Глава 2. Решение задачи

акциз налогообложение льгота

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговым вычетам (ст.202 НК РФ).

Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на акцизные склады и в розничную торговлю (ст.182 НК РФ). Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении (ст.187 НК РФ). Следовательно, она составит:

при реализации на акцизные склады - 29 750 л (42 500х0,7);

при реализации через сеть розничной торговли - 2590л (3700х0,7);

Размер ставок приведен в ст.193 НК РФ. В 2009. по данному виду продукции ставка равна 185, а 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах (с объемной долей этилового спирта >9%). Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-ный этиловый спирт по коэффициенту 2,857 (100:35). Следовательно, сумма акциза составит:

при реализации другим организациям - 29750:2,857х185=1 926 409 руб.

при реализации через собственную сеть розничной торговли - 2590:2,857х185= 167 711 руб.

сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции:

926 409+167 711=2 094 120 руб.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов (п.3 ст.193,ст.200 НК РФ). Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок.

Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта будет равна: 1000х(96:100)х26,8=25 728 руб.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

094 120 - 25 728= 2 068 392 руб.

Ответ: 2 068 392 руб.

Заключение

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе.

Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

В заключение необходимо отметить, что в настоящее время велика роль акцизов в формировании доходной части бюджета. Фискальная функция акцизов выражается в стремлении государства при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к установлению дополнительного рычага воздействия на экономические процессы, протекающие в обществе.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): Федеральный закон № 118-ФЗ от 5 августа 2000г. (с учетом последующих изменений и дополнений).

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. № 32н «Об утверждении налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций и порядке ее заполнения».

.   Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/ под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - Дана, Закон и право,2009.

.   Давыдова И.А. Акцизы - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух»; 2006.

.   Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

.   Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

.   Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005.

.   Е.Н. Евстигнеев. «Налоги и налогообложение» Уч. пособие. ИНФРА-М, М.: 2007.

.   Нечипорчук Н.А. Новый порядок исчисления акцизов в 2011 году //Российский налоговый курьер,2011, № 1-2.