Способы погашения ссудной задолженности

По истечении срока действия ссуды банк обязан в последний день действия кредитного договора определиться с гашением ссуды. Если ссуда возвращена в срок, то дело заканчивается ко всеобщему удовлетворению. Между тем в хозяйственной практике с возвратностью ссуд дело обстоит не совсем благополучно. Основная причина такого положения – общее кризисное состояние экономики, убыточность многих предприятий реального сектора экономики. Не имея прибыли, такие предприятия, естественно, не в состоянии вернуть имеющиеся долги (основную сумму долга или проценты по ней) и все становиться сложнее. В этом случае она может быть пролонгирована, т.е. срок ее гашения может быть перенесен. Если ссуда все же не возвращается и после пролонгации, то (при отсутствии достаточного обеспечения) банк вынужден будет списать задолженность, т.е. понести прямые убытки. Для покрытия потенциальных убытков банк должен иметь кредитный резерв (РВПС). Это не просто частное дело самого банка. За образованием резерва следит ЦБ РФ (Инструкция 62а).

Несколько лучше складывается для банка ситуация тогда, когда на счете клиента есть некоторый остаток. Банк может погасить ссуду за счет этих средств. Поэтому обычно фирмам предъявляется требование о наличии компенсационного остатка.

Если имеется залог, то через суд может быть осуществлена его продажа. Вырученные средства служат для погашения задолженности.

При индивидуальном подходе банк может действовать по следующей схеме.

1. Если клиент является первоклассным заемщиком (своевременно погашает ссуды и уплачивает проценты), то вероятнее всего банк будет согласен пролонгировать действие ссуды. Согласно Инструкции 62а, пролонгация допускается 1 раз без изменения условий договора. Однако банк может предложить клиенту при этом уплачивать повышенный процент или увеличить сумму залога. Документация по пролонгации готовится в полном объеме с мотивированным изложением причин непогашения ссуды. Пролонгация осуществляется, как правило, на срок меньший, чем был выдан кредит. Банк с целью поддержания ликвидности и высокого качества кредитного портфеля может настаивать на погашении кредита, с последующей выдачей его вновь в соответствии с потребностями клиента (пролонгация до 5 дней не влияет на качество кредитного портфеля).

2.   Если сопровождение (контроль) кредита свидетельствует, что клиент имел возможность погасить ссуду, но предпочел потратить свои средства на другие свои нужды, то целесообразно будет вынести ссудную задолженность или ее часть на счет просроченных ссуд с уплатой процентной ставки в 1,5 раза превышающей ставку по договору (не более 6 дней). На 6 день просрочки задолженности по ссуде группа риска ухудшается, качество кредитного портфеля банка снижается, возникает необходимость перевода клиента в худшую группу риска (III – IV). Принимая такое решение банк должен быть уверен, что клиент погасит ссуду в течении 5 дней, а повышенный процент буде лишь санкцией за нарушение условий договора. Если же гашение не происходит, банк обязан начать неизбежное начисление РВПС в соответствии с группами и составление мероприятий по работе с длительными активами (ссуды, не погашенные в срок). Они включают в себя методику гашения кредита в денежном выражении различными путями:

- договор новации – это изменение первоначальных условий по виду платежа (ценными бумагами, дебиторской задолженностью, товарной продукцией);

- «отступное» – меняется должник по кредитному договору («договор цессии»). Эта методика чаще всего используется, когда кредитуется структурное подразделение крупного клиента

- арбитражное разбирательство – судебный процесс для взыскания долга принудительным путем (чаще всего при банкротстве предприятия или его ликвидации).

Если товарная масса, имеющаяся у клиента, отсутствует или достаточно мала, то решение Арбитражного суда и распоряжение ФКК дает основание для списания долга. Он распределяется равными частями на срок не более 5 лет при условии 100%-ного РВПС.

Итак, банковское кредитование – это сложная многоэтапная работа не только по общению с клиентом, но и внутри самого банка. Выдача кредита сопряжена с рисками, что обуславливает такой тщательный подход к каждому клиенту банка. Так как риск, связанный с кредитной деятельностью банка, - это неполучение либо недополучение прибыли (она является показателем работы банка и его устойчивости), связанной с операциями, то данный подход в организации банковского кредитования является вынужденной мерой.

3. Формы и классификация банковских кредитов

В процессе кредитования коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам:

1. по основным группам заемщиков:

2. по назначению или направлению кредита:

3. по срочности кредитования:

- краткосрочные (наиболее используемый срок кредита от 1 до 3-6 мес.) – обслуживают текущие потребности заемщика, связанные с движением оборотного капитала и его образованием, содействуют образованию оборотных фондов заемщика, повышают его платежеспособность и укрепляют финансовое состояние;

- среднесрочные (от 6 мес. до 1 года)          ссуды, участвующие в расширенном

- долгосрочные (свыше 1года до 5 лет)        воспроизводстве основных фондов

- онкольный кредит (от англ. money of call–ссуда до востребования), который пога-шается по первому требованию. Выдается банком брокерам, дилерам и клиентам для сверхкраткосрочных нужд и используется, как правило, при биржевых спекуляциях.

4. по размерам: крупные, средние, мелкие;

5. по обеспечению:

- необеспеченные (бланковые)

- обеспеченные (по характеру обеспечения: залоговые; гарантированные; застрахованные)

6. по способу выдачи банковских ссуд:

- ссуды компенсационные. Кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных в затраты либо в ТМЦ.

- платежные ссуды. Банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявляемых заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

7. по методам погашения:

- в рассрочку (частями, долями)

- единовременно, на определенную дату

8. от платности использования. За основу деления берется размер процентной ставки, установленной за пользование ссудой:

В процессе кредитования используются различные формы кредита. Рассмотрим наиболее используемые.

Ссуды частным лицам подразделяются на 2 основные категории:

1) потребительский кредит, который используется на приобретение дорогостоящих товаров длительного пользования;

2) личные займы без специально определенной цели, которые выдаются под собственноручную подпись (иногда требуется залог или поручительство).

Потребительский кредит позволяет приобретать товары и услуги до того, как покупатель в состоянии их оплатить. Потребительский кредит призван увеличивать процесс потребления. Беря ссуду на необходимую сумму и возвращая ее в рассрочку в виде ежемесячных платежей, люди избегают необходимости накапливать средства прежде чем сделать покупку. Этот механизм стимулирования спроса оказывается выго-ден сразу многим. Банки зарабатывают на процентах по ссуде. Производители могут реализовать больший объем своей продукции, чем если бы они ждали, пока покупатель накопит необходимую сумму. Поддержание высоких объемов производства содействует сокращению безработицы, что важно для трудящихся. Государство же при этом снимает с себя бремя содержания части людей, неимеющих работу.

Иногда кредитование осуществляется не в прямой, а в косвенной форме. Банки вместо того, чтобы выдавать деньги потребителям, скупают их долговые обязательства у продавцов и т.п. Получается, что покупателя кредитует продавец, а того, в свою очередь, банк (т.к. продавцу нужны будут деньги до наступления срока платежа для покупки новой партии товара). Скупаемые обязательства - дилерские финансовые контракты.

Традиционно для получения личных займов не требуется обеспечение, но предостав-ляются они только клиентам, имеющим текущий счет в данном банке. Предоставляя кредит, банк проводит анализ состояния текущего счета клиента за ряд лет. Большинство банков, предоставляя кредит, используют схемы, включающие страхование жизни. В случае смерти заемщика в течение срока, на который получен заем, задолженность погашается платежами по страховке.

Итак, потребительский кредит может быть выдан в двух формах: денежной (через банк) и товарной (в магазине). По срокам бывает кратко-, средне- и долгосрочным. При оформлении кредита необходимыми документами являются: заявление, паспорт, справка о зарплате (2НДФЛ), налоговая декларация. При этом оформляется кредитный договор (договор займа), а при необходимости, договор залога и договор поручительства. Кредит может быть выдан лицам в возрасте от 18 до 70 лет. Процентная ставка по данному виду кредита обычно равна ставке рефинансирования (в данный момент - 13%). Составляется график гашения кредита. Гашение может быть осуществлено единовременно либо час-тями ежегодно, ежеквартально, ежемесячно. При просрочке уплаты ссуды или процентов по ней банк начисляет клиенту пеню, а ссуду относит на счет просроченных. В случае неуплаты потребительского кредита имущество по нему изымается кредиторами. Кредитный риск по данному виду ссуд относится к 1 группе. Преимущество в выдаче данного кредита принадлежит Сберегательным банкам РФ.

Учет этих кредитов ведется на балансе банка на счете I порядка 455 (А) «Потреби-тельские кредиты, предоставленные физическим лицам». Счета II порядка классифици-руются по срокам предоставления кредитов с 02 по 09. Выделен счет 45515 (П) по РВПС. Рассмотрим схему движения кредита с позиции бухучета:

В случае если кредит во время не погасится, то банк внутренним документом (распоряжением ФКК) осуществляет перенос задолженности на соответствующие счета:

а) при подписании дополнительного соглашения к первоначальному кредитному договору об изменении срока – Дт 45506 Кт 45505

б) при просроченной задолженности – Дт 45505 Кт 45815.

Своеобразной формой потребительского кредита является возобновляемый кредит, который включает чековый кредит и кредитные карточки.

Одна разновидность чекового кредита основана на наличии у клиента банка текуще-го счета и предусматривает заранее обусловленное автоматическое предоставление кредита в момент исчерпания остатка на счете. Чеки, которые выписывает владелец счета при покупке товаров, принимаются банком к оплате до оговоренного лимита, который зависит от дохода владельца счета. Другая разновидность чекового кредита предполагает осуществление клиентом ежемесячных платежей со своего текущего счета на специальный счет. Взять же с этого специального счета можно в любой момент сумму, в несколько раз превышающую месячный взнос.

В современных условиях чековый кредит постепенно уступает место кредитным карточкам. Учет расчетов с применением банковских карт ведется в IV разделе Плана счетов на счетах с 410 по 426, где введены специальные счета 08 для расчетов с использованием банковских карт. Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах не участвуют. Аналитический учет операций ведется по отдельным лицевым счетам, открытым на каждого держателя расчетной карты.

Принципиальное отличие большинства российских кредитных карточек от их западных аналогов – это их дебетовая сущность. Клиенту предлагается карта, которая обеспечивает доступ к его собственным денежным средствам, размещенным на карточном счете и, при их недостатке, предоставляется возможность воспользоваться кредитными ресурсами банка.

Кредитная карта – это инструмент, позволяющий держателям карт приобретать товары и услуги в приемной сети платежной системы не за собственный счет, а на средства банка – эмитента карт, т.е. в кредит. Кредитные карты можно подразделить:

1. по способу погашения задолженности:

а) расчетные – краткосрочные кредиты;

б) револьверные (постоянно возобновляемые) – погашение всей суммы или части вызывает автоматическое возобновление кредита до первоначального лимита.

2.по предоставляемому обеспечению (виды обеспечения):

а) безупречная кредитная история;

б) страховой депозит или неснижаемый остаток на счете;

в) поручительство юридического лица или нескольких физических лиц.

Преимуществом кредитных карт для держателя является возможность получения кредита и его многоразовость, быстрота и надежность в расчетах, а также то, что карта может служить средством накопления.

Однако приобретение кредитной карточки имеет смысл, когда она принимается к оплате в достаточно широком числе мест: магазинах с товарами повседневного спроса, недорогих кафе и ресторанах, фирмах, оказывающих рядовые услуги. Важна и возможность свободного получения наличных по данной карточке на всей территории страны. Если же этих двух условий не имеется, человек вынужден, даже обладая кредиткой, постоянно носить при себе наличные на значительную сумму. А тогда всякий смысл карточки теряется. У нас в области пока наблюдается именно такая ситуация.

Следующими по своему значению после потребительских кредитов являются кредиты ипотечные, иначе говоря, ссуды под залог недвижимости. В обмен на деньги банк получает «закладную» – особый вид долгового обязательства, которую он может хранить или продать на вторичном рынке. Если кредит не будет возвращен, то владелец закладной может предъявить свои права на недвижимость заемщика. Естественно, банк не стремиться предоставлять кредит в том случае, если он не уверен, что потом при невозврате ссуды сможет реально стать собственником заложенного имущества. Погашение ипотечных ссуд обычно осуществляется в рассрочку. Самая традиционная схема предполагает ежемесячную выплату процентов и возврат части основной суммы долга. Более подробно ипотечное кредитование может быть рассмотрено на основании проспекта АК СБ РФ №1461 г. Котельнича (Приложение Ж).

Необходимо упомянуть и коммерческий кредит. Он предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Главный признак коммерческого кредита – пре-доставление взаймы средств одной коммерческой структуры другой. Особенностью дан-ного вида кредита является то, что в процессе кредитования ссудный капитал сливается с промышленным. Целью данного вида кредита является ускорение процесса реализации товаров, а значит, ускорение получения заключенной в них прибыли. Оформляется в виде долгового обязательства – векселя, оплачиваемого через коммерческие банки.

Объектом кредитования является товарный капитал, который обслуживает круго-оборот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту.

С формированием и развитием рыночных отношений использование коммерческого кредита будет расширяться. Субъектами коммерческого кредита являются предприятия, выступающие в качестве заемщика. Это значит, что специализированные кредитные учреждения (банки) в этом случае прямого участия в сделке не принимают. Однако на практике в большинстве случаев коммерческий кредит переплетается с банковским: кредитор, имея обязательство заемщика – вексель, может учесть его в банке и получить под него банковский кредит.

Также рассмотрим наиболее часто встречающиеся формы выдачи кредита.

Если клиент имеет безупречную кредитную репутацию, ему может быть открыта кредитная линия. Это означает, что вместо того, чтобы каждый раз решать отдельно вопрос: предоставлять или нет ссуду данному клиенту, ему устанавливается «потолок» (лимит задолженности), по которому он может свободно получить ссуду в необходимое ему время без специального анализа кредитоспособности. В день определенный догово-ром об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита задолжен-ности» отражается на внебалансовом счете 91309 (П) «Неиспользованные лимиты по пре -доставлению кредитов в виде «Овердрафт», а также под «лимит задолженности». Кре-дитная линия открывается в пределах одного календарного года. При этом заключаются кредитный договор, дополнительное соглашение к договору ведения банковского счета (дает право пользоваться кредитной линией и осуществлять гашение задолженности). Залоговое право реализуется через договор залога или договор поручительства.

Выдача кредита производиться перечислением денежных средств со ссудного счета на расчетный счет и клиент предоставляет платежное поручение. При открытии кредит-ной линии заемщику сумма кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301(П) «Открытые кредитные линии по предоставлению кредита».

Дт 99998 – счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами

Кт 91301 100 000 руб.

Одновременно на сумму кредитной линии делается проводка:

Дт 99998 100 000 руб.

Кт 91302 (А) – «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредита».

Движение по счету 91302 осуществляется при выдаче части кредита (траншами), а закрытие происходит при выдаче последнего транша, счет при этом закрывается.

Задолженность по кредитной линии возникает и гасится в пределах одного кредит-ного договора. При истечении срока действия договора и исполнения по нему обяза-тельств счет 91301 закрывается. Пролонгация по данному виду кредита не допускается.

Кредитная линия может быть 2 видов. При возобновляемой (револьверной) заемщик имеет право взять деньги вплоть до достижения установленного ему «потолка», затем вернуть и вновь взять. Так он может делать в течение всего срока, на который открыта кредитная линия. При невозобновляемой – после возвращения ссуды заемщик уже не может вновь прибегнуть к кредиту. Эти кредитные линии используются, например, для финансирования строительных проектов. Заемщик может брать деньги частями по мере прохождения проектом различных стадий.

Кредитной линией, как правило, пользуются предприятия оптовой и розничной тор-говли, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, оказывающие услуги населению (момент оборачиваемости капитала короткий).

Банк при выдаче кредитной линии находиться в ситуации, когда выдача кредита не может быть предопределена (что отрицательно влияет на поддержание ликвидности банка), поэтому банк взымает с клиента комиссионные за удерживаемые (сохраняемые) ресурсы в ежемесячной сумме или в процентах по задолженности.

Рассмотрим выдачу кредита в форме кредитной линии с позиции бухгалтера банка на конкретном примере.

Пример: ЗАО «Универсал» открыта кредитная линия в сумме 28 000 руб. на 30 дней. Оформлен залог имущества на сумму 32 000 руб. Кредит использован в сумме, необходимой для оплаты иногороднего платежного требования на сумму 27 500 руб.

Балансовые счета