Расчет за 4-й квартал.

В ноябре получили дивиденты – 25 тыс. руб.

Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

 ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р.

 

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 67 881 * 0,2 = 13 576 р.

Налог с продаж = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р.

 

Внереализационные доходы:

ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 33 275 * 0,2 = 6 655 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р.

Дивиденды:

25 000 р. – нетто

Суммарный доход брутто:

3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р.

 НДС = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р.

 Налог с продаж = 4 073

 Суммарный доход нетто:

2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.

 

2. Определение расходов.

Элементы затрат	Всего брутто, р.	НДС, р.	Всего нетто, р.
1. Материальные затраты	798 600	133 127	665 473
2 Затраты на оплату труда	266 200	-	266 200
3 Единый социальный налог	94 767	-	94 767
4 Амортизация основных фондов	75 000	-	75 000
5 Прочие затраты	209 708	23 649	186 059
Всего:	1 444 025	156 776	1 287 249

 

 Материальные затраты:

МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто.

НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р.

 

Затраты на оплату труда:

ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р.

 

Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р.

 

Амортизация:

а) здания.

 Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000)

(110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.

Прочие затраты:

 

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

 

б) Аренда офиса

Брутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р.

НДС = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р.

Нетто = 33 275 - 5 547 = 27 728 р.

 

в) Реклама.

Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р.

НДС = 66 550 * 0,2 = 13 310 р.

Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р.

 

г) На представительские цели

36 300 * 1,1 = 39 930 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

39 930 * 0,4 = 15 972 р.

НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.

Налог с продаж:

(15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р.

Безнал:

39 930 – 15 972 = 23 958 р.

НДС = 23 958 * 0,2 = 4 792 р.

Затраты на представительские цели брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 + 4 792 = 48 869 р.

Затраты на представительские цели нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 = 44 077 р.

 

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

13 310 * 1,1 = 14 641 р. наличными.

НДС = 14 641 * 0,2 = 2 928 р.

Налог с продаж = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р.

Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р.

 

е) Налог с владельцев транспортных средств: нет.

 

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 788 156 * 0,01 = 27 882 р.

 

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18 447 + 27 882 = 209 708 р.

НДС = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18 447 + 27 882 = 186 059 р.

 

Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. нетто

НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

15 972 + 3 194 = 19 166 р.

 

 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р.

 Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р.

 НДС = 156 776 + 3 194 = 159 970 р.

 

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 552 631 – 159 970 = 392 661 р.

 

Налог на имущество:

На 1.01 след. года:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 4 = 2 850 000 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 – 25 000 * 2– 18 750 * 2 =

= 762 500 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 - 18 750 = 323 250 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 4 = 49 500 р.

Материальные запасы = 665 473 * 0,1 = 66 547 р.

Итого: 4 051 797 р.

СИ за 4 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.01 след. года) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07 + СИ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4 250 956  + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р.

 

Налог на имущество.

 Ставка = 2%

За 12 месяцев:

4 150 785 * 0,02 = 83 016 р.

За 4-й квартал:

83 016 – 62 581 = 20 435 р.

 

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

66 550 * 0,05 = 3 328 р.

 

 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 788 156 – 1 703 221 = 1 084 935 р.

 

 Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 084 935 – 20 435 – 3 328 =  = 1 061 117 р.

 

Налогооблагаемая прибыль.

 

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

3 194 400 * 0,075 = 239 580 р.

Факт. затраты = 79 860

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

3 194 400 * 0,01 = 31 944 р.

Фактическое брутто = 48 869 р.

D2 = 48 869 – 31 944 = 16 925 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

266 200 * 0,04 = 10 648 р.

Фактическое = 18 447 р.

D3 = 18 447 – 10 648 = 7 799 р.

 

 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799 – 25 000 = 1 060 841 р.

 

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 060 841 * 0,24 = 254 602 р.

 

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 060 841 – 254 602 = 806 239 р.

За год:

2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р.

 

Остаток чистой прибыли за год:

3 618 076 – 155 000 = 3 463 076 р.

 

Определение налоговой нагрузки:

Н.Н. = Сумма всех налоговых платежей/(доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН – налог с владельцев тр. средств – налог на пользователей автомобильных дорог))* 100%

Н.Н. = 2 992 338 / (11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 2 970 – 94 338)) * 100% = 44,14%

 

Таблица доходов и расходов.

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
1. Доходы брутто	2 494 260	3 045 686	3 018 055	3 344 860	11 902 861
2. Доходы нетто	2 076 000	2 533 600	2 511 960	2 788 156	9 909 716
3. Расходы брутто	1 124 035	1 233 509	1 330 363	1 863 191	5 551 098
4. Расходы нетто	1 002 180	1 091 303	1 184 936	1 703 221	4 981 640
5. Финансовый результат	1 085 820	1 442 297	1 327 024	1 084 935	4 940 076
6. Валовая прибыль	1 061 878	1 418 442	1 303 965	1 061 117	4 845 402
7. Корректировка валовой прибыли:
- реклама	-	-	-	-	-
- представит. расходы	12 720	13 992	15 391	16 925	59 028
- кадры	5 860	6 446	7 091	7 799	27 196
- дивиденды	-	-	-	25 000	25 000
- остаточная стоимость проданного имущества	-	150 000	-	-	150 000
8. Налогооблагаемая прибыль	1 084 458	1 288 880	1 326 447	1 060 841	4 760 626
9. Чистая прибыль	824 188	979 549	1 008 100	806 239	3 618 076
10. Расход чистой прибыли	-	-	155 000	-	155 000
11. Остаток чистой прибыли (нарастающим итогом)	824 188	1 803 737	2 656 837	3 463 076	3 463 076

 

 

 

Ведомость налогов.

 

Налоги	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
1 Налог на добавленную стоимость	293 345	374 514	318 347	392 661	1 378 867
2. Налог на прибыль	260 270	309 331	252 700	254 602	1 076 903
3. Налог с продаж	3 060	3 366	3 703	4 073	14 202
4. Налог на пользователей автомобильных дорог	16 000	25 336	25 120	27 882	94 338
5. Налог с владельцев транспортных средств	1 980	-	990	-	2 970
6. Налог на имущество	21 442	21 105	20 034	20 435	83 016
7. Налог на рекламу	2 500	2 750	3 025	3 328	11 603
8. Единый социальный налог	71 200	78 320	86 152	94 767	330 439
Всего:	669 797	814 722	710 071	797 748	2 992 338

 

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

 

 Объектом налогообложения является валовая выручка.

 Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов без учета НДС и налога с продаж.

 

 Единый налог:

9 909 716 * 0,07 = 693 680 р.

 

Чистая прибыль:

ЧП = дох. брутто – (расходы брутто – налог с влад. тр-ных ср-в – налог на пользователей авт. дорог) – единый налог

ЧП = 11 902 861 – (5 551 098 – 2 970 – 94 338) – 693 680 = 5 560 775 р.

После покупки автомобиля :

5 560 775 – 155 000 = 5 405 775 р.

 

Общая сумма налоговых платежей:

ЕН + ЕСН = 693 680 + 330 439 = 1 024 119 р.

 

Определение налоговой нагрузки:

Н.Н. = сумма всех налоговых платежей/ (доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН)) * 100% =

= 1 024 119 /(11 902 861 – (5 551 098 – 330 439)) * 100% = 17%