Анализ фактических результатов финансовой деятельности предприятия за 2008-2010 год

Анализ договорной работы за 2008-2010 год представлен в таблице 5.

 

Таблица 5 - Анализ договорной работы за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Наименование показателя	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	31 464	32 331	58 924	867	26 593
Вновь заключенные договоры	17 420	20 087	20 635	2 667	548
В стадии переговоров	4 762	5 916	9 786	1 154	3 870
Итого	53 646	58 334	89 345	4 688	31 011

 

Графически динамика изменения договорной работы ООО «ЗИП плюс» представлена на (рис. 5).

 

Рис. 5. Динамика изменения договорной работы предприятия

 

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что на протяжении всего анализируемого периода предприятие вело активную маркетинговую деятельность, выявляло новых потенциальных потребителей продукции, заключало новые договоры с покупателями и заказчиками и пролонгировало старые контракты. Темп прироста в 2009 году по сравнению с началом периода составил 63,16%. Не смотря на последствия экономического кризиса 2010 год был самым продуктивным, это связано с вводом в эксплуатацию нового оборудования -многофункционального обрабатывающего центра КBN-135, и необходимостью загрузки производственных мощностей. Пуск данного оборудования расширил возможности предприятия по механической обработке и производству новых видов продукции. Поэтому в 2010 году величина договорных обязательств превысила объемы 2008 года на 35 699 тыс.руб. В 2009 году предприятие заключило 7 новых договоров на сумму 20 087 тыс. рублей, что составило 23,09% от общей суммы договорных обязательств. В стадии переговоров также наблюдается рост абсолютного показателя на 1 154 тыс.руб.по сравнению с 2008 годом, по 5 договорам 2009 г также успешно прошла реализация.

Анализ сбыта за 2008-2010 год представлен в таблице 6.

 

Таблица 6 - Анализ сбыта за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Изделия А	9 699	10 462	12 694	763	2 232
Изделие В	21 412	22 3 01	39 474	889	17 173
Изделие С	17 446	18 872	27 567	1426	8 695
….	5 090	6 698	9 612	1608	2 914
Итого	53 646	58 333	89 345	4687	31 012

 

По данным таблицы 6 видно, что в анализируемый период предприятие наращивало объемы выпуска и реализации своей продукции. Темпы прироста 2010 года по отношению к началу периода по видам изделий распределились следующим образом:

По Изделию А - 30,88%;

По изделию В - 84,44%;

По изделию С - 58,01%

Всего темп прироста всей продукции составил 66,54%, это означает что в номенклатуре имеются виды изделий которые производятся строго на заказ, так как являются нестандартным оборудованием. Также из данной таблицы следует, что наибольший удельный вес в реализованной продукции приходится на изделие В - 32,6%. В выручке от реализации доля изделия В составляет 44,2%. Предприятию следует увеличить объем выпуска данной номенклатуры.

Анализ производства за 2008-2010 год представлен в таблице 7.

 

Таблица 7 - Анализ производства за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Изделие А	8 503	9 006	11 760	503	2 754
Изделие В	18 773	19 197	36 569	424	17 372
Изделие С	15 296	16 245	25 537	949	9 292
…	4 463	5 766	8 905	1 303	3 139
Итого	47 035	50 214	82 771	3 179	32 557

                                             

Проанализировав данные таблицы 7 можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция роста себестоимости выпускаемой продукции. Рост данного показателя в динамике связан с ростом объемов производства, что является благоприятной тенденцией. Темп прироста себестоимости всей продукции 2010 года к показателю 2008 года составил 75,98%. Темп прироста себестоимости выпускаемой продукции опережает тем прироста объема выпуска, следовательно производство носит затратный характер.

Себестоимость всей выпущенной продукции в 2010 году составила 82 771 тыс. руб., причем удельный вес себестоимости изделия В составил 44,2%. Себестоимость реализованной продукции составила 92,6% от дохода предприятия.

Для большей наглядности в таблице 8 рассмотрю калькуляцию переменных издержек за 2008-2010 год.

Таблица 8 - Калькуляция переменных издержек за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Сырье, материалы	27 391	29 902	50 177	2 511	20 275
Электроэнергия производственного оборудования	496	539	339	43	-200
НИОКР	18	22	37	4	15
Покупные полуфабрикаты	5 698	6 216	10 532	518	4 316
Итого	33 603	36 679	61 085	3 076	24 406

 

Проанализировав данные таблицы 8 я сделала вывод о том, что продукция предприятия материалоёмкая, так как доля сырья и материалов составляла 58,23% в 2008 году, 73,05% в 2009 году, 73,79% в 2010 году. Ввод нового энергосберегающего оборудования в 2010 году сократил потребление электроэнергии на 200 тыс.рублей по сравнению с показателем 2009 года. По статье «Покупные полуфабрикаты» наблюдается устойчивый рост, что связано с ростом объемов производства. В целом доля переменных затрат в себестоимости продукции в 2010 году составила 73,8%. С наращиванием объемов производства этот показатель будет расти.

Анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2008-2010 год представлен в таблице 9.

Данные таблицы 9 подтверждают рост показателя материальных затрат в динамике, что связано с увеличением объемов производства по всем видам продукции.

 

Таблица 9 - Анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Для изделия А	5 381	6 001	10 108	620	4 107
Для изделия В	15 872	17 580	29 708	1 708	12 128
Для изделия С	9 204	10 269	17 332	1 065	7 063
…	1 957	2 118	3 561	161	1 443
Итого	32 414	35 968	60 709	3 554	24 741

 

Материальные затраты по Изделию А выросли за период на 4 107 тыс.руб., что составляет 87,85%, по Изделию В на 12 128 тыс.руб. или на 87,17%, по изделию С на 7 063 тыс.руб. или на 88,31 %.

Сопоставляя данные таблицы 7 и таблицы 9 можно сделать вывод о том что темпы рост материальных затрат опережают темпы роста объемов производства (например при увеличении за анализируемый период производства Изделия С на 66,96% рост материальных затрат по данной номенклатуре составил 88,31%). Материальные затраты составляют основную часть переменных издержек, в 2010 году они составили 99,4%, из чего следует, что производство продукции является материалоемким, особенно производство Изделия С.

Анализ фонда оплаты труда за 2008-2010 год рассматривается в таблице 10.

 

Таблица 10 - Анализ ФОТ за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Основная заработная плата	2 083	2 256	2 440	173	184
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	2 083	2 256	2 440	173	184
Районный коэффициент (15%)	625	677	732	52	55
Начисления на ФОТ (26,2%)	1 255	1 360	1 470	105	110
Итого	4 791	5 1 89	5 612	398	422

 

В анализируемом периоде наблюдается рост ФОТ на 821 тыс.руб. или на 17,12%. Рост данного показателя обусловлен во - первых увеличением численности основных производственных рабочих, во - вторых повышением размера основной заработной платы и выплат поощрительного характера.

Увеличению численности основных производственных рабочих способствовал ввод в эксплуатацию в 2010 году многофункционального обрабатывающего центра, для обслуживания которого потребовались высококвалифицированные операторы станков с программным управлением в количестве 4 человека. Одновременно произошло увеличение обслуживающего персонала, что повлекло увеличение ФОТ на 422 тыс.руб.

Темп прироста заработной платы в 2009 году составил 8,32% по отношению к 2008 году , в 2010 году он составил 8,13% по сравнению с предыдущим периодом.

В 2010 году удельный вес заработной платы в себестоимости продукции составил 6,78%, следовательно производство продукции не является зарплатоемким.

Анализ цеховых расходов за 2008-2010 год представлены в таблице 11.

 

Таблица 11 - Анализ цеховых расходов за 2008-2010 год. В тысячах рублей

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Электроэнергия	496	539	339	43	-200
Отопление	189	190	194	2	4
Водоснабжение и канализация	271	285	294	14	9
Оплата услуг связи	31	30	28	-1	-2
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	1 059	1 755	406	696	-1 349
Содержание оргтехники	12	12	9	0	-3
Итого	2 058	2 811	1 270	753	-1 541

 

Анализ цеховых расходов выявил сокращение затрат за анализируемый период на 1 541 тыс.руб., что вызвано экономией по таким статьям, как электроэнергия - 200 тыс.руб., оплата услуг связи - 2 тыс.руб., содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений - 1 349 тыс.руб., содержание оргтехники - 3 тыс.руб.

Модернизация производственных мощностей повлекла сокращение количества потребляемой электроэнергии, замена устаревшего энергоемкого оборудования высвободило денежные средства направляемые раньше на ремонт и содержание данного оборудования. По остальным статьям, таким как водоснабжение, отопление наблюдается небольшой рост, который связан с незначительным повышением тарифов на данные виды услуг и увеличением количества потребляемых услуг.

Увеличение величины цеховых расходов зафиксирован в 2009 году, прирост составил 753 тыс.руб. или 36,7%, удельный вес данного показателя в себестоимости продукции составлял 5,6%. , что неблагоприятно для предприятия. В 2010 году общецеховые расходы сократились, их доля составила 1,5% от себестоимости продукции, данный факт можно рассматривать как положительную тенденцию.

Анализ общезаводских расходов за 2008-2010 год представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 - Анализ общезаводских расходов за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Налоги и другие обязательные платежи	579	602	689	23	87
Командировочные расходы	62	30	31	-32	-271
Реклама, представительские расходы	159	393	90	234	-303
Транспортные расходы	103	298	56	195	-244
Итого	903	1 596	867	693	-729

 

Управленческие расходы также являются постоянными затратами. Их доля в себестоимости продукции составляет 1,05%. Рост данного показателя в динамике является неблагоприятной тенденцией. Однако по состоянию 2010 года наблюдается снижение данного показателя на 729 тыс.руб., что связано с экономией по таким статьям затрат как транспортные расходы 244 тыс.руб., реклама и представительские расходы - 303 тыс.руб., командировочные расходы - 271 тыс.руб.

Анализ движения основных средств за 2008-2010 год представлен в таблице 13.

 

Таблица 13 - Анализ движения основных средств за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Здания, сооружения	1 334	1 078	980	-256	-98
Машины и оборудование	4 795	5 755	16 479	960	10 724
Транспортные средства	227	224	220	-3	-4
Инвентарь	128	317	643	189	327
Итого	6 484	7 373	18 322	889	10 949

 

В отчетном периоде предприятие произвело модернизацию основных средств производства. Был приобретен многофункциональный обрабатывающий центр KBN 135 и переоборудованы универсальные станки. По статье «Машины и оборудование» увеличение фондов составило 10 724 тыс. руб. Также предприятие приобрело инструмент и инвентарь к данному оборудованию, и рост по данной статье за период составил - 327 тыс. руб. Для этих целей был возведен отдельно стоящий корпус. В совокупности стоимость основных средств увеличилась на 10 949 тыс. руб.

На конец периода величина основных средств предприятия составила 35,4% от валюты баланса, что на 9,5% больше по сравнению с 2009 г. Увеличение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества предприятия свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности.

Анализ оборотных активов за 2008-2010 год представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ оборотных активов за 2008-2010 год

Показатель	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Запасы	12 441	11 676	12 466	-768	790
НДС	1 165	1 656	708	491	-948
Краткосрочная дебиторская задолженность	3 233	5 481	15 787	2 247	10 306
Краткосрочные финансовые вложения	132	0	1 652	-132	1 652
Денежные средства	8	179	78	171	-101
Итого	16 979	18 991	30 691	2 012	11 700

оперативный планирование хозяйственный деятельность

Доля оборотных активов в структуре всего имущества предприятия составляет 59,8%. За период 2010 г. произошло снижение доли оборотных активов в структуре имущества на 12,5 пункта, что сигнализирует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров предприятия.

Анализ внешнего финансирования за 2008-2010 год представлен в таблице 15.

 

Таблица 15 - Анализ внешнего финансирования за 2008-2010 год

Контрагент	Период, годы			Отклонение по годам
	2008	2009	2010	2009	2010
Райффайзенбанк	109	229	9 685	120	9 456
Сбербанк РФ	349	1 774	4 000	1 425	2 225
Снежинский	1000	3 000	2 243	2 000	-757
Дотация из бюджета	50	60	80	10	20
Итого	1 508	5 063	16 008	3 555	10 945

 

За отчетный период предприятие активно использовало заемные средства в виде банковских кредитов.

Доля долгосрочных займов составила 60,5%, что говорит о положительной репутации предприятия, не смотря на сложную экономическую обстановку, и о том что заимствованные средства имеют строго целевое назначение, на покупку нового оборудования.

На основании вышеприведенного анализа на предприятии планируются показатели хозяйственной деятельности на следующий период.

 

2.4 Оперативное планирование деятельности предприятия на период 2010 г.

 

Процесс планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс» включает несколько этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

На предприятии используют следующие основные принципы планирования: принцип научности, принцип комплексности, принцип оптимальности.

Принцип научности в планировании состоит в научно обоснованных методах расчета, также анализе финансовой и хозяйственной деятельности. На предприятии применяется нормативный метод. Достоинства нормативного метода: более точная оценка планируемых показателей и выявление резервов роста дохода. Недостатком нормативного метода является трудоемкость создания норм и контроль за ними.

Принцип комплексности в планировании обосновывает увязку показателей плана.

Принцип оптимальности в планировании состоит в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана. Существует 3 вида плана: оптимистический, пессимистический, нейтральный. План деятельности подразделений предприятия оказывает влияние на экономику. Это влияние обусловлено:

) т.к. в планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, то в результате достигается материально-финансовая сбалансированность;

) статьи плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия.

Рассмотрим конкретно этапы планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс» на период 2010 год.

Договорная работа запланированная на 2010 г. представлена в таблице 16.

Таблица 16 - Договорная работа запланированная на 2010 г.

Наименование показателя	Кол-во, шт.	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	15	44 193
Вновь заключенные договоры	5	14 739
В стадии переговоров	3	6 289
Итого	23	65 221

 

В планируемом периоде предприятие должно заключить 5 новых договоров на сумму 14 739 тыс. руб. Предполагается, что в 2010 г. реализация пройдет успешно по 3 договорам, находящим в стадии переговоров.

План сбыта на 2010 г. представлен в таблице 17.

 

Таблица 17 - План сбыта на 2010 г.

Показатель	Кол-во, шт.	Цена за единицу изделия	2010
Изделия А	358	26	9 236
Изделие В	348	77	26 622
Изделие С	160	125	20 048
….	345	27	9 315
Итого	1 211		65 221

 

Наибольший удельный вес в реализованной продукции приходится на изделие А и составляет 29,6%. В выручке от реализации доля изделия А составляет 14,2%, тогда как наибольшую долю составляет изделие В - 40,8%. Предприятию следует увеличить объем выпуска данной номенклатуры. План производства на 2010 г. представлен в таблице 18.

 

Таблица 18 - План производства на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Изделие А	209	949		455	4 362	489		454	490	523	664		8 595
Изделие В	2 398		1 662	4 779		518	1 967	1 087	4 572	1 035	1 257	5 345	24 620
Изделие С	744	1 712	1 414	372	1 489	1 167	4 445	2 010	149	2 605	2 457		18 564
…	487	723	927	584	696	1068	442	972	781	556	733	675	8 643
Итого	3 839	3 384	4 003	6 200	6 547	3 241	6 853	4 523	5 992	4 720	5 111	6 020	60 422

 

План производства составляется исходя из условий договоров и потребности покупателей. Себестоимость всей выпускаемой продукции составляет 60 422 тыс. руб. Удельный вес себестоимости изделия В составляет 40,7%. Себестоимость реализованной продукции составляет 92,6% от дохода предприятия.

Калькуляция переменных издержек на плановый период (2010 г.) представлена в таблице 19.

 

Таблица 19 - Калькуляция переменных издержек на 2010 г.

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	…	2010
Сырье, материалы	6 171	18 197	10 443	2 215	37 025
Электроэнергия производственного оборудования	82	157	113	34	386
НИОКР	5	14	8	1	28
Покупные полуфабрикаты	1 285	3 561	2 344	443	7 632
Итого	7 542	21 929	12 908	2 692	45 071

 

Доля переменных затрат в себестоимости продукции составляет 74,6%. С наращиванием объемов производства этот показатель будет расти. 

План материального снабжения основными производственными материалами на 2010 г. представлен в таблице 20.

Таблица 20 - План материального снабжения основными производственными материалами на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Для изделия А	181	819		392	3 763	422		392	423	452	572		7 416
Для изделия В	2 123		1 471	4 230			1 741	962	4 047	916	1 133	4 731	21 791
Для изделия С	510	1 172	969	255	1 019	799	3 044	1 376	102	1 784	1 682		12 713
…	147	289	280	176	210	323	137	294	236	168	222	204	2 612
Итого	2 961	2 210	2 719	5 053	4 993	2 002	4 922	3 024	4 807	3 320	3 589	4 935	44 530

 

Материальные запасы составляют основную часть переменных издержек, а именно 98,8%, из этого следует, что производство является материалоемким.

Планируемый фонд оплаты труда на 2010 г. рассматривается в таблице 21.

 

Таблица 21 - Планируемый фонд оплаты труда на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Основная заработная плата	170	129	169	246	257	129	293	173	235	186	201	253	2 440
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	136	103	135	197	206	103	234	139	188	148	161	202	1 952
Районный коэффициент (15%)	46	35	46	66	69	35	79	47	63	50	54	68	659
Начисления на ФОТ (26,2%)	92	70	91	133	140	70	159	94	127	101	109	137	1 323
Итого	353	267	349	509	533	267	606	359	485	384	416	523	5 050

 

В 2010 г. запланировано снижение премии на 20%.

План цеховых расходов на 2010 г. представлены в таблице 22.

Таблица 22- План цеховых расходов на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Электроэнергия	28	26	30	34	36	34	40	33	30	29	29	35	383
Отопление	150	11	15	19	21	21	14	20	21	20	23	20	220
Водоснабжение и канализация	22	20	26	30	32	30	32	29	28	25	29	29	333
Оплата услуг связи	3	2	2	3	3	3	3	3	3	3	3	2	32
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	40	35	40	40	40	35	40	37	37	39	38	39	459
Содержание оргтехники	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	12
Итого	10 8	96	113	126	132	124	129	123	119	117	122	127	1 435

 

Общецеховые расходы составляют 2,4% от себестоимости продукции. Рост в динамике данного показателя считается неблагоприятной тенденцией.

План общезаводских расходов на 2010 г. представлены в таблице 23.

 

Таблица 23 - План общезаводских расходов на 2010 г.

Показатель	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Налоги и другие обязательные платежи	55	54	55	55	56	56	56	57	55	55	54	54	662
Командировочные расходы	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	36
Реклама, представительские расходы	7	6	7	7	6	6	6	7	6	6	6	6	77
Транспортные расходы	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	4	4	38
Итого	69	66	68	67	69	68	69	70	68	67	67	67	815

 

Доля управленческих расходов в себестоимости продукции составляет 1,3%. Рост данного показателя в динамике также является неблагоприятной тенденцией.

План движения основных средств на 2010 г. выглядит следующим образом и представлен в таблице 24.

 

Таблица 24 - План движения основных средств на 2010 г.

Показатель	На начало 2010	Ввод	Выбытие	На конец 2010
Здания, сооружения	980			980
Машины и оборудование	16 479		30	16 449
Транспортные средства	220			220
Инвентарь	643	340	228	755
Итого	18 22	340	258	18 404

 

В 2010 году предприятие не планирует провести модернизацию основных средств производства. Поступление фондов должно происходить только по статье «Инвентарь» и составит 340 тыс. руб. По статье «Машины и оборудование» выбытие фондов составит 30 тыс. руб. На конец периода величина основных средств предприятия составит 18 404 тыс. руб.

Отчет об оборотных активах на планируемый период (2010 г.) представлен в таблице 25.

 

Таблица 25 - Отчет об оборотных активах на 2010 г.

Показатель	На начало 2010	Поступило	Выбыло	На конец 2010
Запасы	12 466	44 793	48 159	9 100
НДС	708	8 063	8 669	102
Краткосрочная дебиторская задолженность	15 787	19 566	11 051	24 303
Краткосрочные финансовые вложения	1 652		1 652
Денежные средства	78	72		150
Итого	30 691	72 494	69 530	33 655

 

В виду того, что планируется превышение поступления оборотных активов над выбытием, на конец периода их составит 33 655 тыс. руб.

План внешнего финансирования на 2010 г. представлен в таблице 26.

 

Таблица 26 - План внешнего финансирования на 2010 г.

Контрагент	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	2010
Райффайзенбанк
Сбербанк РФ			6 000										6 000
Снежинский						463							463
Дотация из бюджета						120							120
Итого			6 000			583							6 583

                                                                             

В плановом периоде предприятие собирается активно использовать заемные средства в виде банковских кредитов. Доля долгосрочных займов составила 60,5%, что говорит о положительной репутации предприятия, не смотря на сложную экономическую обстановку, и о том что заимствованные средства имеют строго целевое назначение, на покупку нового оборудования.