Расчет страховых взносов по больничному листу.

Оклад работника Кирова И.А. 10 000 рублей. Число рабочих дней в месяце 16. Работник был на больничном 9 дней. Число отработанных дней 9. Год рождения работника 1 970. Нужно рассчитать страховые взносы.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы, начисленные за период нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами.

Суммы за период нетрудоспособности рассчитываются за календарные дни. В нашем случае - период больничного 9 календарных дней, 2 дня из них выходные. Выходные, праздничные дни не уменьшают количество рабочих дней. Из рабочих дней месяца вычитаются только дни, которые пришлись на рабочие дни, 16 рабочих дней в месяце минус 7 дней больничного, которые пришлись на рабочие дни.

Оклад (10 000/16) * 9 = 5625 рублей.

В нашем случае сумма за отработанные дни составила 5625 рублей.

накопительную часть пенсии по ставке 6%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 6% = 337,50 рублей

страховую часть пенсии по ставке 22%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 22 % = 1237,5 рублей

сумму взноса в ФСС для случая временной нетрудоспособности по ставке 2,9%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 2,9 % = 163,13 рублей

сумму взноса в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 2,9%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 2,9% = 163,13 рублей

сумму взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по ставке 5,1%

Сумма начисленной зарплаты за 9 дней 5625 * 5,1% = 286,88 рублей

Суммы, которые предприятие должны уплатить в фонды:

в ПФ накопительная часть - 337,50 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

в ПФ страховая часть - 1125 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/2 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

в ФСС (НС и ПЗ) - 163,13 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

в ФСС (нетруд.) - 163,13 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/1 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

в ФФОМС - 174,38 рублей

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69/3 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Задача 6

Пример расчета суммы страховых взносов

 Организация ООО «Газпром трансгаз Москва» занимается транспортировкой газа. Этот вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Основание - Закон N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздрав соц.развития России от 18.12.2006 N 857 (далее - Классификация видов деятельности). Скидок и надбавок к тарифу у организации нет.

За декабрь 2012 г. организация начислила своим работникам заработную плату в размере 3 000 000 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам не было.

Сумма страховых взносов за декабрь 2012 г. определяется так:

000 000 руб. x 0,2% = 6000 руб.

В бухгалтерском учете организации надо сделать такие записи.

Начислена заработная плата работникам

Дебет 44 Кредит 70 - 3 000 000 руб.

Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Дебет 44 Кредит 69-1-2 - 6000 руб.

Страховые взносы перечислены в бюджет ФСС РФ

Дебет 69-1-2 Кредит 51 - 6000 руб.

 

 

Заключение

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);

страховые взносы по обязательному социальному страхованию и на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);

страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

К плательщикам страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию относятся:

лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС и ФФОМС,.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

1) ПФ России и его территориальные органы;

2) ФСС России и его территориальные органы.

ПФ России и его территориальные органы контролируют уплату страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ России;

- обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС России;

ФСС России и его территориальные органы контролируют:

- уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России;

- правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N° 255-ФЗ.

В связи с отменой единого социального налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в Федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ и ФФОМС в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска определяется Минздравсоцразвития России.

Что касается конкретно организации, то общество с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Москва» согласно уставу предприятия является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество может быть учредителем других юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала. Общество имеет преимущественное право приобретения своих акций, продаваемых его акционерами, в течение 30 дней после окончания срока преимущественного права акционеров Общества по приобретению акций, продаваемых другими акционерами этого общества, если акционеры не использовали свое преимущественное право.

В ООО «Газпром трансгаз Москва» установлено, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработку организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Учет расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование с Пенсионным фондом РФ в соответствии с рабочим планом счетов организация отражает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» к этому счету открываются следующие субсчета:

69.1 «Расчеты по фонду социального страхования»;

69.2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии);

69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии);

69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии);

69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.11 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями.

Самое главное для бухгалтерии ООО «Газпром трансгаз Москва» при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды, а также внедрение комплексной программы «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды.

В практической части на основании данных ООО «Газпром трансгаз Москва» было рассчитано 6 задач.

В первой задаче я рассчитала учет и организацию расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ.

Во второй задаче был произведён расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

В третьей задаче я сделала расчет страховых взносов в 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочный выход на пенсию.

В четвертой я показала расчет страховых взносов превышающих придельную величину базы для начисления (568 000 руб.)

В пятой задаче я произвела расчет страховых взносов по больничному листу

В шестой задаче был показан расчет суммы страховых взносов по классу профессионального риска организации.

 

 

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2008

. Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2008.

. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2009.

. Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.

. Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.

. Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.

. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

. Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.

. Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.

. Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.

. Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

. Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2013, N 1(Ж/л).

. Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2013, №3.

. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2.

. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н. Текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2009 года.

. Феоктистов И.А. Что изменилось в работе бухгалтера в 2010 году. Новое в расчете налогов, внебюджетных взносов и пособий. - Москва, редакция журнала «Главбух» - 2012

. Савитская Г.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / 7-е изд., - Мн.: Новое знание, 2008 г.

. Вещунова Н.Л.: Бухгалтерский учет: учебник./ 4-е изд., - М.: Рид Групп, 2011.

. Соловьёв А.К. Пенсионный фонд: новое в уплате страховых взносов. - М: «Бухгалтерский учёт» 2012 г.

. Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учёт и расчёты - М: «Бух-галтерский учёт» 2009 г.

. Интернет-ресурсы