Анализ эффективности использования основных средств ЧП «Сориус»

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются показатели: фондорентабельность, фондоотдача основных средств, фондоотдача активной части основных средств, фондоемкость.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.[1]

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

ос = ФО * Дрп * Rоб (2.34)

Таблица 2.19 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Данные таблицы 2.18 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 16,8 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

А) фондоотдачи основных средств: ∆Rос = ∆ФО * Дрп0 * Rоб0 = (5,2 - 11,8) * 1,015 * 3,78 = - 25,32 %

Б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

∆Rос = ФО1 * ∆Дрп * Rоб0 = 5,2 * (1,035 - 1,015) * 3,78 = + 0,39 %

В) рентабельности продаж: ∆Rос = ФО1 * Дрп1 * ∆Rоб = 5,2 * 1,035 * (11,6 - 3,78) = + 13,29 %

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:

ФОос = Уда * Удм * ФОм (2.35)

По данным таблицы способом абсолютных разниц рассчитываем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

удельного веса их активной части

∆ФОуда = ∆Уда * Удмо * ФОм0 = (+0,02) * 0,989 * 16,9 = +0,36 грн.

удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств ∆ФОуда = Уда1 * ∆Удм * ФОм0 = 0,792 * (-0,08) * 16,9 = - 1,01 грн.

фондоотдачи машин и оборудования

∆ФОуда = Уда1 * Удм1 * ∆ФОм = 0,792 * 0,909 * (-9,91) = - 7,1 грн

Итого: - 7,75 грн.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.

А) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

∆ВПос = ∆ОС * ФОос0 = (+3400,35) * 16,55 = + 56275,8 тыс.грн.

Б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосуда = 7287 * (-9,95) = - 72505,65 тыс.грн.

В) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосудм = 7287 * (-1,01) = - 7359,87 тыс.грн.

Г) изменения фондоотдачи машин и оборудования:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосфом = 7287 * (-6,3) = - 45908,1 тыс.грн.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФОм = К * Тед * ЧВ / См (2.37)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

ФОм = К * Д* Ксм *П * ЧВ / (К*Ц) = Д * Ксм * П * ЧВ / Ц (2.38)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОм0 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц0 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 66,4 = 17,34 грн.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

ФОмусл1 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 9,52 грн.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,82 грн. (9,52 - 17,34).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

ФОмусл2 = Д1 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 9,14 грн.

Снижение фондоотдачи на 0,38 грн (9,14 - 9,52) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

ФОмусл3 = Д1 * Ксм1 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 8,64 грн.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,5 грн (8,64 - 9,14).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

ФОмусл4 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,5 * 0,26211 / 96,6 = 8,3 грн

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,34 грн. (8,3 - 8,64).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФОм1 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,5 * 0,2287 / 96,6 = 7,25 грн., что на 1,05 грн. ниже, чем при выработке базового периода (7,25 - 8,3).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

Стоимости оборудования -7,82 * 0,719 = -5,62 грн.

Целодневных простоев -0,38 * 0,719 = -0,27 грн.

Коэффициента сменности -0,5 * 0,719 = - 0,36 грн.

Внутрисменных простоев -0,34 * 0,719 = - 0,25 грн.

Среднечасовой выработки -1,05 * 0,719 = - 0,76 грн.

Итого: - 10,09 * 0,719 = 7,26 грн.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-того фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции:

∆Rос = ∆ФОх1 * Дрп0 * Rj,0 (2.39)

Таблица 2.20 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. За счет увеличения отдачи основных средств, сокращения целодневных простоев и внутрисменных, повышения коэффициента сменности до базового уровня, увеличение выработки за 1 машино-час предприятие имело возможность повысить рентабельность основного капитала на 33,48 % (27,2 + 1,04 + 1,38 + 0,96 + 2,9).