Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Анализ деловой активности предприятия осуществляется путем расчета и анализа коэффициентов деловой активности в динамике (таблица 16).

Для оценки деловой активности рассчитываются коэффициенты оборачиваемости и продолжительность оборота. Продолжительность оборота активов, основных средств, оборотных средств, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности определяется частным от деления количества дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней) на величину соответствующего коэффициента оборачиваемости.

. Коэффициент оборачиваемости активов (К_об.ак.), рассчитывается по формуле:

 

К_{об. ак.} = В / СА (22)

 

где,

В - Выручка от реализации;

СА - Совокупные активы

Расчёт:

К_{об.ак. 2011} = 99 679 / ((28 244+25 747) / 2) = 3,69

П_{ак. 2011} = 360 / 3,69 = 97,56 дней

К_{об.ак. 2012} = 92 760/((25 747+26 997) / 2) = 3,52

П_{ак. 2012} = 360 / 3,52 = 102,27 дней

. Коэффициент оборачиваемости основных средств (К_{об.ос.ср.}):

 

К_{об.ос.ср.} = В / ВА (23)

 

Расчёт:

К_{об.ос.ср. 2011} = 99 679 / ((12 352+10 080) / 2) = 8,89

П_{ос.ср. 2011} = 360 / 8,89 = 40,5 дней

К_{об.ос.ср. 2012} = 92 760 / ((10 080+8 576) / 2) = 9,94

П_{ос.ср. 2012} = 360 / 9,94 = 36,22 дней

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_{об.об.ср.}):

 

К_{об.об.ср.} = В / ОА (24)

 

Расчёт:

К_{об.об.ср. 2011} = 99 679 / ((15 892+15 667) / 2) = 6,32

П_{об.ср. 2011} = 360 / 6,32 = 57 дней

К_{об.об.ср. 2012} = 92 760 / ((15 667+18 421) / 2) = 5,44

П_{об.ср. 2012} = 360 / 5,44 = 66,18 дней

4. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат:

 

К_об.зап. = В / ОЗ (25)

 

Расчёт:

К_{об.зап. 2011} = 99 679 / ((3 200+4 005) / 2) = 27,67

П_{об.зап. 2011} = 360 / 27,67= 13 дней

К_{об.зап. 2012} = 92 760 / ((4 005+1 946) / 2) = 31,17

П_{об.зап. 2012} = 360 / 31,17 = 11,55 дней

. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.дз) рассчитывается по формуле:

 

К_об.дз = В / КДЗ (26)

 

Расчёт:

К_{об.дз 2011} = 99 679 / ((12 182+10 303) / 2) = 8,87

П_{об.дз 2011} = 360 / 8,87 = 40,59 дней

К_{об.дз 2012} = 92 760 / ((10 303+13 352) / 2) = 7,84

П_{об.дз 2012} = 360 / 7,84 = 45,92 дней

. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_об.кз):

 

К_об.кз = В / КЗ (27)

 

Расчёт:

К_{об.кз 2011} = 99 679 / ((22 218+20 228) / 2) = 4,7

П_{об.кз 2011} = 360 / 4,7 = 76,6 дней

К_{об.кз 2012} = 92 760 / ((20 228+22 900) / 2) = 4,3

П_{об.кз 2012} = 360 / 4,3 = 83,72 дней

Сведем полученные данные в таблицу 16.

 

Таблица 16. - Коэффициенты деловой активности

Показатели	12.2011 г.	12.2012 г.	Изменения
			абс.	%
1	2	3	4	5
Коэффициент оборачиваемости активов	3,69	3,52	-0,17	-4,6
Продолжительность оборота активов (дни)	97,56	102,27	4,71	4,8
Коэффициент оборачиваемости основных средств	8,89	9,94	1,05	11,8
Продолжительность оборота основных средств (дни)	40,5	36,22	-4,28	-10,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	6,32	5,44	-0,88	-13,9
Продолжительность оборота оборотных средств (дни)	57	66,18	9,18	16,1
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	27,67	31,17	3,5	12,7
Продолжительность оборота запасов и затрат (дни)	13	11,55	-1,45	-11,2
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	8,87	7,84	-1,03	-11,6
Продолжительность оборота дебиторской задолженности (дни)	40,59	45,92	5,33	13,1
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	4,7	4,3	-0,4	-8,5
Продолжительность оборота кредиторской задолженности (дни)	76,6	83,72	7,12	9,3

 

Из таблицы 16 видно, что в 2012 году выручка организации превысила среднегодовую стоимость активов в 3,69 раза, что можно расценивать как эффективное использование компанией всех имеющихся в распоряжении активов. В 2012 году этот показатель немного понизился на 4,6%, но все равно остался на высоком уровне. Длительность оборота активов увеличилась на 5 дней. Увеличение длительности оборачиваемости говорит о сокращении скорости обращения активов.

В 2012 году, по сравнению с 2011, показатель оборачиваемости основных средств увеличился, а именно на 11,8%. Это связано с сокращением стоимости основных средств. Следовательно, оборачиваемость основных средств увеличилась.

Оборачиваемость оборотных активов в 2012 году понизилась по сравнению с 2011. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия и о его неблагополучном финансовом состоянии. При замедлении оборачиваемости происходит дополнительное привлечение оборотных средств для обслуживания производства. Длительность одного оборота активов увеличилась на 10 дней.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов больше коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что можно расценить негативно. Оборотные активы совершают кругооборот очень медленно, что требует очень большого их количества. Столь большая длительность кругооборота говорит об их неэффективном использовании.

Оборачиваемость запасов повысилась в 2012 году на 12,7% за счет снижения стоимости запасов. Высокое значение этого показателя говорит о ликвидной структуре оборотного капитала. Скорость реализации материальных оборотных средств составляет приблизительно 12 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности понизился в связи с уменьшением выручки и увеличением задолженности в 2012 году. Это говорит об ухудшении платежной дисциплины у покупателей и является негативной тенденцией в развитии организации.

Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 8,5% и коэффициент оборачиваемости стал равен 4,3, так как организация в 2011 году увеличила показатель кредиторской задолженности. Это также говорит об ухудшении платежной дисциплины компании.

Особое внимание следует уделить соотношению дебиторской и кредиторской задолженностей. Для нормального функционирования предприятия характерны следующие соотношения:

ДЗ ≈ КЗ

К_{об дз} ≈ К_{об кз}

 

Сопоставляя показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, мы видим, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Это говорит о том, что в организации отвлечение средств из хозяйственного оборота значительно выше, чем их привлечение и может возникнуть необходимость в привлечении дорогостоящих источников финансирования.

Таким образом, деловая активность за 2012 год ухудшилась по большинству показателей (оборачиваемость активов, оборачиваемость оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.) Следовательно, компания хуже, чем в предыдущем периоде, использовала свои средства. Улучшение произошло лишь в ускорении оборачиваемости основных средств и запасов. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что говорит о некотором улучшении платежеспособности организации.

Анализ рентабельности предприятия осуществляется путем расчета и анализа коэффициентов рентабельности в динамике (таблица 17).

Расчеты:

. Рентабельность активов рассчитывается по формуле:

 

Р_акт = Пн/о / СА, где (28)

 

Пн/о - прибыль до налогообложения;

СА - средняя за период стоимость активов

Расчёт:

Р_{акт. 2010} = 380 / ((30 339+28 244) / 2) * 100% = 1,29%

Р_{акт. 2011} = 340 / ((28 244+25 747) / 2) * 100% = 1,26%

Р_{акт. 2012} = 278 / ((25 747+26 997) / 2) * 100% = 1,05%

. Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

 

Р_ск = ЧП / РСК, где (29)

 

ЧП - чистая прибыль;

СК - средняя за период величина реального собственного капитала.

Расчёт:

Р_{ск 2010} = 304/ ((5 520+5 586) / 2) * 100% = 9,92%

Р_{ск 2011} = 272/ ((5 586+4 266) / 2) * 100% = 5,52%

Р_{ск 2012} = 222/ ((4 266+2 460) / 2) * 100% = 6,6%

. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

 

Р_продаж = Ппр / В, где (30)

 

В - выручка от реализации.

Расчёт:

Р_{продаж 2010} = 2 925 / 85 517 * 100% = 3,42%

Р_{продаж 2011} = 1 337 / 99 679 * 100% = 1,34%

Р_{продаж 2012} = 1 188 / 92 760 * 100% =1,28%

Полученные данные сведем в таблицу 17.

 

Таблица 17. - Показатели рентабельности

Показатели	12.2010 г.	12.2011 г.	12.2012г.	Изменения (12.2011 - 12.2012)
Рентабельность активов, %	1,29	1,26	1,05	-0,21
Рентабельность собственного капитала, %	9,92	5,52	6,6	1,08
3. Рентабельность продаж, %	3,42	1,34	1,28	-0,06

Из таблицы 17 можно заметить, что показатели рентабельности активов и продаж сократились. Это связано с тем, что прибыль понизилась в 2012 году, что расценивается как отрицательная тенденция. Предприятие стало работать менее эффективнее, прибыль с каждого рубля затрат уменьшилась, эффективность использования активов понизилась.

Показатель рентабельности продаж также понизился на 0,06%. Это связано, прежде всего, с тем, что прибыль от продаж в отчётном периоде понизилась. Также уменьшились себестоимость и выручка от реализации. В данной ситуации можно предположить, что на предприятии снизили цены на услуги. Отрицательная динамика рентабельности позволяет сделать вывод о нерациональном распределении ресурсов и неэффективной финансовой политики.

Рентабельность собственного капитала увеличилась. Это связано с тем, что собственный капитал сократился в большей степени, чем чистая прибыль. Следовательно, эффективность использования капитала повысилась.

жилищный коммунальный финансовый рентабельность

 

Приложение 1

 

Система институтов, регулирующих деятельность субъектов ЖКХ на всех уровнях власти

 

Приложение 2

 

Коммунальные услуги	Ресурсоснабжающие организации (поставщик)	Объем закупаемых ресурсов
Теплоснабжение	ОАО «МОЭК»	По факту потребления
Электроснабжение	ОАО «Мосэнергосбыт»	По факту потребления
Водоснабжение и канализация	МГУП «Мосводоканал»	По факту потребления

 

Приложение 3

 

№	Наименование работ	Периодичность
Осмотр (обследования) технического состояния жилых зданий
1	Крыши	2 раза в год в период подготовки к сезонной эксплуатации
2	Фасады	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
3	Инженерное оборудование и коммуникации здания (с оформлением акта готовности)	1 раз в год перед началом отопительного сезона
4	Вспомогательные помещения здания (лестничные клетки, чердаки, подвалы, технические подполья, коллекторы) с проверкой состояния оборудования и коммуникаций, расположенных в них	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
5	Дымоходы кирпичные	4 раза в год (1 раз в квартал)
6	Вентиляционные каналы, дымоходы асбоцементные, гончарные, из специальных блоков жаростойкого бетона	1 раз в год перед началом отопительного сезона
7	Внешнее благоустройство зданий (домовые знаки, указатели, флагодержатели и др.), отмостки, входы в подъезды, тамбуры	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
Наладка и ремонт электрооборудования вспомогательных помещений (лестничных клеток, вестибюлей, подвалов, чердаков)
1	Смена светильников (люминесцентных, полугерметичных для ламп накаливания)	1 раз в год в течение смены
2	Ремонт светильников люминесцентных с заменой стартеров и ламп ЛД
3	Ремонт полугерметичной осветительной арматуры
4	Смена автоматов АБ-25, переключателей пакетных ПП-М1, устройств защитного отключения (УЗО), выключателей и отдельными местами электропроводки
5	Ремонт распределительных щитов и вводно-распределительных устройств
Подготовка к сезонной эксплуатации жилых зданий Подготовка к эксплуатации в весенне-летний период Работы выполняются по утвержденному графику с 1 января по 25 апреля во всех зданиях, кроме ветхих и аварийных, подлежащих отселению и сносу, и зданий, включенных в титул текущего и капитального ремонтов.
1	Очистка кровель от посторонних предметов и мусора. Укрепление водосточных труб, колен и воронок. Снятие с воронок наружных водостоков установленных на зиму крышек-лотков.	1 раз в год
2	Снятие пружин и доводчиков на входных дверях.
3	Консервация системы центрального отопления.
4	Переключение внутреннего водостока на летний режим работы.
5	Приведение в порядок чердачных и подвальных помещений.
6	Проверка состояния облицовки и штукатурки фасадов, мелкий ремонт.
7	Ремонт отмосток при просадках, отслоении от стен.
8	Ремонт полов в подвалах и на лестничных клетках.
9	Укрепление флагодержателей и домовых знаков.
Подготовка к эксплуатации в осенне-зимний период Работы выполняются по утвержденному графику с 1 мая по 1 сентября во всех зданиях, кроме ветхих и аварийных, подлежащих отселению и сносу.
1	Ремонт, промывка и гидравлическое испытание систем отопления.	1 раз в год
2	Укомплектование тепловых вводов, элеваторных и тепловых узлов поверенными контрольно-измерительными приборами.
3	Восстановление тепловой изоляции на трубопроводах, расширительных баках, регулирующей арматуре.
4	Ремонт кровель. Остекление и закрытие чердачных слуховых окон.
5	Приведение помещений подвалов, техподполий, технических коридоров в соответствие с требованиями Правил безопасности в газовом хозяйстве ( при наличии проложенных трубопроводов), очистка от коррозии и окраска.
6	Ремонт, утепление и прочистка дымовых и вентиляционных каналов.
7	Замена разбитых стеклоблоков, стекол окон, ремонт входных дверей и дверей вспомогательных помещений.
8	Ремонт и установка пружин и доводчиков на входных дверях.
9	Установка крышек-лотков на воронках наружного водостока.
10	Устранение причин подтопления подвальных помещений.
11	Переключение внутреннего водостока на зимний режим работы.
12	Проведение инструктажа с арендаторами и жителями первых этажей о мерах безопасности при обнаружении запаха газа.
Работы по уборке лестничных клеток жилых домов и обслуживанию мусоропровода (при наличии)
1	Влажное подметание лестничных площадок и маршей нижних 2-х этажей	Ежедневно
2	Влажное подметание лестничных площадок и маршей выше 2-го этажа	При наличии лифта, лифта и мусоропровода - 1 раз в неделю, при наличии только мусоропровода - 2 раза в неделю, при отсутствии оборудования - 2 раза в неделю
3	Влажное подметание мест перед загрузочными клапанами мусоропроводов	При наличии мусоропровода - ежедневно
4	Мытье лестничных площадок и маршей	При наличии лифта - 1 раз в месяц, при отсутствии - 2 раза в месяц
5	Мытье пола кабины лифта	При наличии лифта - 1 раз в месяц
6	Влажная протирка стен, дверей, плафонов и потолков кабины	При наличии лифта - 2 раз в месяц
7	Мытье окон	1 раз в год
8	Уборка площадки перед входом в подъезд. Очистка металлической решетки и приямка	1 раз в неделю
9	Влажная протирка стен, дверей, плафонов на лестничных клетках, оконных решеток, чердачных лестниц, шкафов для электросчетчиков, слаботочных устройств, почтовых ящиков, обметание пыли с потолков	1 раз в год
10	Влажная протирка подоконников, отопительных приборов	2 раза в год
11	Профилактический осмотр мусоропроводов	2 раза в месяц
12	Удаление мусора из мусороприемных камер	Ежедневно
13	Уборка мусороприемных камер	Ежедневно
14	Уборка загрузочных клапанов мусоропроводов	1 раз в месяц
15	Мойка сменных мусоросборников	Ежедневно
16	Мойка нижней части ствола и шибера мусоропровода	1 раз в месяц
17	Очистка и дезинфекция всех элементов ствола мусоропровода	1 раз в месяц
18	Дезинфекция мусоросборников	1 раз в месяц
19	Устранение засора	По мере необходимости
Прочие услуги силами подрядных организаций
1	Эксплуатация лифтов и лифтового хозяйства	Ежедневно круглосуточно
2	Обслуживание ламп-сигналов	Ежедневно круглосуточно
3	Обслуживание систем дымоудаления и противопожарной безопасности	Ежемесячно
4	Проведение электротехнических замеров: · сопротивления изоляции; · фазы-нуль	Согласно требованиям технических регламентов
5	Дератизация	По мере поступления заявок
6	Дезинсекция	1 раз в месяц

 

Приложение А.

Бухгалтерский баланс

на			31 декабря			20	12		г.					Коды
Форма № 1 по ОКУД														0710001
Дата (год, месяц, число)														2012	12		31
Организация	ООО «БАЗИС»										по ОКПО			58513514
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		Управление эксплуатацией жилого фонда									по ОКВЭД			63.21.2
Организационно-правовая форма/форма собственности														65		23
										по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ														383
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения														..
Дата отправки (принятия)														..

 

Актив	Код показателя	На 31 Декабря 2012	На 31 Декабря 2011	На 31 Декабря 2010
1	2	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	8576	10080	10859
Итого по разделу I	190	8576	10080	12352
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1946	4005	3200
материалы	211	1946	4005	3200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-	-
Дебиторская задолженность	240	13352	10304	12182
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	250	1954	1033	638
Расчеты с покупателями и заказчиками	251	8757	7166	10677
Расчеты по налогам и сборам	252	1036	1346	78
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	253	154	116	84
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	254	1431	639	706
Денежные средства	260	2028	976	280
Итого по разделу II	290	18421	15667	15892
БАЛАНС	300	26997	25747	28244

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На 31 Декабря 2012	На 31 Декабря 2011	На 31 Декабря 2010
1	2	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1000	1000	10
Добавочный капитал	430	250	250	250
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1210	3016	5326
Итого по разделу III	490	2460	4266	5586
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	510	1634	1250	427
Итого по разделу IV	590	1634	1250	427
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	610	-	-	-
Кредиторская задолженность	620	22900	20228	22218
в том числе: поставщики и подрядчики	621	11844	11648	15794
Расчеты с покупателями и заказчиками	622	3398	1416	1156
Расчеты по налогам и сборам	623	1134	2470	1551
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	624	1817	231	207
Расчеты с персоналом по оплате труда	625	594	657	(282)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	626	4113	3807	3791
Итого по разделу V	690	22903	20231	22231
БАЛАНС	700	26997	25747	28244

 

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 31 Декабря 2012г.

							Коды
Форма № 2 по ОКУД							0710002
Дата (год, месяц, число)							2012	12		31
Организация	ООО «БАЗИС»				по ОКПО		58513514
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности					по ОКВЭД		63.21.2
Организационно-правовая форма/форма собственности							65		23
				по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ							383

 

Показатель		За Январь - Декабрь 2012	За Январь - Декабрь 2011
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто)	010	92760	99679
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(77376)	(84716)
Валовая прибыль	029	15384	14963
Управленческие расходы	030	(14496)	(13626)
Прибыль (убыток) от продаж	050	888	1337
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	070	(288)	(226)
Прочие доходы	090	1999	-
Прочие расходы	100	(2605)	(772)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(5)	340
Текущий налог на прибыль	180	827	2123
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	822	272