целом.

Следует продумать и ввести в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. Нужно научиться собирать все, что причитается государству. Проблема бюджетного дефицита станет менее острой. Правительству следует выступить с законодательными инициативами, предусматривающими перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости.

Налог – обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также учитываются акцизы, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, экспортные пошлины, налог на имущество, налог на рекламу и др.

Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

 

 

Список литературы

 

1. «Региональные и местные налоги и сборы». Издательство Бератор-Пресс, Москва 2006 год.

2. «Бюджетная система РФ» Романовский М.В. «Юрайт» Москва 2006 г.

3. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М. Ефремовой. Издательство «Экзамен», Москва 2005 год.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Издательство ИНФРА-М, Москва 2006 год.

5. Научное пособие «Налог с продаж». Издательство ИНФРА, Москва 2007 год.

6. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие» 2-е издание. ООО «НИТАР» Москва 2006 год.

7. Новикова А.И. Налоговая статистика и прогнозирование // «Налоговый вестник» – 2006 г. – №11.

8. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // «Экономика и жизнь» 2005 г. №11.

9. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // «Экономика и жизнь» – 2005 г. – №5.

10. Дуканич Л.В. «Налоги и налогообложение» – Ростов на Дону: Феникс, 2006 г.

11. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // «Налоговый вестник» – 2007 г.

12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2006.