Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
В процессе аудиторской проверки расчетных операций по налогам и сборам следует руководствоваться следующими основными нормативными документами. Аудитором используются следующие нормативные акты, приведенные в таблице 1.1:
Таблица 1.1 – РД 1 - Нормативная база аудита
Внешняя нормативная база
№
п/п
Наименование нормативного правового акта
Дата
Номер
1
2
3
4
1
Конституция Российской Федерации
12.12.93
2
Налоговый кодекс РФ (часть первая)
31.07.1998
146-ФЗ
3
Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
05.08.2000
117-ФЗ
4
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
21.11.1996
129-ФЗ
5
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
31.12.2008
307-ФЗ
6
Федеральный закон о внесении изменений в части гл. 21 и о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах
22.07.2006
119-ФЗ
7
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
29.07.1998
34-н
8
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
31.10.2000
94-н
9
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»
6.07.1999
43н
10
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
06.05.1999
33н
11
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98»
09.12.1998
60н
12
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
19.11.02
114н
13
Приказ МНС РФ от 21.01.2002 № БГ-6-06/25 “Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость”
21.01.2002
БГ-6-06/25
Продолжение таблицы 1.1
1
2
3
4
14
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ
20.12.2000
БГ-3-06/447
15
Приказом МНС РФ “Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций ” части второй Налогового кодекса РФ
26.02.2002
БГ-3-02/98
16
Приказом МНС РФ “Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль”,
29.12.2001
БГ-3-02/585
17
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
23.09.2002
696
18
Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
04.07.2007
405
Внутренняя нормативная база
№
п/п
Наименование документа
1
2
1
- Положение об учетной политике организации,
- расчеты, справки, сведения,
- договоры с контрагентами,
- протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров,
Первичная документация для расчета налогооблагаемых баз:
- унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг и другие первичные документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций,
- отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.),
- выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.),
- платежные поручения, счета-фактуры, накладные, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц
3
Регистры синтетического и аналитического учета:
-главная книга;
- журнал хозяйственных операций;
- журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др.,
- оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20,26, 68, 90, 91, 99 и др.
4
Финансовая (бухгалтерская) отчетность:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «отчет о прибылях и убытках»;
- пояснительная записка
5
Регистры налогового учета, первичные налоговые документы (счета-фактуры и др.), налоговые расчеты, декларации по налогам
Цель, задачи аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Целью аудита учета расчетов с бюджетом в ООО «Магазин №4» является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль. По каждому уплачиваемому предприятием в бюджет налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:
− правильность определения налогооблагаемой базы;
− правильность применения налоговых ставок;
− правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
− правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
Задачи могут быть расширены в зависимости от особенностей деятельности организации, в которой осуществляется проверка и требований аудируемого лица.
Андреев В.Д. предлагает выделить следующие задачи проверки:
Независимо от организации работ в ходе аудита расчета с бюджетом необходимо:
- Охватить все налоги, плательщиком которых является проверяемая организация, уделив особое внимание тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов.
- Ознакомиться с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции за предшествующий год и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями).
- Ознакомиться с расчетами по налогам. Убедиться в том, что все суммы, указанные в них, соответствуют данным бухгалтерского учета.
- Проверить полноту и правильность определения облагаемого оборота.
- Проверить правильность применения ставок налогов и других платежей.
- Убедиться в обоснованности применения налоговых льгот.
- Проверить правильность ведения бухгалтерского учета по налогам; соответствие организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства.
- Удостовериться в том, что расчеты (декларации) по налогам своевременно представляются в налоговую инспекцию; налоги уплачиваются своевременно и в полном объеме [8, с.328].
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
2020-03-18
279
Обсуждений (0)
