Пути совершенствования деятельности транспортного предприятия

 

Одним из методов управления прибылью является ее планирование.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предприятия. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

Основные этапы планирования:

расчет базовых показателей за предшествующий год;

постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый год;

прогнозирование индексов инфляции; расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам;

выбор оптимального варианта.

В качестве базовых показателей используют выручку от реализации продукции, услуг (без налога на добавленную стоимость), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции, услуг, прочую прибыль и валовую прибыль, структуру себестоимости (процентное соотношение материальных расходов, заработной платы с начислениями, амортизационных отчислений, прочих расходов), стоимость активов предприятия на конец года, финансовый рычаг (отношение стоимости всех активов предприятия к собственному капиталу), рентабельность всего капитала и рентабельность собственного капитала.

Спрогнозируем прибыль от продаж компании ООО "Иглис" на 2014 г. (ошением:

 

Рп = прибыль от продажи/ выручка от продажи *100%

 

Таблица 4. - Прогнозирование прибыли от продаж ООО "Иглис" на 2010 г.

Показатели	2011	2012	2013	Прогноз на 2014	Отклонение прогноз 2014 - факт 2013 (+;-)
Выручка от продажи услуг тыс. руб.	23870	13411	12586	16622	4036
Себестоимость проданных услуг	(25263)	(18257)	(14541)	(19353)	4812
Валовая прибыль, тыс. руб.	(1393)	(4846)	(1955)	(2731)	776
Рентабельность продаж, %	(0,06)	(0,36)	(0,16)	(0,16)	0

 

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Определим, как изменится при этом доход от операционной деятельности:

 

Таблица №5 Доходы от операционной деятельности:

Показатели	2013г.	2014г.
Доход от реализации	12586	16000
Совокупные переменные затраты	-14541	-14541
Маржинальный доход	-1955	1459
Совокупные постоянные затраты	-863	-863
Доход от операционной деятельности, НРЭИ	-2818	596

 

Таким образом, при увеличении Дохода на реализацию на 27% НРЭИ увеличился в 83 раза. В этом и проявляется сила воздействия операционного рычага (СВОР).

Определения СВОР применяют отношение маржинального дохода к доходу от операционной деятельности:

 

СВОР= =

 

В нашем примере СВОР=0,67 - это означает, что при возможном увеличении дохода от реализации, например, на 3% доход от операционной деятельности возрастет на 2,1% (3% 0,67). Тогда как уменьшение Дохода на реализацию на 10% снизит НРЭИ на 0,07%, а увеличение Дохода на реализацию на 10% увеличит НРЭИ на 6,7%.

Следует знать, что СВОР всегда рассчитывается для определенного объема продаж, так что при изменении Дохода на реализацию изменяется и СВОР.

Расчет экономической эффективности от внедрения в ремонтный процесс приспособления для (постановления детали, разборки-сборки узлов, проведение испытаний и другое)

Для определения экономического эффекта от внедрения приспособлений в производственный процесс необходимо рассчитать все затраты на его проектирование, изготовление, испытание, в том числе:

- материальные затраты;

затраты на амортизацию оборудования, используемого при изготовлении приспособления;

- затраты на электроэнергию, потребляемую оборудованием;

затраты на оплату труда всех участников проекта;

- накладные расходы- затраты косвенно входящие в общую сумму расходов.

Для расчета потребного количества материалов необходимо иметь готовый чертеж приспособления с указанием масштаба и подробную спецификацию на материалы.

 

Таблица 6. - Расчет потребного количества материалов.

Наименование материала (детали)	Единица измерения	Количество
Основание, плита стальная СТ45 h 20мм 600 х 160 = 96000	м2	0,096
Держатели специальные основание, плита стальная СТ45 h 10мм (80 х 160) х 2 = 25600	м2	0,0256
Держатели специальные опора, плита стальная СТ45 h 15мм (70 х 160) х 2= 22400	м2	0,0224
Ножки, уголок СТ45 h 5мм 160 х 2 = 320	м.п.	0,00032
Болты М10	шт	8

 

для определения площади (м) к расчету принимается две величины длина и ширина;

для определения объема (м) принимается три величины: длина, ширина, высота;

дня определения массы (кг) используется таблица объемов веществ.

При расчете стоимости материалов базовые цены на материалы принимаются по данным базового предприятия, т. е. оптовая цена закупки. При отсутствии таких данных на отдельные материалы на предприятии для расчета принимаются рыночные цены.

Таблица 7. - Расчет материалов.

Наименование материалов	Ед-ца измерения	Потребляемое количество	Цена за единицу в (руб.)				Стои- мость мате- риала
			Оптовая	Транспортные	Складские	Итого
				расходы
Плита стальная СТ45 h 20мм	м2	0,096	3000	450	180	3630	348,48
Плита стальная СТ45 h 10мм	м2	0,0256	2500	275	150	2925	74,88
Плита стальная СТ45 h 15мм	м2	0,0224	2800	420	168	3388	75,89
Уголок СТ45 h 5мм	м.п.	0,00032	800	120	48	968	0,31
Болты М10	шт	8	40	6	2,4	48,4	6,05
Основные материалы							499,56
Вспомога-тельные материалы							40,45
Итого:							540,01

Примечания:

стоимость транспортных расходов применяется в процентах от оптовой цены по данным базового предприятия (12-15)%;

размер складских расходов по данным предприятия принимается в процентах от оптовой цены

(6-8)%;

стоимость вспомогательных материалов принимается по данным предприятия в (8-10)% от стоимости основных материалов.

 

- сметная цена единицы материал, Цсм, руб.

 

, (1)

 

где Цопт - оптовая ценна за единицу материала,

Цтр - сумма транспортных расходов приходящуюся на единицу материала,

Цскл - сумма складских расходов;

стоимость данного вида материала, необходимого для изготовления

приспособления, Сед, руб.

 

, (2)

 

где Р - потребное количество материала для восстановления приспособления (шт, кг, м2 и т.д.);

общая стоимость материалов, Собщ, руб.

 

, (3)

 

где Со - общая стоимость основных материалов,

Свс - сумма вспомогательных материалов.

Для других материалов расчет производим аналогично.

Расчет трудовых затрат производится с помощью нормирования затрат рабочего времени в процессе производстве работ. Нормирование дает возможность эффективно использовать оборудование, выявлять потери рабочего временя, что в свою очередь оказывает влияние на снижение себестоимости производимой продукции (выполняемых работ).

Для расчета трудоемкости работ по проектированию и изготовлению приспособления для ремонта узлов, деталей и других работ, связанных с ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей затраты рабочего времени принимаются по фактическим его затратам. Такое нестандартное решение вызвано тем, что приспособление разрабатывается и изготавливается экспериментально в единственном экземпляре.

При расчете затрат рабочего времени слесарно-конструкторских работ следует включить время, потраченное не только на выполнение чертежей, написание пояснительной записки, а также посещение библиотеки, выполнение предварительного эскиза, приобретение материалов, участие в монтажных работах и Другие виды затрет времени.

 

Таблица 8. - Расчет трудоемкости работ.

Виды работ	Тарифный разряд	Количество чел. часов, ч. час
1. Токарная обработка	4	5 ч.
2. Фрезерные работы	5	4 ч.
3. Сверлильные работы	4	1 ч.
4. Сварочные работы	4	1 ч.
5. Слесарные работы	5	1 ч.
6. Нарезка метала (болгаркой)	4	2 ч.
7. Слесарно - конструкторские работы 56+14 = 70	5	70 ч.
Итого:		84 ч.

 

Для расчета суммы амортизационных отчислений сметная стоимость используемого оборудования и нормативный срок его службы принимается по данным базового предприятия.

 

Таблица 9. - Расчет амортизационных отчислений на применяемое оборудование.

Наименование и тип оборудования	Ед-ца измерения	Сметная стоимость	Амортизация
	(количество)		Срок службы (лет)	Норма (%)	Сумма в (руб.)
Токарный станок	1	91500	18	5,56	5087,40
Фрезерный станок	1	8500	19	5,26	447,10
Сверлиный станок	1	7400	14	7,14	528,36
Сварочный станок	1	5000	12	8,33	416,50
Итого:					10503,26

 

норма амортизационных отчислений рассчитывается в зависимости от нормативного срока службы каждой единицы оборудования, На, %.

 

На = , (4)

 

где nn= 1 - период работы оборудования,

Тсл - нормативный срок службы единицы оборудования;

сумма амортизационных отчислений единицы оборудования за год, Аг, руб.

 

Аг = , (5)

 

где  - сметная стоимость единицы оборудования

Для других единиц расчет производим аналогично.

коэффициент использования времени работы оборудования непосредственно при изготовлении приспособления, Кпр .

 

, (6)

 

где Тпр - время работы оборудования на изготовление приспособлений,

Тр - готовый фонд времени работы оборудования, не включая время его простоя в ремонте;

сумма амортизации, включаемая в затраты на изготовление приспособления, Апр., руб.

 (7)

 

Для расчета затрат потребляемая мощность электроэнергию потребляемая мощность оборудования, используемого при изготовлении приспособления, ценна за один киловатт/час применяется по данным базового предприятия.

 

Таблица 10. Расчет затрат на электроэнергию.

Наименование и тип оборудования	Потребляемая мощность, кВт	Время работы оборудования, час	Расходы электроэнергии, кВт. час	Цена за один кВт. час, руб.	Сумма затрат, руб.
Токарный станок	2,5	5 х 0,8 = 4	10,00	2,20	22,00
Фрезерный станок	2,5	4 х 0,8 = 3,2	8,00	2,20	17,60
Сверлильный станок	0,7	1 х 0,8 = 0,8	0,56	2,20	1,23
Сварочный апорат	1	1 х 0,8 = 0,8	0,80	2,20	1,76
Болгарка	0,5	2 х 0,8 = 1,6	0,80	2,20	1,76
Итого:					44,35

 

расход электроэнергии, Вэ, кВТ/ч.

 

, (8)

 

где Wквт - потребляемая мощность единицы оборудования,опз - оперативное время работы оборудования.

Оперативное время применяется 80-85 процентов от штучного калькуляционного (общего) времени.

затраты на электроэнергию для единицы оборудования, Зэ, руб.

 

, (9)

 

где Цэ, руб - цена одного киловатт - час.

Количество часов работы принимается по фактическим затратам времени, часовые тарифные ставки - по данным базового предприятия.

- тарифный фонд оплаты труда, Фтар, руб.

 

, (10)

 

где Ст.час - часовая тарифная ставка,

Тэф - количество часов работы.

- доплата за работу в вечернее и ночное время.

- при скользящем графике работ в каждую из смен рабочий попадает 1/3 часть рабочего времени, tсм., час.

 

, (11)

 

где 3 - количество рабочих смен.

 

, (12)

 

где Двеч доплата за рабочую в вечернее время,

Ка= 0,2 - коэффициент доплаты за работы в вечернее время;

общая сумма доплат, Добщ, руб.

 

, (13)

 

где Дпр - премиальная доплата,

Дбр - доплата за руководство бригадой;

основной фонд заработной платы, Фоси., руб.

 

 , (14)

 

общий фонд заработной платы, Фобщ., руб.

 

, (15)

 

где Фдоп - дополнительный фонд зарплаты.

Последующие расчеты производим аналогично и сводим в таблицу 11.

 

Таблица 11. - Калькуляция себестоимости затрат на изготовление приспособления.

Статья затрат	Сумма затрат, руб.
1. сырье и материалы	540,01
- основные	499,56
- вспомогательные	40,45
2. затраты на электроэнергию	44,35
3. амортизационные отчисления	68,27
4. оплата труда производственных рабочих	4900,13
5. отчисления в фонды социального назначения	1274,00
Итого: прямые расходы	6826,76
6. Цеховые накладные расходы	4956,23
Итого: Цеховая себестоимость	11782,99
7.Общезаводские расходы	6162,50
Итого: Производственная себестоимость	17945,49
8. Внепроизводственные расходы	430,69
Итого: Полная себестоимость	18376,18
Примечания: - Цеховые накладные расходы на предприятии составляют 72,6 % прямых расходов. - Общезаводские расходы составляют 52,3 % цеховой себестоимости - Внепроизводственные расходы составляют 2,4 % прямых расходов.

 

Цеховая себестоимость равна сумме себестоимости 1-6

- Производственная себестоимость включают статьи с 1 по 7

Полная себестоимость равна сумме всех статей затрат калькуляции, Сполн., руб.

Расчет экономической эффективности от внедрения в ремонтный процесс приспособления

Экономия средств от снижения трудоемкости работ. Исходными данными для расчета экономической эффективности являются выше изложенные данные.

- количество деталей (узлов), подлежащих ремонту, Пдет., шт.

 

 (16)

 

где N - количественный состав автомобилей на предприятии,

Кр - коэффициент ремонта деталей (0,5-0,9),- количество одноименных деталей (узлов) в автомобиле;

- трудоемкость обработки всех деталей (узлов), Тд, ч. час

 

 (17)

 

до, время 30 минут:

 

 

после, время 10 минут:

 

 

где Тд.ед - трудоемкость одной детали (узла)

оплата труда за выполнение годового объема работ, Фо год руб.

 

 (18)

 

где Фчас - среднечасовая оплата труда с учетом отчисления в фонды социального назначения.

 

 (19)

 

где Фсоц - общая сумма отчислений в фонды социального назначения.

экономия денежных сре дств от снижения трудоемкости выполнения работ, Этр., руб.

 

 (20)

 

где Фо.год2, Фо.год1 - оплата труда за выполнение годового объема работ до и после внедрения мероприятия.

Расчет срока окупаемости изготовления приспособления. Мероприятия признается эффективным, если срок окупаемости менее двух лет, Сок, лет.

 

 (21)

Приспособление для правки коленчатого вала, оказалось эффективным, по сколько срок окупаемости оправдался и составил менее двух лет. Уменьшение времени на обработку детали повлияло, на размер выплат заработной платы работникам, выполняющим данный вид ремонта. Снижение времени позволило увеличить количество выполняемого ремонта за год, а так же понизить стоимость выполняемого ремонта, таким образом повысится количество денежных средств получаемых предприятием, от данного вида ремонта. Все эти факторы, убеждают руководителей ремонтных предприятий, вводить различные приспособления для, повышения эффективности работ проводимых на предприятии.

 

Выводы и предложения

 

Успех предпринимательства, прежде всего, зависит от финансов предприятия, основным источником которых выступает прибыль. В связи с этим важным вопросом является анализ финансовых результатов (прибыли или убытка) деятельности предприятия, так как именно в системе показателей финансовых результатов получают свою законченную денежную оценку различные стороны финансово-хозяйственной деятельности коммерческой фирмы.

Прибыль - является важным показателем эффективности работы транспортного предприятия, источником его жизнедеятельности.

В результате анализа было выяснено, что ООО "Иглис" находится на стадии банкротства, состояние деятельности характеризуется как критическое. Поэтому наибольшее внимание следует уделять повышению рентабельности репевозок и экономии средст.

Для более эффективной работы предприятия можно порекомендовать принять меры по стабилизации финансового состояния и увеличению прибыли. Такими мерами могут быть: инвентаризация активов предприятия и освобождение их от балласта неликвидов и залежалых запасов; ; договоренность с банком и кредиторами об отсрочке части платежей (так как предприятие использует как собственные средства, так и заемный капитал), и другие мероприятия, рассмотренные ранее.

В целом можно отметить низкие результаты в деятельности организации, это последствия международного кризиса. Финансовое состояние ООО "Иглис" характеризуется как критическое.

Анализ прибыли предприятия охватывает как факторы ее формирования, так и распределения. Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли, оценка резервов дальнейшего роста прибыли.

Руководству предприятия следует принять во внимание такие варианты увеличения прибыли, как рост прибыли от реализации, путем увеличения объема, реализация не используемых основных фондов повлечет увеличение прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

В заключении можно отметить, что поскольку главной целью предприятия является - получение прибыли, то оно должно стремиться налаживать свою работу наиболее эффективно, чтобы создать все возможные условия для работников предприятия, увеличивая тем самым производительность труда, а значит и финансовый результат своей деятельности.

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ

.   Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.12.1998 №14-ФЗ

.   Федеральный закон "О защите конкуренции" от 26.07.2006 №135-ФЗ

.   Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации". Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99 №33-н

.   Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации". Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99 №32-н

.   Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.99 №43-н

.   Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 222 с.

.   Бука Л.Н. Совершенствование анализа рентабельности продукции // Бухгалтерский учет и анализ. - 2006. №12. - с. 21-22

.   Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Фиппресс. - 2005 - с. 267

.   Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. - 320 с.

.   Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Деловая информация. -2007. №3. - с. 111-123.

.   Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КНОРУС. - 2008 - 367 с.

.   Кравченко Л.И. Анализ финансового положения предприятия - Мн.: ПКФ "Экаунт", 2007. - 135 с.

.   Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика. - 2006. - 239 с.

.   Коваленко Е.М. Оценка рентабельности продаж и факторов, влияющих на его уровень // Экономика. Финансы. Управление. − 2006. №2.− с. 10-15

18. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ. - 2006 - с. 250

.   Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: "Финансы и статистика", 2007. - 536 с.

 

Приложения

 

Приложение 1

 

Показатель баланса	№ стр.	На начало 2011г.	На начало 2012г.	Изменения 2011 - 2012г.	На начало 2013г.	Изменения 2012 - 2013г.
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы (04,05)	110	-	-	-	-	-
Основные средства (01,02,03)	120	497	303	(194)	3662	3359
Незавершенное производство (07,08,16)	130
1	2	3	4	5	6	7
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	10
Прочие внеоборотные активы	150
Запасы	210	169	151	(18)	231	80
ДЗ платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты	230
ДЗ платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты	240	3312	829	(2483)	984	155
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	39	95	56	194	99
Прочие оборотные активы	270
Итого активы (сумма п.1-11)
Заемные средства (92,95)	590				5006	5006
Заемные средства (90,94)	610
КЗ	620	4370	5154	784	5255	101
Расчеты по дивидендам (75)	630
Резервы предстоящих расходов и платежей	650
Прочие краткосрочные пассивы	660
Прибыль (убытки)	470	(336)	(3750)	3450	(5200)	1414
Уставный капитал	410	9	10	1	10	0

 

Приложение 2

 

Показатель баланса	№ стр.	На начало 2011г.	На начало 2012г.	Изменения 2011 - 2012г.	На начало 2013г.	Изменения 2012 - 2013г.
1	2	3	4	5	6	7
1.Функционирован. капитал	490+590	(327)	(3776)	3449	(5190)	1414
2. Внеоборотные активы и долгосрочная ДЗ	190+230	507	303	(204)	3662	3359
3. Наличие собственных оборотных средств	п.1-п.2	(834)	(4079)	3245	(8852)	4773
4. Долгосрочные пассивы	590	-	-	-	5006	5006
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов	п3+п.4	(834)	(4079)	3245	(3846)	(233)
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	610
7. Общая величина основных источников формирования запасов	п 5+п.6	(834)	(4079)	3245	(3846)	(233)
8. Общая величина запасов	210+217	169	151	(18)	231	80
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	п.3+п.8	(665)	(3928)	(3263)	8621	(4693)
10. Излишек (недостаток) долгосрочных источников формирования запасов	п.5-п.8	(665)	(4230)	(3565)	(4077)	153
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов	п.7-п.8	(1003)	(4230)	(3227)	(4077)	153
12. Тип финансовой ситуации согласно классификации		Неуд..	Неуд.		Крит. .