Умышленное «инициативное» нанесение ущерба экономической безопасности (ЭБ) организации

Реферат

«Внутренние угрозы экономической безопасности»

Санкт-Петербург 2006

Умышленное «инициативное» нанесение ущерба экономической безопасности (ЭБ) организации

Наиболее серьёзную угрозу представляет в этом случае инициативная корыстная деятельность тех членов организации, которые по своему должностному положению контролируют, распоряжаются, владеют, работают (хранят, транспортируют, выдают) с валютно-денежными средствами, с документацией, управляющими денежными потоками и имуществом организации. Это высшие руководители (генеральный директор, его заместитель, главный бухгалтер, главный экономист, бухгалтер по учёту материальных средств, программисты и операторы ЭВМ бухгалтерии, планового отдела (и им подобным подразделениям), кассиры, заведующие складом готовой продукции или иных дорогостоящих материальных ценностей, сотрудники собственной службы безопасности (СБ) организации, отвечающие за охрану и безопасность денежных и иных высоколиквидных ценностей организации (служба инкассаторов, денежная часть СБ). Разумеется, что в первый круг таких персон входят те, кто имеет право подписи финансовых документов и материальных пропусков, кто держит в руках деньги или охраняет их. Во второй круг – обладающие исчерпывающей информацией о финансах организации (т.е. контролирует особую интеллектуальную собственность организации и кто контролирует материальные ценности организации).

Замечу, что здесь не рассматриваются случаи поджогов, способы «выведения из строя» руководителей организации и т.п.

Типичными способами и приёмами инициативных действий являются следующие.

Изготовление (сфабрикование) «липовых» финансовых документов, подложных контрактов, договор на приобретение дорогостоящих вещей, оборудования и т.п. В этом обычно участвуют бухгалтера и заместители высшего руководителя (или сам высший руководитель), имеющие доступ к печати организации и обладающие правом подписи подобных документов. После разграбления организации таким способом, руководство объявляет клиентам, партнёрам, властям о финансовой несостоятельности организации, о её банкротстве.

Значительный ущерб организации могут нанести «инициативники», хорошо знающие слабые места в финансовой системе организации. Вот несколько типичных приёмов этих случаев:

v подделка подписей клиентов, партнёров;

v занижение сумм денежных сборов и ссудных процентов;

v продление сроков платежей и увеличение размеров комиссий, не оплаченных клиентами, без их ведома и записи счетов ссуд с погашением в рассрочку в отчёты о невыплаченных суммах;

v организация «футбола» (так называется этот приём) между фирмами, руководители которых находятся в сговоре и хорошо разбираются в финансовых операциях. Суть приёма состоит в том, что ответственный банковский работник находит организацию, у которой на счету имеется солидная сумма. По подложным документам эти деньги переводятся в одну из фирм. «Футбол» длится 3–4 дня, а затем изъятая сумма возвращается в банк. Подложные документы в самом банке и в этой фирме уничтожаются. Этот банковский ответственный работник получает обычно 50-70% от прибыли, полученной фирмами в ходе «футбола»;

v руководители среднего звена управления 2-3 организаций договариваются о проведении приёма «пас в сторону с откатом». Суть его в том, что первая организация поставляет товар (представляет услуги) второй организации по завышенной цене (о чём высшее руководство второй организации не знает или знает и «входит в долю»). Получив оплату своего товара (услуг) переводом на банковский счёт, первая организация заключает фиктивный договор с третьей организацией на поставку товаров (оказания услуг) на ту часть цены, которая была завышена. Задача третьей организации «обналичить деньги», поступавшие на её счёт от первой. За это руководитель третье организации получает от первой организации 2,5-5% (и более) от суммы обналиченных им денег, а остаток (т.е. большую часть) он должен вернуть наличными деньгами одному из руководящих работников, главному бухгалтеру, бухгалтеру (тем, кто знает об этой операции) первой организации. Первая организация оставляет у себя 20-30% (и более) неучтённой наличности, а остальные деньги передает тому руководителю среднего звена управления второй организации, который сумел подписать договор с завышенной ценой оплаты товаров (услуг), получаемых второй организацией от первой.

Обычно признаком того, что то или иное руководящее лицо в курсе всех этих «футболов» и «пасов» (и участвует в «деле») является отказ этого руководителя от услуг независимых аудиторов и стимулирование им бездействия собственной ревизионной комиссии.

Обобщая имеющиеся данные можно привести перечень наиболее частых случаев внутрифирменного мошенничества:

v присвоение наличных денег из кассы;

v расходование наличных денег не по назначению;

v фальсификация сумм, находящихся на банковских счетах;

v фальсификация накладных;

v хищение оборудования, продукции;

v самостоятельное превышение установленных продажных цен;

v использование подставных фирм, использование подставных мелкооптовых покупателей;

v фальсификация записей и подписей в счетах, платёжных поручениях, бухгалтерских книгах;

v фальсификация сверхурочных рабочих часов;

v оплата труда «работников-подснежников»;

v оплата работ сторонних фирм, которые не выполнились;

v мнимо-халатное отношение к доверенным ценностям;

v инициативная передача конфиденциальной информации конкурентам, преступным сообществам;

v компьютерные преступления.