АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, УСЛУГ

Краткая характеристика предприятия ЗАО Абаканский т/к «Дружба».

1) Основной вид деятельности – туризм (имеется лицензия на международный туризм).

2) Предприятие реализуется сформированные им туристско-экскурсионные путевки через сеть турагенств, а также непосредственно населению.

3) Среднесписочная численность работающих – 128 чел.

4) Количество сформированных за год туристско-экскурсионных путевок – 25870 шт. в отчетном периоде в натуральных единицах.

5) Реализовано туристско-экскурсионных путевок в отчетном периоде в натуральных единицах – 20700 шт.

6) Выручка от реализации туристско-экскурсионных путевок – 3104658 руб. (без НДС).

7) Расходы основного производства по формированию туристско-экскурсионных путевок в – 3275307 руб. отчетном периоде.

8) Общепроизводственные расходы в отчетном периоде – 1200000 руб.

9) Общехозяйственные периоде – 960000 руб.

На основе этих данных проводится сравнение между расчетом себестоимости туристско-экскурсионных путевок традиционным способом и способом «директ-костинг»[20].

Таблица 3.1.

Расчет себестоимости туристско-экскурсионных путевок:

1) относимой на реализацию продукции в отчетном периоде:

2) относимой на остаток готовой продукции на конец отчетного периода:

 Таким образом, выбор предприятием т/к «Дружба» рассмотренных выше альтернативных способов учета позволит ему снизить себестоимость туристско-экскурсионных путевок.

Резервы снижения затрат.

Если обратиться к строке 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», то можно констатировать, что себестоимость реализации продукции, услуг в целом по предприятию в сравнении с прошлым годом увеличилось в 1,8 раз (приложение 2). Необходимо провести анализ и выявить резервы снижения себестоимости (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Факторный анализ себестоимости туристских услуг за 1999 г.

С помощью многофакторной модели определяю уровень издержек производства:

У структурных

   сдвигов = , где

(доли издержек)

У постоянного

состава =

У переменного

состава =

Y стр. сдвигов=

В абсолютном выражении:

 руб.

Y пост. сост.=

В абсолютном выражении:

 руб.

Y перем. сдвигов=

В абсолютном выражении:

 руб.

Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли отчислений на социальные нужды, что в абсолютном выражении составляет 14427 рублей.

В среднем издержки производства в целом по предприятию уменьшились на 15,3% из-за снижения затрат на оплату труда, что в абсолютном выражении равно 120407,5 рублей.

Увеличение обобщающего показателя не перекрывает более высоких издержек производства.

В результате уменьшилась себестоимость тур продукта на 17%, что в абсолютном выражении составляет 134834,5 рублей.

Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4600232 рубля), а значит отдача от вложенных затрат также увеличится.

Увеличение прочих затрат является источником резерва снижения производительности, так как их объем резко возрос в 5 раз.