Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

2020-03-17

264

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

123

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16-18 НК РФ [8, с. 175].

Помимо мер налоговой ответственности, к должностным лицам налогоплательщиков, а также должностным лицам кредитных организаций могут быть применены меры административного воздействия. При наличии соответствующих условий налогоплательщик или налоговый агент может быть привлечен и к уголовной ответственности.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции целесообразно представить для большей наглядности в виде таблице 1.

Таблица 1 Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение [7]

Вид налоговых правонарушений	Правовая норма	Меры ответственности (пункт статьи НК РФ и размер налоговой санкции)
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе	Статья 116 НК РФ	Штраф в размере 10 000 рублей
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	Статья 116 НК РФ	Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке	Статья 118 НК РФ	Штраф в размере 5000 рублей
Непредставление налоговой декларации	Статья 119 НК РФ	Штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	Статья 126 НК РФ	Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Штраф в размере 10 000 рублей за отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запрос налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	Статья 120 НК РФ	Штраф в размере 10 000 рублей. Штраф в размере 30 000 рублей за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода. Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы.
Неуплата или неполная уплата сумм налога	Статья 122 НК РФ	Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) за те же деяния, совершенные умышленно
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов	Статья123 НК РФ	Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
Ответственность свидетеля	Статья 128 НК РФ	Штраф в размере 1 000 рублей за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин. Штраф в размере 3 000 рублей за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода	Статья129 НК РФ	Штраф в размере 500 рублей за отказ от участия в проведении налоговой проверки. Штраф в размере 5 000 рублей за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику	Статья 132 НК РФ	Штраф в размере 20 000 рублей за открытие банком счета без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица. Штраф в размере 40 000 рублей за несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора	Статья 133 НК РФ	Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента	Статья 134 НК РФ	Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20000 рублей.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, в силу материальной, служебной или иной зависимости;

) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

) другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа [8, с. 170].

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое, а при наличии отягчающих обстоятельств он увеличивается на 100% согласно статье 114 НК РФ. При оценке обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за правонарушение, суд вправе уменьшить размер штрафа более чем в два раза [2, с. 54].

2020-03-17

264

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

123

Обсуждение в статье: Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓