Поквартальный график ожидаемых денежных поступлений в 2010 г. представлен в таблице 27.

Таблица 27 - График ожидаемых денежных поступлений в 2010 г.

Поступления	2010				Итого
	I	II	III	IV
Дебиторская задолженность на конец 2008	15 787				15 787
Поступления денежных средств от продаж I квартал	9 089	3 030			12 119
Поступления денежных средств от продаж II квартал		12 933	4 311		17 244
Поступления денежных средств от продаж III квартал			14 063	4 688	18 751
Поступления денежных средств от продаж IV квартал				17 108	17 108
Всего денежных поступлений	24 876	15 963	18 375	21 795	81 009

В 2010 г. планируется следующий порядок поступления денежных средств: предоплата в размере 75% и окончательная оплата - 25%. Также планируется возврат дебиторской задолженности в полном объеме.

Поквартальный график планируемых платежей за сырье и материалы в 2010 г. представлен в таблице 28.

Таблица 28 - График планируемых платежей за сырье и материалы в 2010г.

Платежи	2010				Итого
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность на конец 2008	9 795				9 795
Закупки сырья I квартала	8 322				8 322
Закупки сырья II квартала		9 205			9 205
Закупки сырья III квартала			10 121		10 121
Закупки сырья IV квартала				9 378	9 378
Всего платежи за сырье	18 118	9 205	10 121	9 378	46 821

 

Поквартальный график планируемых выплат заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды в 2010 г. представлен в таблице 29.

 

Таблица 29 - График планируемых выплат заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды в 2010 г.

Номер шага	2010				Итого
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность по оплате труда на начало 2009	0				0
Выплата заработной платы за I квартал	477	238			715
Выплата заработной платы за II квартал		644	322		966
Выплата заработной платы за III квартал			713	357	1 071
Выплата заработной платы за IV квартал				976	976
Итого выплат	477	882	1 035	1 333	3 727
Перечисление средств во внебюджетные фонды	254	343	380	347	1 323
Всего перечисление денежных средств	730	1 225	1 415	1 679	5 050

 

После сдачи годовой отчетности на предприятии проводится сравнительный анализ планируемого и фактического периодов.

Изменения в договорной работе за 2010 год представлены в таблице 30.

 

Таблица 30 - Сравнительный анализ договорной работы за 2010 год

Наименование показателя	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Договоры пролонгированные с прошлого года	44 193	58 924	14 731
Вновь заключенные договоры	14 739	20 635	5 896
В стадии переговоров	6 289	9 786	3 497
Итого	65 221	89 345	24 124

 

В 2010 г. планировалось снижение величины выручки по всем пунктам, в связи с неблагоприятной ситуацией в регионе и в отрасли в целом. Однако сравнительный анализ показал перевыполнение плана по пролонгированным договорам - на 14 731 тыс. руб., по вновь заключенным - на 5 896 тыс. руб., находящихся в стадии переговоров - на 3 497 тыс. руб. Наибольшее изменение наблюдается по пролонгированным договорам, которое имеет наибольшие влияние на динамику выручки предприятия и составляет 61,1%. Сравнительный анализ сбыта за 2010 год представлен в таблице 31.

Таблица 31 - Сравнительный анализ сбыта за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Изделия А	9 236	12 694	3 458
Изделие В	26 622	39 474	12 852
Изделие С	20 048	27 567	7 519
….	9 315	9 612	297
Итого	65 221	89 345	24 124

 

Фактический рост реализации изделия В на 12 852 тыс. руб. благоприятным образом сказался на выручке предприятия. Предприятию следовало увеличить объем выпуска данной номенклатуры.

Сравнительный анализ производства за период 2010 год представлен в таблице 32.

 

Таблица 32 - Сравнительный анализ производства за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Изделие А	8 595	11 760	3 165
Изделие В	24 620	36 569	11 949
Изделие С	18 564	25 537	6 973
…	8 643	8 905	262
Итого	60 422	82 771	21 349

 

Фактическая величина себестоимости изделия В увеличилась на 11 949 тыс. руб. или 53,5%, тогда как общее повышение себестоимости всей продукции составило 21 349 тыс. руб.

Сравнительный анализ калькуляции переменных издержек за период 2010 год представлен в таблице 33.

Таблица 33 - Сравнительный анализ калькуляции переменных издержек за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Сырье, материалы	37 025	50 177	13 152
Электроэнергия производственного оборудования	386	339	-47
НИОКР	28	37	9
Покупные полуфабрикаты	7 632	10 532	2 900
Итого	45 071	61 085	16 014

 

Фактически переменные затраты повысились на 16 014 тыс. руб. в связи с увеличением объемов производства, чему свидетельствует статья «Сырье и материалы», величина которых возросла 13 152 тыс. руб. или 82,1%.

Сравнительный анализ материального снабжения основными производственными материалами за период 2010 год представлен в таблице 34.

 

Таблица 34 - Сравнительный анализ материального снабжения основными производственными материалами за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Для изделия А	7 416	10 108	2 692
Для изделия В	21 791	29 708	7 917
Для изделия С	12 713	17 332	4 619
…	2 612	3 561	949
Итого	44 530	60 709	16 178

 

Так как материальные запасы составляют основную часть переменных издержек, они также в 2010году превысили на 16 178 тыс. руб. запланированную величину.

Сравнительный анализ фонда оплаты труда за период 2010 год рассмотрен в таблице 35.

Таблица 35 - Сравнительный анализ фонда оплаты труда за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Основная заработная плата	2 440	2 440	-
Премия, КТУ и другие выплаты поощрительного характера	1 952	2 440	488
Районный коэффициент (15%)	659	732	73
Начисления на ФОТ (26,2%)	1 323	1 470	147
Итого	5 050	5 612	562

 

В 2010 году основная заработная плата осталась без изменений. Было запланировано снижение размера премии на 20% или 488 тыс. руб., а следовательно, и снижение величины районного коэффициента на 73 тыс. руб. и начислений на ФОТ - на 147 тыс. руб., в связи с чем фактический показатель ФОТ превысил плановое значение на 562 тыс. руб. Сравнительный анализ цеховых расходов за 2010 год представлен в таблице 36.

 

Таблица 36 - Сравнительный анализ цеховых расходов за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Электроэнергия	383	339	-44
Отопление	220	194	-26
Водоснабжение и канализация	333	294	-39
Оплата услуг связи	32	28	-4
Содержание и ремонт оборудования, зданий и сооружений	459	406	-53
Содержание оргтехники	12	9	-3
Итого	1 435	1 270	-165

 

В 2010 г. запланирован рост всех показателей цеховых расходов, что считается неблагоприятной тенденцией, обусловленное повышением тарифов и ростом инфляции. Однако по факту произошло снижение по данной статье затрат на 165 тыс.руб.

Сравнительный анализ общезаводских расходов за период 2010 год представлены в таблице 37.

 

Таблица 37 - Сравнительный анализ общезаводских расходов за 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Налоги и другие обязательные платежи	662	689	27
Командировочные расходы	36	31	-5
Реклама, представительские расходы	77	90	13
Транспортные расходы	38	56	18
Итого	815	867	52

 

В 2010 г. планировалось снизить расходы на рекламу на 13 тыс. руб., транспортные расходы - на 18 тыс. руб., налоги - на 27 тыс. руб., но вместе с тем, планировалось увеличить командировочные расходы, что связано с поиском новых заказчиков. Общую же величина общезаводских расходов превысила плановый показатель на 52 тыс. руб. Сравнительный анализ внешнего финансировании за 2010 год представлены в таблице 38.

 

Таблица 38 - Сравнительный анализ внешнего финансирования за 2010 год

Контрагент	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Райффайзенбанк		9 685	9 685
Сбербанк РФ	6 000	4 000	-2 000
Снежинский	463	2 243	1 780
Дотация из бюджета	120	80	-40
Итого	6 583	16 008	9 425

 

В 2010 году предприятие планировало снизить величину заимствованных средств до 6 583 тыс. руб. Однако фактический показатель превысил плановый на 9 425 тыс.руб., что связано с модернизацией основных фондов. Все полученные отклонения сведу в таблицу 39.

 

Таблица 39 - Сводная таблица на 2010 год

Показатель	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Прогноз внешней среды	65 221	89 345	24 124
План сбыта	65 221	89 345	24 124
План производства	60 422	82 771	21 349
Калькуляция переменных издержек	45 071	61 085	16 014
План материального снабжения	44 530	60 709	16 178
План ФОТ	5 050	5 612	562
План общецеховых расходов	1 435	1 270	-165
План общезаводских расходов	815	867	52
План движения основных средств	18 404	18 322	-82
Отчет об оборотных активах	33 655	30 973	-2 682
План внешнего финансирования	6 583	16 008	9 425

 

Делая выводы на основании сводной таблицы могу сказать следующее, что в связи с нестабильной экономической ситуацией в стране и в отрасли машиностроения непосредственно, предприятие, исходя из данных проведенного анализа, составило пессимистический прогноз на 2010 г.

По прогнозным данным, основанным на договорной работе с покупателями и заказчиками продукции предприятия выручка от реализации продукции, работ, услуг должна снизиться на 24 124 тыс. руб., или на 27%.

План сбыта и план производства планировали также снизить на величину 27%, чтобы не допустить роста остатков готовой продукции на складе, что является неблагоприятной тенденцией, так как производимая продукция относится к классу нестандартного оборудования, и ее дальнейший сбыт будет проблематичен.

В связи со снижением объемов производства величину переменных издержек планировали снизить на 16 014 тыс. руб.

Так как материальное снабжение производится под конкретный заказ, и по поступлению предварительной оплаты на сырье и покупные полуфабрикаты, то показатель плана материального снабжения заложен ниже фактической величины на 16 178 тыс. рублей или на 26%.

В структуре ФОТ планировали сокращение финансирования по статье «Премии, КТУ и прочие доплаты поощрительного характера» на 20%, в связи с чем плановый показатель оказался меньше фактического на 562 тыс. руб.

Общецеховые расходы планировалось увеличить на 165 тыс. руб., данное увеличение связано с предполагаемым повышением тарифов и ростом инфляции.

Общезаводские расходы в целом запланировано снизить на 52 тыс. руб., хотя по статье «Командировочные расходы» запланировано средств больше, чем в 2009 году, это связано с активной маркетинговой деятельностью предприятия.

В части основных средств планируется пополнение инструмента и инвентаря. Рост по данной статье составил 82 тыс. руб.

Плановая служба прогнозирует рост дебиторской задолженности, что связано с нарушением выполнения договорных условий и как следствие платежной дисциплины. Рост данного показателя запланирован на 9,7%.

В части заемного капитала планируется краткосрочное кредитование в размере дефицита собственных оборотных средств.

На основании прогнозных данных был составлен отчет о прибылях и убытках на 2010 г. (таблица 40).

 

Таблица 40 - Сравнительный анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 2010 г.

Показатели	Период, годы		Отклонение
	План	Факт	2010
Выручка от реализации товаров	65 221	89 345	24 124
Себестоимость реализации	60 422	82 771	22 349
Коммерческие расходы	814	1 270	456
Управленческие расходы	1 435	867	-568
Прибыль (убыток) от реализации	2 550	4 437	1 887

 

В 2010 году плановый показатель прибыли оказался ниже фактического на 1 887 тыс. руб. или 74,0%. Проведенный факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал следующее:

)   При увеличении выручки от реализации на 24 124 тыс. руб. предприятие получит прибыль в размере 1 563 тыс. руб.

)   При повышении себестоимости на 22 349 тыс. руб. предприятие не дополучит дополнительную прибыль в размере 2 тыс. руб.

)   При увеличении коммерческих расходов на 456 тыс. руб. предприятие не дополучит прибыль в размере 182 тыс. руб.

)   При снижении управленческих расходов на 568 тыс. руб. предприятие получит прибыль в размере 508 тыс. руб.

На основании вышеизложенного я могу сделать вывод о том, что система планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс» не достаточно совершенна. Применяемые методы и способы планирования не дают желаемых результатов, в связи с чем предприятие не может полностью использовать свои ресурсы и производственный потенциал. На основании проведенного исследования мною разработаны рекомендации и предложения по совершенствованию системы оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс».

. Рекомендации и предложения по совершенствованию системы оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс»

На основе проведенных исследований мною разработаны следующие рекомендации по совершенствованию оперативного планирования деятельности подразделений исследуемого предприятия.

. Работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

. Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей. В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

. Использовать метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

1) минимум приведённых затрат;

2) максимум приведённой прибыли;

)   минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

)   минимум текущих затрат;

)   минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

)   максимум дохода на рубль вложенного капитала;

)   максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

)   максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

 

И + Ен * К = min,

 

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

4. Применять при составлении планов экономико-математическое моделирование. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

 

Y = f(x),

 

где Y - показатель;

х - факторы.

Алгоритм разработки планового показателя - рис. 6.

 

Рис. 6. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели

 

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами. Можно выделить 5 этапов построения экономико-математической модели:

1) Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.

2) Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

)   Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

)   Анализ и экспертная оценка перспектив различных финансовых показателей.

)   Выработка планового решения, выбор оптимального варианта.

Достоинства метода экономико-математического моделирования состоит в более обоснованное предвидение эффективности намечаемых заданий; позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Недостатками считаются: достаточно трудоемки, и требуют больших профессиональных знаний.

Заключение

 

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того, что, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели. Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования.

Планирование - один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния, однако наряду широкого применения оперативного планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях.

Значение оперативного планирования для хозяйствующего субъекта воплощает выработанные стратегические цели и форму конкретных показателей, а также обеспечивает финансовыми ресурсами и предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции.

Оперативное планирование призвано обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия.

Оперативное финансовое планирование является логическим продолжением текущего финансового планирования и осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием финансовых ресурсов предприятия. Оперативный план включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В современных условиях особое внимание уделяется оперативному планированию деятельности подразделений предприятия. Планирование - одна из ведущих функций управления. Значение оперативного плана на предприятиях заключается в том, что он:

-   содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

-   дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

-   служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

В данной курсовой работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, цели, задачи оперативного планирования хозяйственной деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс», организация планирования на предприятии, принципы и методы оперативного планирования.