Оценка формирования затрат на производство и реализацию продукции и их влияние на финансовый результат ООО «ЛоКо»

 

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО "ЛоКо"

 

Общество с ограниченной ответственностью «ЛоКо» зарегистрировано 03.01.2000 года постановлением Главы администрации Ленинского района г. Чебоксары № 1877, является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и с нормативными актами.

ООО «ЛоКо», обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

Основной целью деятельности «Общества» является наиболее полное удовлетворение потребностей предприятий, общественных организаций и частных лиц в недостающих товарах и услугах, расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Организационно-правовая форма предприятия - Общество с ограниченной ответственностью. Предприятие частной формы собственности.

Общество имеет гражданские права и несет - гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Для достижения вышеуказанных целей «Общество» осуществляет следующие виды деятельности:

1. организация и выполнение строительных, монтажных, пусконаладочных, ремонтных работ;

2. организация и выполнение отделочных и реставрационных работ;

.   закупка и реализация строительных материалов и различной техники;

.   строительство и эксплуатация зданий и сооружений;

ООО «ЛоКо» - современное многоотраслевое предприятие, одним из приоритетных направлений деятельности которого является производство пенополистирольных плит, полистирольной и полипропиленовой ленты, изделий из полиэтилена, вспененного полистирола, поролона.

Учитывая, что в ближайшие годы ожидается выход экономики на траекторию устойчивого развития, можно уверенно прогнозировать прирост объемов производственного, социального (гражданского) и жилищного строительства, и как следствие, рост потребности в современных тепло- и звукоизолирующих материалах и конструкциях. В этом же направлении будут действовать еще два фактора: первый - усиление внимания правительства к актуальной проблеме энергосбережения; второй - ожидаемый в 2011-2012 годах скачок объёмов работ по капитальным ремонтам и реконструкции сильно изношенных производственных корпусов и сооружений, жилых зданий и объектов культурно-социальной сферы (больниц, поликлиник, школ, вузов, и т.п.).

Основным видом выпускаемой ООО «ЛоКо» продукции является утеплители на основе пенополистирола - это плиты из полистирольного пенопласта и пенополистиролбетона. Также предприятие выполняет индивидуальные заказы по резке изделий из пенополистирола: объемные буквы, архитектурные украшения, декорации для театра, формы для литья строительных конструкций и элементов для отделки фасадов. Продукция производится на импортном оборудовании, которое позволяет получать продукцию высокого качества, отвечающую мировым стандартам. Кроме того, предприятие выполняет работы по теплоизоляции строительных ограждающих конструкций с применением утеплителей собственного производства, а также общестроительные и ремонтные работы.

Фирма ООО «ЛоКо» накопила определенный опыт производства и реализации пенополистирольных плит и блоков, в основном, из местного сырья.

Характер организационных отношений на предприятии - линейно-функциональный. Это означает, что помимо прямых (вертикальных) связей на предприятии имеются связи функциональные (горизонтальные), которые обеспечивают взаимодействие сотрудников предприятия при выполнении конкретных задач. На рисунке 2 линейные связи изображены сплошной линией, а функциональные - пунктирной.

Организационная структура управления предприятием представлена на рисунке 2.1

 

Рис 2.1 Организационная структура управления ООО «ЛоКо»

 

Для уверенных шагов ООО «ЛоКо» по пути к завоеванию большей доли рынка компании стоит разработать эффективную стратегию дальнейшего развития компании, основываясь на анализе системы управления персоналом, во избежание негативных факторов как внутренней, так и внешней среды бизнеса, а также тенденций развития отрасли в целом.

Деятельность предприятия характеризуется определенной системой экономических показателей, каждый из которых раскрывает какую-либо одну сторону хозяйственной деятельности, а в системе показателей выявляется целостная картина экономического состояния производства.

 

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1.Объем реализованной продукции, тыс.руб.	412014	689625	813796	277611	124171	167,38	118,01
2.Себестоимость продукции, тыс.руб.	298486	438386	508371	139900	69985	146,87	115,96
3.Прибыль от продаж, тыс.руб.	17957	129896	138816	111939	8920	в 7,2 раза	106,87
4. Чистая прибыль, тыс.руб.	6540	91435	95439	84895	4004	в 14,0 раз	104,38
5.Расходы на оплату труда, тыс.руб.	100280	113685	154498	13405	40813	113,37	135,90
6.Среднесписочная численность работников, чел.	5298	5313	5399	15	86	100,28	101,62
7.Выработка на 1 работника, тыс.руб.	77,77	129,80	150,73	52,03	20,93	166,90	116,12
8.Среднемесячная заработная плата, руб.	8500	10700	12000	2200	1300	113,06	133,76

 

По данным табл. 2.1 можно отметить, что объем реализованной продукции ООО «ЛоКо» за 2011 г. возрос на 18 %. Себестоимость реализации продукции росла более медленными темпами (в 1,16 раза), вследствие чего прибыль от продаж предприятия увеличилась за год на 8920 тыс.руб. или на 6,87 %. Чистая прибыль предприятия увеличилась на 4004 тыс. руб. или на 4,38 % и составила на конец 2011 г. 95439 тыс. руб. Численность работников предприятия за 2011 г. увеличилась на 86 чел., соответственно увеличились и расходы на оплату труда работников предприятия (на 40813 тыс. руб.). Производительность труда работников предприятия за 2011 г. по сравнению с 2009 г. повысилась на 16 %. Размер среднемесячной заработной платы работников ООО «ЛоКо» увеличился за 2010 год на 13 %., за 2011 г. на 34%.

Для проведения анализа динамики и структуры стоимости имущества надо оценить абсолютные и относительные изменения каждой статьи или группы активов.

Рассмотрим изменение имущественного положения ООО «ЛоКо» в табл. 2.2

 

Таблица 2.2 Динамика и структура активов ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг. (тыс.руб.)

Показатель	По стоянию на конец года			Абсолютное отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2009	2010	2011
				2010 к 2009 гг..	2011 к 2010 гг.	2010г. к 2009г.	2011 г. к 2010 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Иммобилизованные средства	208 114	314 968	374 581	+106 854	+59 613	+51,3	+18,9
2. Текущие активы, всего	209 890	240 278	282 771	+30 388	+42 493	+14,5	+17,7
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	100 252	160 559	196 086	+60 307	+35 527	+60,2	+22,1
в том числе: сырье и материалы;	84 001	92 743	101 320	+8 742	+8 577	+10,4	+9,2
- готовая продукция (товары).	8 134	30 794	44 158	+22 660	+13 364	+3,8 раза	+43,4
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	8 117	37 022	50 608	+28 905	+13 586	+4,6 раза	+36,7
НДС по приобретенным ценностям	1 817	4 259	5 325	+2 442	+1 066	+134,4	+25
ликвидные активы, всего	107 821	75 460	81 360	-32 361	+5 900	-30	+7,8
из них:- денежные средства и краткосрочные вложения;	56 704	15 945	11 805	-40 759	-4 140	-71,9	-26
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;	51 117	59 515	69 555	+8 398	+10 040	+16,4	+16,9

 

Активы ООО «ЛоКо» по состоянию на 31.12.2010 характеризуются соотношением: 56,7% иммобилизованных средств и 43,3% текущих активов. Активы организации за анализируемый период (2010-й год) увеличились на 137 242 тыс. руб. (на 32,8%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 35,7%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Рост величины активов ООО «ЛоКо» связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

-         основные средства - 55 138 тыс. руб. (28,9%)

-         запасы: затраты в незавершенном производстве - 27 437 тыс. руб. (14,4%)

-         запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 22 660 тыс. руб. (11,9%)

-         незавершенное строительство - 21 482 тыс. руб. (11,3%)

По состоянию на 31.12.2011 характеризуется соотношением: 57% иммобилизованных средств и 43% текущих активов. Активы ООО «ЛоКо» за последний год увеличились на 102 106 тыс. руб. (на 18,4%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 15,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов ООО «ЛоКо» связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

-         основные средства - 49 575 тыс. руб. (42,1%)

-         запасы: расходы будущих периодов - 13 391 тыс. руб. (11,4%)

-         запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 13 364 тыс. руб. (11,4%)

-         дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 10 040 тыс. руб. (8,5%)

 

Таблица 2.3 Динамика и структура пассивов ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг.(тыс.руб.)

Показатель	По состоянию на конец года			Абсолютное отклонение(+,-)		Темп изменения, % 2009
	2009	2010	2011
				2010 к 2009 гг..	2011 к 2010 гг.	2010 г. К 2009 г.	2011 г. к2010 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Собственный капитал	327 731	444 752	511 993	+117 021	+67 241	+35,7	+15,1
2. Долгосрочные обязательства, всего	-	-	-	-	-	-	-
из них: - кредиты и займы;	-	-	-	-	-	-	-
- прочие долгосрочные обязательства.	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего	90 273	110 494	145 359	+20 221	+34 865	+22,4	+31,6

 

В пассиве баланса за 2010 г. наибольший прирост произошел по строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+107 437 тыс. руб., или 78,3% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "краткосрочные финансовые вложения" в активе (-40 358 тыс. руб. ).

За год имело место существенное повышение собственного капитала организации до 444 752,0 тыс. руб. (на 117 021,0 тыс. руб.).

В 2011 г. в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

-         краткосрочные займы и кредиты - 69 274 тыс. руб. (47,4%);

-         добавочный капитал - 58 028 тыс. руб. (39,7%);

-         нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 9 213 тыс. руб. (6,3%).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения» в активе и «кредиторская задолженность: прочие кредиторы» в пассиве (-11 925 тыс. руб. и -27 889 тыс. руб. соответственно).

За рассматриваемый период имел место заметный рост собственного капитала организации до 511 993,0 тыс. руб. (на 67 241,0 тыс. руб., или на 15,1%).

Внутренняя среда функционирования ООО «ЛоКо» характеризуется показателями его экономической деятельности - показателями состава, структуры и динамики за 2009-2011 г. суммы основных и оборотных средств.

Структуру основных фондов ООО «ЛоКо» представим в табл. 2.4

 

Таблица 2.4 Структура основных средств ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг.(тыс.руб.)

Показатели	На конец года			Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Основные средства, всего	197134	252272	301847	127,97	119,65
В том числе: -здания и сооружения	170018	192624	192731	113,30	100,06
-машины, оборудование и транспортные средства	26261	58557	107443	в 2,2 раза	183,48
-прочие	855	1091	1673	127,60	153,35

 

Сумма основных средств ООО «ЛоКо» увеличилась за 2011 г. на 49575 тыс. руб. и составила 301847 тыс. руб.

За 2011 г. стоимость зданий и сооружений увеличилась на 107 тыс. руб., машин, оборудования и транспортных средств предприятия на 48886 тыс. руб., прочих основных средств (производственного и хозяйственного инвентаря, многолетних насаждений и др.) на 582 тыс. руб.

Эффективность использования основных средств рассмотрена в табл. 2.5

 

Таблица 2.5 Показатели использования основных средств ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1.Среднесписочная численность работников, чел.	298	313	399	15	86
2.Выручка от продаж, тыс.руб.	412014	689625	813796	277611	124171
3.Прибыль от продаж, тыс.руб.	17957	129896	138816	111939	8920
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	197134	252272	301847	55138	49575
5.Фондоотдача, руб/руб.	2,09	2,73	2,70	0,64	-0,03
6.Фондоемкость, руб./руб	0,48	0,36	0,37	-0,12	0,01
7.Фондовооруженность, руб/чел	25,88	47,48	55,91	21,6	8,43
8.Фондорентабельность, %	9,11	51,49	45,99	42,38	-5,5

За 2011 г. показатель фондоотдачи составил 2,7 тыс. руб., что было меньше фондоотдачи за 2010 г. на 0,03 тыс. руб.

За 2011 г. показатель фондоотдачи составил 0,37 тыс. руб. и за год увеличился на 2,8 %.

В нашем случае, показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют недостаточно эффективное использование основных средств, необходимо повысить степень их загрузки, использовать более новое и модернизированное оборудование.

Показатель фондовооруженности составил 55,91 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2010 г. на 17,7 %. Увеличение фондовооруженности показывает рост обеспеченности работников ООО «ЛоКо» основными средствами в 2011 г.

Показатель фондорентабельности составлял за 2011 г. 46 %, тогда как за 2010 г. он составлял 51,5 %. Снижение фондорентабельности обусловлено большим увеличением стоимости основных средств (на 19,6 %) по сравнению с увеличением прибыли от продаж (на 6,9 %).

 

Таблица 2.7 Показатели использования оборотных средств ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг

Показатели	Годы			Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
А	1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	412014	689625	813796	167,38	118,01
2. Количество дней анализируемого периода, дней	360	360	360	100,00	100,00
3. Сумма оборотных средств, тыс.руб.	209890	252807	292599	120,45	115,74
4. Продолжительность одного оборота, дней	183,39	131,97	129,44	71,96	98,08
5. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты	1,96	2,73	2,78	139,29	101,83
6. Коэффициент загрузки средств в обороте, руб.	50,94	36,66	35,95	71,97	98,06

 

Анализируя данные табл. 2.7 можно отметить, что продолжительность одного оборота оборотных активов предприятия за период изменилась незначительно и составила за 2011 г. 129,4 дня.

Коэффициент оборачиваемости составил 2,8 оборотов, коэффициент загрузки средств в обороте уменьшился на 0,7 руб. и составил 35,9 руб.

Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате увеличения объема выручки от реализации на 18,01% и увеличения остатка оборотных средств на 15,7 %.

Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте. Если коэффициент загрузки уменьшился на 0,7 руб., следовательно, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет: (-0,71) ∙ 813796 / 1000 = - 577,8 тыс. руб.

Таким образом, показатели оборачиваемости оборотных активов предприятия показывают достаточно эффективное использование оборотного капитала ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг.

В целом, финансово-экономическое состояние организации трудно назвать благоприятным, несмотря на наличие чистой прибыли, что характеризует безубыточность функционирования организации. Однако, с точки зрения анализа, кроме наличия прибыли в балансе организации, не менее важно наличие достаточной суммы денежных средств, а также запасов для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами. Поэтому нерегламентированная методика анализа финансового состояния предприятия, кроме экспресс-анализа бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках», предполагает расчет следующей системы показателей: ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность и рентабельность.

 

2.2 Оценка формирования затрат на производство и реализацию продукции ООО "ЛоКо"

 

Управление экономикой предприятия представляет собой целенаправленный процесс формирования затрат предприятия, исчисления себестоимости продукции, определения продажных цен и, следовательно, рентабельности производства и реализации, как всей продукции, так и отдельных ее видов, выявление резервов экономии производственных ресурсов, обеспечение контроля за выполнением бюджетных (плановых) нормативов.

При большом разнообразии затрат на разных уровнях управления предприятием, сложности их связей с различными управленческими функциями, выполняемыми организацией, крайне важны общие принципы формирования затрат предприятия, руководствуясь которыми можно определять, за счет каких источников и в каких пределах могут быть произведены те или иные затраты.

Для выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия необходимо установить, какие факторы и, прежде всего, отдельные виды затрат, оказали наиболее существенное влияние на итоговые показатели работы предприятия - объекта исследования.

 

Таблица 2.8 Оценка динамики выручки от продаж, себестоимости и прибыли ООО «ЛоКо» по видам деятельности за 2009-2011 гг

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп изменения, %
	2009	2010	2011.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Выручка от продажи:	412014	689625	813796	167,38	118,01
-от продажи готовой продукции, работ и услуг	382200	622264	756638	162,81	121,59
-от продажи товаров	11028	27967	22943	в 2,5 раза	82,04
-от продажи материалов	18786	39394	34215	в 2,1 раза	86,85
2. Себестоимость реализации:	298486	438386	508371	146,87	115,96
-от продажи готовой продукции, работ и услуг	274005	379997	461549	138,68	121,46
-от продажи товаров	9114	23551	18011	в 2,6 раза	76,48
-от продажи материалов	15367	34838	28811	в 2,3 раза	82,70
3. Валовая прибыль:	113528	251239	305425	в 2,2 раза	121,58
-от продажи готовой продукции, работ и услуг	108195	242267	295089	в 2,2 раза	121,80
-от продажи товаров	1914	4416	4932	в 2,3 раза	111,68
-от продажи материалов	3419	4556	5404	133,26	118,61

 

Представленная таблица 2.8, содержит исходные данные для факторного анализа.

В течение исследуемого периода мы наблюдаем положительную динамику выручки от продажи: с 412014 тыс.руб. в 2009 г. до 813796 тыс.руб. Валовая прибыль от продажи готовой продукции, работ и услуг за 2011 г. составила 295089 тыс. руб., от продажи товаров - 4932 тыс. руб., от продажи материалов - 5404 тыс. руб. Валовая прибыль предприятия за год увеличилась на 54186 тыс. руб. или в 1,2 раза вследствие большего роста объемов реализации (на 18,0 %) по сравнению с ростом расходов на продажу (на 16 %).

Для того, чтобы более полно оценить экономическую деятельность предприятия, необходимо провести анализ и динамику его затрат табл. 2.9

 

Таблица 2.9 Динамика затрат ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп изменения, %
	2009 г	2010 г	2011 г	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Материальные затраты	194012	318864	377231	164,35	118,30
-сырье и материалы	85140	177137	191994	в 2,1 раза	108,39
-покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	55286	102748	137900	185,85	134,31
-прочие	53586	38979	47337	72,74	121,44
2. Затраты на оплату труда	100280	113685	154498	113,37	135,90
3. Отчисления на социальные нужды	29112	47994	56775	164,86	118,30
4. Амортизация	8514	11117	17890	130,57	160,92
5. Прочие затраты	62139	28312	48409	45,56	170,98
-износ и нематериальные активы	2550	362	868	14,20	в 2,4 раза
-налоги, включаемые в себестоимость	22985	18561	10576	80,75	56,98
-прочие	36604	9389	36965	25,65	в 3,9 раза
Итого	394057	519972	654803	131,95	125,93

 

По данным табл. 2.9 можно отметить, что увеличение себестоимости продукции было обусловлено ростом практически всех ее элементов, за исключением суммы налогов, включаемых в себестоимость, сумма которых снизилась за год на 7985 тыс. руб. или в 1,8 раза. Сумма материальных затрат предприятия увеличилась на 18,3 % и составила в 2011 г. 377231 тыс. руб., причем наибольшее влияние на рост данного показателя оказало повышение цен на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (в 1,34 раза). Сумма затрат на амортизацию увеличилась в 1,6 раза и составила в 2011 г. 17890 тыс. руб. Сумма прочих затрат увеличилась на 20107 тыс. руб. или в 1,7 раза и составила на конец 2011 г. 48409 тыс. руб.

Так, общая сумма затрат на реализацию продукции увеличилась за 2011 г. на 134831 тыс. руб. или на 25,93 % и составила на конец года 654803 тыс. руб.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты, которые представляют стоимость материальных, трудовых, финансовых ресурсов в денежном измерении, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие себестоимость, которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. На предприятиях планируются, учитываются и анализируются такие основные показатели:

расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе;

себестоимость продаж продукции: производственная и полная;

затраты на 1 руб. продукции в двух вариантах: производственной и полной;

калькуляция себестоимости отдельных изделий. При расчете стоимости продукции по статьям калькуляции в ее состав включают расходы, предусмотренные отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу.

При расчете себестоимости по экономически однородным элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяют структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку зависит от специфики отрасли.

При анализе затрат используются, в частности, такие показатели, как трудозатраты на 1 руб. продукции (зарплатоемкость), затраты по амортизации на 1 руб. продукции (амортизациеемкость), доля материальных затрат в общей сумме затрат и др.

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль.

Анализ динамики прибыли и затрат на один рубль реализованной продукции представлен в таблице 2.10

 

Таблица 2.10 Показатели эффективности затрат на 1 руб. реализованной продукции ООО «ЛоКо» за 2009-2011 гг.(руб.)

Показатели	Годы			Изменение ( +,-)
	2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Общие затраты на 1 руб. выручки	0,96	0,81	0,83	-0,14	0,02
В том числе: Себестоимость проданных товаров на 1 pvб. выручки	0,72	0,64	0,62	-0,09	-0,01
Управленческие расходы на 1 руб. выручки	0,21	0,16	0,18	-0,05	0,02
Прибыль от продажи на 1 pуб. выручки	0,04	0,19	0,27	0,14	0,08

 

Как видно из данных таблицы 2.10 в течении за 2010 год наблюдается тенденция снижения общих удельных затрат, что положительно влияет на прибыль от продажи единицы продукции. В 2011 г. произошло незначительное увеличение общих удельных затрат.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией, переоценки основных фондов, изменения уровня оплаты труда и уровня ресурсоемкости продукции.

Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;

изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;

изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;

изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.