Анализ финансового состояния ООО «Балтнафтатранс»
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Целью горизонтального анализа является определение абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3. Таблица 3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса (тыс. руб.) АКТИВ | 2009 год | 2010 год | |||||||||||||||
на нач. года | на кон. года | Абсол. откл. | темп роста, % | на нач. года | на кон. года | Абсол. откл. | темп роста, % | ||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||||||
Основные средства | - | 691 | +691 | 691 | 691 | 533 | -158 | 77 | |||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||||||
Запасы, в том числе: | - | - | - | - | - | 197 | +197 | 197 | |||||||||
затраты в незавершенном производстве | - | - | - | - | - | 197 | +197 | 197 | |||||||||
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев после отчетной даты ), в том числе: | 1406 | 1558 | +152 | 111 | 1558 | 5369 | +3811 | 345 | |||||||||
покупатели и заказчики | 234 | 339 | +105 | 145 | 339 | 2246 | +1907 | 663 | |||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 70 | - | -70 | - | - | - | - | - | |||||||||
Денежные средства | 74 | 1218 | +1144 | 1646 | 1218 | 700 | -518 | 57 | |||||||||
ИТОГО по разделу II: | 1550 | 2776 | +1226 | 179 | 2776 | 6265 | +3489 | 226 | |||||||||
БАЛАНС |
1550 |
3468 | +1918 |
224 |
3468 |
6798 | +3330 |
196 | |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3. Продолжение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
Уставный капитал | 8 | 8 | 0 | 100 | 8 | 8 | 0 | 100 |
Нераспред. прибыль | 1061 | 1208 | +147 | 114 | 1208 | 4673 | +3465 | 387 |
ИТОГО по разделу III: | 1052 | 1216 | +164 | 116 | 1216 | 4681 | +3465 | 385 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
Кредиторская задолженность, в том числе: | 2602 | 2252 | -350 | 87 | 2252 | 2117 | -135 | 94 |
задолженность перед персоналом организации | 750 | 210 | -540 | 28 | 210 | 139 | -71 | 66 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 890 | 1051 | +161 | 118 | 1051 | 780 | -271 | 74 |
задолженность по налогам и сборам | 232 | 340 | +108 | 147 | 340 | 296 | -44 | 87 |
прочие кредиторы | 730 | 651 | -79 | 89 | 651 | 902 | +251 | 139 |
ИТОГО по разделу V: | 2602 | 2252 | -350 | 87 | 2252 | 2117 | -135 | 94 |
БАЛАНС |
1550 |
3468 | +1918 |
224 |
3468 |
6798 | +3330 |
196 |
На рассматриваемом предприятии валюта баланса за 2009 год увеличилась более чем в два раза, а за 2010 год - на 96%. Рассмотрим более подробно изменения, которые произошли в значениях статей баланса.
АКТИВ: Величина внеоборотных активов в 2009 г. выросла на 691 тыс. руб. в связи с появлением у организации в данном периоде основных средств. Однако в 2010 г. их величина снизилась на 23%. Это могло произойти как за счет выбытия основных средств, так и за счет амортизации.
Количество оборотных активов в 2009 г. возросло на 79%, а в 2010 г. – в 2,3 раза.
Рассмотрим, за счет чего увеличился объем оборотных активов в 2009 году. Как видно из таблицы 3, произошло это за счет роста дебиторской задолженности на 52% и значительного увеличения остатков денежных средств (в 16,5 раза).
В 2010 году картина меняется. Почти вполовину (на 43%) сокращаются денежные средства, но более чем в 3 раза возрастает дебиторская задолженность. Кроме этих факторов, на конец года появляются запасы в размере 197 тыс. руб., которые складываются из затрат в незавершенном производстве.
ПАССИВ: В 2009 и в 2010 годах увеличение пассива происходит как за счет роста собственного, так и за счет снижения заемного капитала. Но в 2009 году темп роста собственного капитала выше – на 14% при снижении заемного капитала на 13%. Мы видим, что рост собственного капитала происходит за счет увеличения нераспределенной прибыли. Снижение заемного капитала в 2009 году происходит за счет сокращения краткосрочной кредиторской задолженности перед персоналом организации на 72% и прочим кредиторам на 11%. Однако происходит рост кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами (на 18%) и по налогам и сборам (на 47%).
В 2010 году происходит значительный рост собственного капитала – в 3,8 раза. При этом кредиторская задолженность снизилась всего на 6%. Здесь необходимо отметить, что в ее структуре на 39% увеличилась задолженность прочим кредиторам, в то время как задолженность перед персоналом организации снизилась на 34%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами снизилась на 26%, а задолженность по налогам и сборам – на 13%.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть Итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед., и все статьи Актива (Пассива) пересчитываются с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
АКТИВ | Данные баланса на конец года (тыс. руб.) | Структура баланса, в% | Изменения (+,-) за 2010 г., в % | ||
2009 | 2010 | 2009 | 2010 | ||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
Основные средства | 691 | 533 | 19,9 | 7,8 | -12,1 |
ИТОГО по разделу I: | 691 | 533 | 19,9 | 7,8 | -12,1 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
Запасы | - | 197 | - | 2,9 | +2,9 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве | - | 197 | - | 2,9 | +2,9 |
Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты ) | 1558 | 5369 | 44,9 | 79,0 | +34,1 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики | 339 | 2246 | 9,8 | 33,0 | +23,2 |
Денежные средства | 1218 | 700 | 35,1 | 10,3 | -24,8 |
ИТОГО по разделу II: | 2776 | 6265 | 80,0 | 92,2 | +12,2 |
БАЛАНС |
3468 |
6798 |
100 |
100 |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
ПАССИВ | |||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
Уставный капитал | 8 | 8 | 0,2 | 0,1 | -0,1 |
Нераспределенная прибыль | 1208 | 4673 | 34,8 | 68,7 | +33,9 |
ИТОГО по разделу III: | 1216 | 4681 | 35,1 | 68,9 | +33,8 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
Кредиторская задолженность | 2252 | 2117 | 64,9 | 31,1 | -33,8 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации | 210 | 139 | 6,1 | 2,0 | -4,1 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1051 | 780 | 30,3 | 11,5 | -18,8 |
задолженность по налогам и сборам | 340 | 296 | 9,8 | 4,4 | -5,4 |
прочие кредиторы | 651 | 902 | 18,8 | 13,3 | -5,5 |
ИТОГО по разделу V: | 2252 | 2117 | 64,9 | 31,1 | -33,8 |
БАЛАНС |
3468 |
6798 |
100 |
100 |
|
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.
В структуре АКТИВА основную часть валюты баланса составляют оборотные активы. Доля запасов выросла к концу 2010 года на 2,9%. Это произошло за счет затрат в незавершенном производстве. Такой рост может негативно сказаться на результатах деятельности организации, т.к. эти средства не участвуют в хозяйственном обороте. Доля денежных средств снизилась почти на 25%. Также существенно меняется доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев): за 2010 г. она увеличилась на 34%. Рост дебиторской задолженности может быть вызван проблемами, связанными с оплатой услуг покупателями, активным предоставлением кредита покупателям, т.е. отвлечением текущих активов из хозяйственного оборота.
За счет этих изменений часть оборотных активов в общей сумме баланса меняется незначительно (с 80% до 92,2%).
Внеоборотные активы к концу 2010 г. занимают меньшую часть в валюте баланса, чем в 2009 г. Причиной этому послужило снижение доли основных средств (с 19,9% до 7,8%), как уже предполагалось, за счет амортизации.
Структура ПАССИВА баланса также претерпела значительные изменения. Именно нераспределенная прибыль стала занимать более весомую часть в валюте баланса (ее доля выросла с 34,8% до 68,7% за 2010 г.).
В результате увеличения процентной части капитала и резервов доля краткосрочных пассивов, естественно, уменьшилась (с 64,9% в 2009 г. до 31,1% в 2010 г.). Поскольку из краткосрочных пассивов на исследуемом предприятии имеются только разные виды кредиторской задолженности, они и будут рассматриваться:
- задолженность перед персоналом по оплате труда составляет небольшую долю валюты баланса и в 2010 г. снизилась на 4,1%;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2010 г. в валюте баланса снизилась на 18,8% по сравнению с 2009 г. (с 30,3% до 11,5%);
- к концу 2010 г. происходит снижение задолженности по налогам и сборам, в 2010 г. она составляет 4,4% от валюты баланса (в 2009 г. – 9,8%);
- доля задолженности прочим кредиторам за 2010 г. снизилась на 5,5% по сравнению с 2009 г.
1.3 Учетная политика ООО «Балтнафтатранс»
Основным документом для ведения бухгалтерского и налогового учета у любого предприятия является учетная политика данного предприятия, приведенная в Приложении № 3.
ООО «Балтнафтатранс» в соответствии с п.2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности устанавливает учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.
ООО «Балтнафтатранс» является обществом с ограниченной ответственностью, основной деятельностью которой является оптовая торговля нефтью и нефтепродуктами. Ниже приведены основные положения учетной политики организации.
Для целей бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение генеральному директору.
2. Предприятие использует компьютерную программу бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия», разработанную с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.
3. Применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.
4. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм.
5. Стоимость объектов основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
6. Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.
7. Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение. Для списания материалов установлен способ списания по себестоимости каждой единицы.
8. Учет нематериальных активов ведется на специальных субсчетах в соответствии с рабочим планом счетов. Нематериальные активы принимаются к учету на основании надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
9. Движение денежных средств по кассе оформляется унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-4 «Кассовая книга».
10. Установлены следующие сроки сдачи отчетов по подотчетным суммам:
- руководителю – 90 дней;
- остальным сотрудникам – не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.
11. Оказанные организацией услуги учитываются по полной себестоимости.
12. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) списывается на убытки за счет хозяйственных результатов.
Для целей налогового учета
1. Налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется главным бухгалтером.
2. Организацией применяется общая система налогообложения.
3. Книга покупок и книга продаж ведется в электронном виде.
4. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2010 г. в течение налогового периода, относятся на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод объекта в эксплуатацию. Если объект основных средств оплачен не полностью, то в расходы включается только оплаченная часть.
5. Расходы на служебные командировки учитываются только в части документально подтвержденных расходов.
Нормативные документы
1. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
2. План счетов бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Эксмо», 2005.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н).
5. Гражданский Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Проспект», 2003.
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н).
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).
8. ПБУ 10/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
9. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина России от 2 августа 2001г. № 60н).
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
11. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (Положение Центрального Банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П).
12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
(Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18).
13. «Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации» (Приказ Центрального
Банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П).
14. Трудовой кодекс РФ. – М.: Издательство «Проспект», 2005.
2020-02-04 | 264 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Анализ финансового состояния ООО «Балтнафтатранс» |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы