АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Задача 3.1

Проанализировать изменение затрат на сырье и материалы на производство продукции, определить влияние на затраты объема выпуска, норм расхода сырья, цены.

Данные представлены в табл. 3.1.

 

Таблица 3. 1 Исходные данные о расходе сырья на выпуск продукции

Показатели	План	Отчет	Отклонение
Выпуск продукции, т	2000	2100	100
Расход сырья на ед. продукции, т
Сырье А	0,8	0,9	0,1
Сырье Б	0,3	0,2	-0,1
Сырье В	0,5
Сырье Г		0,8
Цена 1 т сырья, руб.
Сырье А	100,0	100,0
Сырье Б	80,0	90,0	10,0
Сырье В	400,0
Сырье Г		200,0

 

Анализ изменения затрат под влиянием изменения объема выпуска продукции, норм расхода сырья и цены на сырье проводится по модели

 

Zобщ. = ∑ qi*Hi*Pi

 

где qi – объем выпуска продукции в натуральном выражении;

Hi – норма расхода сырья на выпуск i – го вида продукции;

Pi – цена единицы сырья.

Анализ проведем методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановые показатели на отчетные.

1.затраты по плану

Z пл. = 2000(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 608 тыс.руб.

2. затраты при фактическом объеме и плановых нормах и ценах

Z усл.1 = 2100(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 638,4 тыс.руб.

3. затраты при фактическом объеме, фактических нормах расхода и плановых ценах

Z усл.2 = 2100 (0,9*100+0,2*80+0,8*200) = 861 тыс.руб.

= 1680 тыс.руб.

4. затраты фактические

Z факт =2100 (0,9*100+0,2*90+0,8*200) = 562,8

Влияние факторов на изменение величины затрат в стоимостном выражении сложилось следующим образом

1. влияние изменения объема производства

638,4-608 = 30,4 тыс.руб.

2. влияние изменения норм расходы сырья

861-638,4 = 222,6тыс.руб.

3. влияние изменения цен на сырье

562,8-861 = -298,2тыс.руб.

Суммарное влияние факторов 30,4+222,6-298,2 = -45,2

Затраты сырья и материалов на производство продукции снизились на 45,2 тыс.руб.

При этом снижение затрат обусловлено исключительно снижением цен на сырье, за счет чего компенсировано увеличение норм расхода сырья и объема производства.

Задача 3.2

Выполнить факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по данным табл. 3.2 Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения объема выпуска продукции, себестоимости единицы продукции и цены единицы продукции определяется по факторной модели

 

З = ∑ Zi *qi / ∑Pi*qi

 

где З – затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.  Zi – себестоимость единицы продукции;  qi - объем выпуска i-го вида продукции  Pi – цена единицы i-го вида продукции

 

Таблица 3. 2 Информация для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели	План	Отчет	Отклонение
Количество, т
А	10000	11000	1000
Б	5000	4800	-200
Себестоимость, руб./т			0
А	200	190	-10
Б	170	175	5
Оптовая цена, руб.			0
А	210,0	200,0	-10
Б	200,0	200,0	0
Товарная продукция, руб.	3100000	3160000	60000
Себестоимость выпуска, руб.	2850000	2930000	80000
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	91,9	92,7	0,79

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,79 коп. Промежуточные расчеты и результаты факторного анализа представлены в табл. 3.3.

 

Таблица 3. 3

Показатели	Значение, коп..
1.Затраты на рубль товарной продукции
1.1 базового периода	91,94
1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода (6300*700/4725000)	92,23
1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода (4536000/4725000)	89,60
отчетного периода	92,72
Влияние факторов:	0,79
- объема производства (1.2-1.1)	0,30
- себестоимости единицы продукции (1.3-1.2)	-2,63
- цены за единицу продукции (1.4-1.3)	3,12
Итого	0,79

 

На увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции определяющее влияние оказало снижение оптовой цены, которое не компенсируется увеличением объема производства и снижения себестоимости единицы продукции по изделию А.

Задача 3.3

Используя результаты решения задачи 3.2 и данные табл. 3.4, выполнить факторный анализ рентабельности производства.

По данным задачи 3.2 определим прибыль, как разность между стоимостью товарной продукции и себестоимостью выпуска.

Рентабельность производства представим в виде факторной модели

 

Рент. = Пр /(ОФ+МОА)*100%

 

Таблица 3.4 Исходная информация для факторного анализа рентабельности производства

Показатели	План	Отчет	Отклонение
Основные производственные фонды, тыс.руб.	700	750	50,0
Материальные оборотные тыс.руб.	120	140	20,0
Прибыль, тыс.руб.	250,0	230,0	-20,0
Рентабельность производства, %	30,49	25,84	-4,65

Для определения величины влияния факторов рассчитаем ряд условных показателей.

Рент. усл.1 = Пр 1 /(ОФ0+МОА0) *100 = 230 /(700+120))*100 = 28,05

Рент. усл.2 = Пр 1 /(ОФ1+МОА0) *100 = 230 /(750+250)*100 = 26,44

Влияние факторов составит

а) прибыли

28,05 – 30,49 = -2,44

б) стоимости ОФ

26,44-28,05 = -1,61

в) остатка МОА

25,84-26,44 = -0,6

Суммарное влияние факторов

-2,44-1,61-0,6 = -4,65 %

 Рентабельность производства снизилась на 4,65%. Отрицательное влияние оказали все влияющие факторы, наибольшее отрицательное влияние приходится на снижение прибыли.

 Задача 3.4

Проанализировать изменение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат по составу и структуре по данным табл. 3.5.

 

Таблица 3. 5 Анализ затрат по элементам

Элементы затрат	База		Отчет		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Суммы, тыс. руб.	Уд. веса, %	Темп прироста, %
Материальные затраты	217942	25,8	449162	48,1	231220	22,3	106,09
Затраты на оплату труда	106721	12,6	176249	18,9	69528	6,3	65,15
Отчисления на социальные нужды	56637	6,7	60692	6,5	4055	-0,2	7,16
Амортизация основных средств	30262	3,6	81663	8,8	51401	5,2	169,85
Прочие расходы	434310	51,3	165113	17,7	-269197	-33,6	-61,98
ИТОГО	845872	100,0	932879	100,0	87007		10,29

 

Как видно по данным табл. 3.5, общая сумма затрат увеличилась на 87007 тыс.руб. или на 10,29%. При этом увеличились все элементы затрат, кроме прочих расходов. В результате несоответствия темпов изменения по отдельным элементам затрат их структура изменилась в сторону увеличения удельного веса материальных затрат с 25,8% до 48,1%. Удельный вес прочих расходов снижается с 51,3% до 17,7%.

На долю расходов на оплату труда приходится 18,9%, что на 6,3%п больше, чем в предыдущем году.

 

Задача 3.5

Проанализировать динамику показателей прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по данным табл. 3.6

 

Таблица 3. 6 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	База		Отчет		Отклонение
	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	суммы	темп прироста %	уровня %
Выручка (нетто) от реализации	1296434	100	1041232	100,0	-255202	-19,7
Себестоимость реализованной продукции	950547	73,32	904690	86,886	-45857	-4,8	13,566373
Валовая прибыль	345887	26,6799	136542	13,1135	-209345	-60,5	-13,5664
Коммерческие расходы	587	0,0453	1123	0,1079	536	91,3	0,0626
Управленческие расходы	14582	1,1248	18863	1,8116	4281	29,4	0,6868
Прибыль (убыток) от продаж	330718	25,5098	116556	11,1940	-214162	-64,8	-14,3158
Результат операционной деятельности	-23283		3999		27282	-117,2	0,0
Результат внереализационной деятельности	1198	0,1	1998		800	66,8	-0,1
Прибыль до налогообложения	308633	23,8	122553	11,8	-186080	-60,3	-12,0
Чистая прибыль отчетного периода	253407	19,5	93695	9,0	-159712	-63,0	-10,5

 

Как следует из представленных данных, выручка от продаж снизилась на 255202 тыс.руб. или на 19,7%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась, но более медленными темпами по сравнению с выручкой – на 4,8%. В результате уровень себестоимости в выручке увеличился.

Большими темпами выросли коммерческие и управленческие расходы.

Соответственно снизалась прибыль от продаж как по абсолютной величине, так и по уровню (рентабельность продаж).

Влияние данных факторов оценивается следующим образом:

1. Фактор «выручка от реализации»

 

Пв = [(В₁- В₀)*Р₀]/100,

 

где В₁, Во - выручка в отчетном и базисном периодах, Р₀ - рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Фактор «себестоимость»

 

Пс = -В₁(УС₁-УС₀)\ 100,

 

где УС_1, УС₀ - доля себестоимости в выручке, %.

Влияние уровня коммерческих и управленческих расходов рассчитается аналогично.

Влияние факторов на величину прибыли от продаж составило

1. влияние выручки

-255202*25,5098/100= -65102 тыс.руб.

2. влияние уровня себестоимости

-1041232*(-13,566373) = -141257 тыс.руб.

3. влияние уровня коммерческих расходов

-1041232*(0,0626) =- 652 тыс.руб.

4. влияние уровня управленческих расходов

-1041232*(0,6868) = -7151 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов

-65102-141257-652-7151 = -214162 тыс.руб.

На снижение прибыли от продаж отрицательное влияние оказали все влияющие факторы. Наибольшее отрицательное влияние приходится на увеличение уровня себестоимости в составе выручки.

как увеличение выручки, так и снижение уровня себестоимости. При этом влияние уровня себестоимости значительно превышает влияние роста выручки.