Анализ финансовых результатов деятельности организации

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения.

Начальным этапом исследования является изучение динамики, структуры прибыли, оценка выполнения плана в целом, по видам хозяйственной деятельности, а также определение влияния факторов на изменение величины показателей прибыли [6].

Финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата.

Состав, структуру и динамику показателей прибыли ООО "Автозаводстрой" за период 2010 - 2012 гг. основные показатели представим в таблице 3 (см. Приложение 4)

Представленные в таблице данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2010 г., с увеличением ее доли до 6, 19% к 2012 г., как и предполагалось по плану. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.

Доля прочих доходов в диапазоне 0,01 - 0,2% за анализируемый период 2010 - 2012 гг. говорит о том, что даже значительные колебания величины прочих доходов не оказывают существенного влияния на конечный результат деятельности ООО "Автозаводстрой".

Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс. руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2011 г. прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2012 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли в 2012 году.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2011 году, наблюдается спад деловой активности к 2012 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности (см. таблицу 4).

Таблица 4 - Показатели динамики и оценки чистой прибыли ООО "Автозаводстрой" за период 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

За анализируемый период 2010 - 2012 гг. темпы прироста чистой прибыли составили 842,6% и - 44,78%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась в 2011 году на 39813 тыс. руб., а в 2012 году снизилась на 19943 тыс. руб. соответственно.

При этом темп роста прибыли от реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом был заметно ниже, т.е.173,41%, следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности - за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 502 тыс. руб. в 2011 г. Следует отметить, что несмотря на положительную динамику этого показателя, в 2012 году показатели по чистой прибыли не достигли требуемой величины. Чистая прибыль в 2012 г. составила 24595 тыс. руб., что на 19943 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ООО "Автозаводстрой".

Факторы формирования показателей прибыли ООО "Автозаводстрой" за 2010 - 2012 гг. представим в таблице 4 (см. приложение 5).

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ООО "Автозаводстрой" рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей. За 2011 год основной прирост валовой прибыли в сумме 477683 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 425168 тыс. руб. (см. приложение 7). В 2012 г. ситуация изменилась в сторону уменьшения себестоимости на 24728 тыс. руб. и незначительного роста выручки от реализации на 15215 тыс. руб., и это стало основным фактором снижения валовой прибыли. Это не могло не сказаться на остальных показателях прибыли: снижение прибыли от реализации на 9513 тыс. руб. было предопределено ростом себестоимости реализованной продукции. Увеличение прочих доходов на 223 тыс. руб. и рост прочих расходов на 12333 тыс. руб. вызвали снижение прибыли до налогообложения на 23064 тыс. руб. В результате чистая прибыль уменьшилась на 19943 тыс. руб. и составила 24595 тыс. руб.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что снижение показателей прибыли ООО "Автозаводстрой" в 2012 г. объясняется проблемами в сфере сбыта, т.е. имели место внешние факторы, возможно, такие как начавшийся мировой финансовый кризис и как следствие неблагоприятная рыночная конъюнктура, падение спроса на выпускаемую продукцию и т.п.

Несомненно, положительным фактором является снижение себестоимости, доля которой в выручке от реализации снизилась на 1,81%: с 95,62% в 2010 г. до 93,81 % в 2012 г.

Так как в условиях рыночной экономики главной целью хозяйственно-финансовой деятельности любой организации должна быть прибыль, поэтому необходимо обращать внимание на качество прибыли, что важно для объективной оценки деятельности организации с позиции всех заинтересованных субъектов рыночных отношений. Качество прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака "качественности" прибыли это стабильность в доходах и адекватность ее оценки. Стабильными можно назвать доходы, которые отличаются относительным постоянством на протяжении длительного периода времени и вследствие этого могут легко прогнозироваться на перспективу. Чем больше стабильность вдоходах, тем выше качество прибыли.

В качестве исследуемого показателя целесообразно использовать показатель прибыли в расчете на одного занятого. Анализ данного показателя выполнен по трем позициям: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли (см. приложение 6). Выполненный анализ свидетельствует о том, что в 2011 г. показатели прибыли от продаж и чистой прибыли в расчете на одного занятого в ООО "Автозаводстрой" были наиболее высокими за весь рассматриваемый период - соответственно 40,75 тыс. руб. /чел. и 21,92 тыс. руб. /чел.

Показатели прибыли в расчете на одного занятого 2012 г. также характеризуются положительной динамикой, но они незначительно ниже показателей 2011 г., однако выше показателей 2010 г., поэтому целесообразно сравнивать между собой результаты 2012 г. с 2010 г.

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО "Автозаводстрой" в 2011 году, наблюдается спад деловой активности к 2012 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2012 г. от показателей 2011 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО "Автозаводстрой" на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.

3. Пути увеличения прибыли ООО "Автозаводстрой"