Задачи и методики управленческого анализа основных средств организации

 

Управленческий анализ — это анализ деятельности с целью принятия оптимальных управленческих решений, в ходе которого решаются следующие основные задачи:

-качественная оценка достоверности и полноты используемой информации;

-аналитическая интерпретация информации, имеющейся в финансовой, управленческой, статистической, производственной отчетности для получения достоверных выводов с позиций основных групп пользователей;

-оценка показателей для обоснования управленческих решений;

-мониторинг развития деятельности для выявления неиспользованных возможностей повышения устойчивости организации.

Важнейшими задачами современной практики управления основными средствами являются выработка и исполнение решений, направленных на улучшение использования основных средств организации[5].

Основные методы управленческого анализа показаны на рисунке 1.

 

Рисунок 2.1 - Методы управленческого анализа

Примечание. Источник: собственная разработка.

В курсовой работе используются экономические методы, экономико-статистические, а также горизонтальный и вертикальный методы анализа.

Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период.

Цель вертикального анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес в валюте баланса.

Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета.

Источниками данных для анализа основных средств являются:

-форма№1 «Баланс предприятия» (приложение А);

-форма №5 «Приложение к балансу предприятия» (приложение Б);

-форма 1-ф (ос) «Отчет о наличии и движении основных средств» (приложение В);

-форма БМ «Баланс производственной мощности»;

- «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

-«Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений»;

- инвентарные карточки учета основных средств;

- форма 4-ф (затраты) (приложение Г);

- форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Д);

- форма 12-т «Отчет по труду» ( приложение Е);

-проектно-сметная документация и др.

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные[5].

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям (таблица 2.1):

 

Таблица 2.1 - Основные направления анализа основных средств

Направления анализа	Методы		Задачи
1. Анализ и оценка динамики и структуры основных средств	Горизонтальный, вертикальный трендовый анализ, абсолютные, относительные величины		Определение влияния структуры и динамики основных средств на финансовые результаты. Оценка влияния расширения (сокращения) основных средств на изменение стоимости бизнеса.
2. Анализ состояния основных средств	Коэффициентный анализ, расчет средней величины		Оценка движения основных средств. Оценка возрастного состава основных средств. Оценка уровня технической оснащенности.
Направления анализа		Методы		Задачи
3. Анализ обеспеченности предприятия основных средств		Сравнение, расчет темпов изменения
4. Анализ использования основных средств		Факторное моделирование и анализ, индексный анализ, коэффициентный метод		Оценка интенсивности и эффективность использования основных средств.
5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондорентабельности, фондоотдачи

Примечание. Источник: [5,с.76,таблица 15].

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Данные заносят в таблицу, в ней могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период (когда рассматриваются несколько анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом[4]:

 

 

где, Фс - среднегодовая стоимость основных средств;

Фпер - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фвв- стоимость введенных основных средств;

Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл - ликвидационная стоимость;

М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств:

 

 

где Фнач– стоимость основных средств на начало года; Фкон- стоимость основных средств на конец года. Затем изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого, используя данные формы 5(приложение Б), рассчитываются следующие показатели[7]: -Коэффициент обновления:

 

 

-Коэффициент выбытия:

 

 

-Коэффициент прироста:

 

 

где Фпост. – стоимость поступивших основных производственных средств,

Фкон. - стоимость основных производственных средств на конец года,

Фвыб - стоимость выбывших основных производственных средств,

Фнач. - стоимость основных производственных средств на начало года,

Фпр - сумма прироста основных производственных средств (Фпост. - Фвыб).

Затем на основании данных формы 1 (приложение 1) рассчитываются следующие коэффициенты[7]:

- Коэффициент годности:

 

 

- Коэффициент износа:

 

 

-Коэффициент технической оснащенности:

 

 

Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств[7]. Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

 

 

 

где - объем оказанных услуг;

- среднегодовая стоимость основных средств.

Данный показатель показывает сколько оказано услуг с каждого рубля стоимости основных фондов.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:

 

 

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц:

 

-

 

Изменение фондоотдачи основных средств происходит за счет влияния следующих факторов:

а) изменения удельного веса активной части основных средств:

б) изменения фондоотдачи активной части основных средств:

Затем анализируется влияние факторов на изменение фондоотдачи активной части основных средств.

Изменение фондоотдачи активной части основных средств происходит за счет: а) изменения структуры основных средств (за счет изменения удельного веса дорогостоящего оборудования в общей стоимости);

ΔФоакт.ч.=(Д₀*Ксмен.₀*П₀*ВЧ₀)/Ц₁(Д₀*Ксмен.₀*П₀*ВЧ₀)/Ц₀, где:

Д – количество дней, отработанных единицей оборудования за год;

Ксмен.- коэффициент сменности;

П- продолжительность смены в часах;

ВЧ – средняя часовая выработка оборудования;

Ц – средняя цена единицы оборудования.

б) изменения количества целодневных простоев (влияние количества дней, отработанных единицей оборудования за год).

 

 

в) изменения коэффициента сменности:

 

 

г) изменения количества внутрисменных простоев (влияние продолжительности рабочей смены):

 

 

д) изменения часовой выработки оборудования.

 

 

Кроме того, рассчитываются и другие показатели:

-фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

 

 

Данный показатель характеризует стоимость основных производственных фондов на единицу оказанных услуг.

-рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости

основных средств:

 

 

Рассчитывается также относительная экономия основных средств:

 Ф1- Ф0 I, (14)

где Ф1,Ф0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,

I - индекс объема производства продукции.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами)[7]. Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

 

 

где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав).

Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.

Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

 

 

где Росн. –число рабочих, занятых в основном производстве.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.

При планировании деятельности на перспективу для расчета показателей необходимо учитывать прогнозируемые изменения. Для того, что бы определить прогнозируемое значение фондоотдачи, показатели объема оказанных услуг и среднегодовой стоимости основных средств необходимо скорректировать на сумму или процент прогнозируемых изменений. Показатель фондоотдачи в прогнозируемом периоде рассчитывается по формуле 9.

Что бы определить достаточно ли основных средств в прогнозируемом периоде, необходимых для увеличения объема оказанных услуг при уровне использования основных средств равному уровню отчетного периода, необходимо объем оказанных услуг отчетного периода скорректировать на сумму или процент изменения в прогнозируемом периоде. Стоимость основных средств в прогнозируемом периоде определяется по формуле:

 

 

где  - фондоемкость прогнозируемого периода;

ОУ – объем оказанных услуг в прогнозируемом периоде.

Т.к. уровень использования основных средств в прогнозируемом периоде равен уровню использования основных средств в отчетном периоде, то показатель фондоемкости в отчетном и прогнозируемом периоде будет одинаковым.

Итак, при анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных средств.